Tema 3 Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti - копия - копия

7/28/2019 Tema 3 Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti - копия - копия

http://slidepdf.com/reader/full/tema-3-contabilitatea-finantarii-si-a-mijloacelor-banesti- 1/5

Tema 3: Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti

1. Finantarea bugetara, trasaturi si metoda finantarii din buget

2. Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti in conturi si caserie

3. Inventarierea caseriei si contabilizarea divergentelor constatate

-1-

Finantarea bugetara reprezinta acordarea mijloacelor financiare din bugetul

public national institutiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor aprobate in buget

Alocatiile bugetare reprezinta limitele maxime de finantare aprobate in buget,

destinate pentru cheltuielile institutiilor publice si alte activitati. Finantarea

institutiilor publice se efectueaza lunar prin trezoreria de stat in baza planurilor secundare de finantare, devizelor de cheltuieli in conditiile unui control strict.

Trezoreria de stat reprezinta o unitate a ministerului finantelor formata din

trezoreria centrala si trezoreriile teritoriale. Trezoreria de stat se prezinta ca o

banca a finantelor publice prin care se efectueaza operatiunile de incasari a

veniturilor in bugetul national si de plati din bugetul national asigurind echilibrul

financiar. Trezoreria de stat este institutia prin care se gestioneaza finantele publice

din care dispune statul.

Planul secundar de finantare, devizul de cheltuieli – un document al institutiilor

publice in baza caruia se autorizeaza alocarea de resurse de la buget prin care se

stabileste volumul anual al cheltuielilor repartizate pe un an si destinatia

cheltuielilor conform clasificatiei economice a cheltuielilor bugetare.

Un buget este o planificare a cheltuielilor si veniturilor a unei institutii pe an.

Finantarea se efectueaza prin metoda virarii mijloacelor banesti din contul trezorial

al bugetului de stat in contul trezorial de cheltuieli a institutiei publice.

In scopul primirii finantarii din buget institutiile publice intocmesc ordinul de plata

sau delegatia de retragere a numerarului in functie de cheltuielile care urmeaza a fi

acoperite din finantarea bugetara pe care le prezinta la trezoreria teritoriala,

concomitent se prezinta si urmatoarele note justificative:

a. Nota justificativa privind plata salariilor, indemnizatiilor si achitarea

contributiilor la buget si achitarea contributiilor la BAS (bugetul asigurarilor

sociale de stat) si la FAM (fondul asigurarilor medicale)

b. Nota justificativa privind cheltuielile de deplasare

c. Nota justificativa privind plata burselor

2



d. Nota justificativa privind alte cheltuieli

Notele justificative se indeplinesc in 2 exemplare (una se prezinta la trezorerie,

cealalta cu avizul de la trezorerie se pastreaza la intreprindere).

-2-

Pentru evidenta finantarii din buget este prevazut contul de pasiv 230 . In credit se

reflecta suma primit din buget , iar in debit inchiderea soldului contului la finele

anului .

Pentru evidenta finantarii din buget a investitiilor capitale este prevazut contul 231

„finantarea din buget a investitiilor capitale”; in credit se inregistreaza finantarea

primita din buget pentru investitiile capitale, iar in debit inchiderea conturilor la

sfirsitul anului. Pentru evidenta mijloacelor banesti in conturile curente bugetaresunt destinate conturi de activ ca : 090 „cont curent in bugetul de stat pentru

cheltuielile institutiei” si 093. Aceste conturi se utilizeaza de institutiile de

subordonare de stat.

100 „cont curent pentru cheltuielile institutiei”

101”cont curent pentru transfer institutiilor subordonate”

103

In debit se inregistreaza suma finantarii primita din buget iar in credit toate

cheltuielile efectuate din conturile respective, sold debitor si reflecta disponibilul

banesc in contul curent, soldurile au sold debitor dar numai teoretic.

Tranzactia

Finantarea primita din bugetul de stat in contul curent pentru plata salariului in

numerar. Am primit finantarea 100000 pentru salariu.

1) Dt 090 Ct 230 concomitent se intocmeste urmatoare formula contabila

2) Se primesc bani in numerar in casierie

Dt 120 Ct 090

3) Se elibereaza salariul din casierie

Dt 120 Ct 180

4) S-a primit finantarea din buget pentru plata serviciilor comunale prestate decatre apa canal. De exemplu am primit finantarea in suma de 40000 lei (factura)

3



Dt 090 Ct 230

Concomitent se efectueaza

Dt 178 Ct 090 40000 lei

5) S-a primit finantare din buget pentru investitiile capitale

Dt 093 Ct 231 400000 lei

Dt 150 Ct 093 400000 lei

Evidenta analitica pe conturile 090, 093, 100, 101 este organizata in registrul

evidentei alocatiilor si cheltuielilor, forma nr. 294

Operatiunile de incasari si plati in numerar sunt reglementate de norme pentru

efectuarea operatiunilor de casa in economia nationala a RM. Regulamentul nr.

764 din 25 noiembrie 1992

In baza documentelor din registrul de casa se contabilizeaza operatiunile de casa in

nota contabila 1 care se numeste borderoul cumulative privind operaitiunile de casa

(se intocmesc pe fiecare luna in parte)

Tranzactiile:

1)S-a primit finantarea din bugetul de stat pentru plata salariilor, plata burselor siavansului spre decontare (suma finantarii primate 800000 lei)

Dt 090 Ct 230 800000 lei

2) Le primim in casierie

Dt 120 Ct 090 800000 lei

3) plata salariul din casa a salariatilor

Dt 180 Ct 120 650000 lei

4) bursa platita bursierilor din casa

Dt 191 Ct 120 130000 lei

5) Avansul spre decontare platit din casa titularilor de avans

Dt 160 Ct 120 20000 lei

-3-

4



Lipsurile de mijloace banesti sunt imputate personaei culpabile prin ordinal

conducatorului institutiei publice cu respectarea prevederilor articolului 338 din

Codul Muncii al RM iar surplusul de mijloace banesti sunt luate la evidenta. Pentru

contabilizarea lipsurilor constatate recunoscute de persoana culpabila este prevazut

contul de active 170 (decontari privind manco-lipsurile) el este cont active in Dt

suma lipsei imputata persoanei culpabile in baza ordinului conducatorului iar in

credit recuperarea lipsei de la persoana culpabila. Soldul este debitor si reflecta

datoria persoanei culpabile fata de institutia publica.

Tranzactiile:

1)Suma mijloacelor banesti constatata lipsa la inventarierea casei imputata

persoanei culpabile (s-a constatat lipsa de 1000 lei

Dt 170 Ct 120 1000 lei

2) Restabilirea lipsei de mijloace banesti de catre persoana culpabila

Dt 120 Ct 170 1000 lei

3) Retinerea lipsei de mijloace banesti din salariul persoanei culpabile

Dt 180 Ct 170 1000 lei

pentru lipsurile transmise organelor de ancheta este prevazut contul de active 175in Dt se reflecta lipsurile depistate si transmise organelor de ancheta iar in credit

imputarea lipsei persoanei culpabile in baza hotaririi instantei de judecata sau

stingerea sumei lipsei in cazul cind n-a fost depistata persoana culpabila de catre

organelle de ancheta, Soldul debitor – reflecta suma lipselor transmise pentru

examinarea in organelle de ancheta

Tranzactii:

s-a constatat lipsurile de mijloace banesti si transmise organelor de ancheta inrezultatul spargerii safeului de casa de catre infractori, lipsa s-a constatat in suma

de 20000 lei

Dt 175 Ct 120 20000 lei

2) imputarea lipsei de mijloace banesti persoanei culpabile in baza hotaririi

instantei de judecata

Dt 170 Ct 175 20000 lei

3) retinerea din salariu a lipsei mijloacelor banesti

5



Dt 180 Ct 170 20000 lei

4) stingerea lipsei de mijloace banesti in cazul cind nu este stabilita persoana

culpabila de catre organelle de ancheta

Dt 230 Ct 175 20000 lei

5) surplusul de mijloace banesti constatat la inventarierea casei (500 lei)

Dt 120 Ct 173 500 lei

6)

Dt 090 Ct 120 500 lei

7) transferam bugetului

Dt 173 Ct 090 500 lei

6

Tema 3 Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti - копия - копия

Documents

Transcript of Tema 3 Contabilitatea finantarii si a mijloacelor banesti - копия - копия