7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

1/8

Tema 2. Sistemul fiscal al RM

1. Concept de sistem fiscal.2. Sistemul de impozite al RM.

3. Legislaia fiscal a RM.4. Aparatul fiscal al RM.

Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM iinclude urmtoarele elemente:

sistemul de impozite; legislaia fiscal; aparatul fiscal.

Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale

activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit alestatului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui.n sistemul de impozite trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:- echitatea;- simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor deimpunere;

- claritatea obligaiilor i drepturilor contribuabililor.Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor,

s propun un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nuar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este chemat s stabileascnormele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor pentru nerespectareadisciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie sa dirijeze activitatea de instruire acontribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i perceperea corect aimpozitelor.

Conform Codului Fiscalsistemul fiscal al Republicii Moldova reprezinttotalitatea impozitelori taxelor, a principiilor, formelori metodelor de stabilire,modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea

msurilor ce asigur achitarea lor.

2. Sistemul de impozite al RM.

Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli,concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele,

percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale,reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional.

n conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2criterii:- dup trsturile de fond i form: directe i indirecte;

1

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

2/8

- dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale.Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:

1. impozitul pe venit;2. taxa pe valoarea adugat;3. accizele;

4. impozitul privat;5. taxa vamal;6. taxele rutiere.

Sistemul impozitelor i taxelor locale include:1) impozitul pe bunurile imobiliare;2) taxele pentru resursele naturale;3) taxa pentru amenajarea teritoriului;4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii

administrativ teritoriale;5) taxa de plasare a publicitii (reclamei);6) taxa de aplicare a simbolicii locale;7) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;8) taxa de pia;9) taxa pentru cazare;10) taxa balnear;11) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele

municipale, orneti i steti (comunale);

12) taxa pentru parcare;13) taxa de la posesorii de cini;14) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri

(posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.Impozitul pe venit i taxele percepute n fondul rutier (n partea ce ine de taxa

pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de transportnmatriculate n RM) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului

bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezint sursa de reglementare aveniturilor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special (UTAG), surse dereglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, taxa pe valoareaadugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse iserviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele lamrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.

2

Sistemul de impozite al RMImpozite i taxegenerale de Stat

Impozite i taxe localeTaxele vamale.Taxele percepute n fondul rutierImpozitul pe venitTaxa pe valoarea adugatAccizeleImpozitul privat Taxe

1. Impozitul pe bunurile imobiliare

1. Taxele pentru folosirea resurselornaturale

2. Taxa pentru amenajarea teritoriului3. Taxa de organizare a licitaiilor i

loteriilor pe teritoriul unitiiadministrativ-teritoriale

4. Taxa de plasare (amplasare) apublicitii

5. Taxa de aplicare a simbolicii locale6. Taxa pentru unitile comerciale

i/sau de prestri servicii dedeservire social

7. Taxa de pia8. Taxa pentru cazare9. Taxa balnear10. Taxa pentru prestarea serviciilor de

transport auto de cltori pentrurutele municipale, oreneti isteti

11. Taxa pentru parcare12. Taxa pentru amenajarea

localitilor din zona de frontiercare au birouri (posturi) vamale detrecere a frontierei vamale

13. Taxa de la posesorii de ciniImpozite

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

3/8

Aceast clasificare se poate modifica de la o perioad la alta n conformitatecu modificrile Codului fiscal. Sistemul de impozitarea prevede ca unul i acelaiobiect s fie impus numai cu un singur impozit i numai o singur dat, pentru

perioada fiscal respectiv stabilit de lege.

3

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

4/8

Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modificsau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal.

Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctreParlament. Cotele impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesccotele maxime ale impozitelor i taxelor locale.

Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitelecompetenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor itaxelor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursulanului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale.Cotele impozitelor i taxelor locale modificate de ctre autoritile administraiei

publice se numesc cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale.Cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale nu trebuie s depeasc

cotele maxime.

3. Legislaia fiscal a RM.Legislaia fiscal (drept fiscal) pune n eviden ansamblul reglementrilor

juridice, financiare categoria normelor juridice privind veniturile publice care serealizeaz primordial cu specificul fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor derealizare practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a impozitelor i taxelorcuprinde 2 categorii de norme juridice:

Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe icelorlalte venituri bugetare.

Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii

impozitelor i taxelor, precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili iorganizaiile fiscale ale statului.

Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivitnecesitilor de a institui legal fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul,subiectul impozabil sau taxabil, tariful de calcul, termenii i alte condiii de plat aacestora.

Cea de a doua categorie cuprinde formele fiscale de natur procedural,potrivit necesitii de stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare alor n cazuri de contestare. Alturat acestora, legislaia fiscala este completat cu acte

normative care reglementeaz sanciunile aplicabile contribuabililor care declarcorectitudinea obiectului impozitului sau svresc alte infraciuni fiscale, precum icu acte normative privind executarea silit a impozitelor i taxelor. n realitateafinanciar impozitele, taxele i alte venituri bugetare fac parte din strategia finanelor

publice i n cadrul acestora sunt reglementate nu autonom, ci coordonat cureglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat i mprumutului de stat,coordonat cu natura de drept public a acestor compartimente structurale ale finanelor

publice. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unorcriterii de aplicare a legii fiscale n timp i n spaiu, astfel ca necesitile i interesele

finanelor publice s fie protejate i realizate n mod raional i conform maximelorfundamentale a impunerii.

4

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

5/8

Aplicarea n timp a legii fiscale este bazat pe principiul anualitiiimpozitelor.

Aplicarea n spaiu a legii fiscale este dirijat de principiul teritorialitiiimpozitelor, coordonat cu cerina de evitare a dublei impuneri a veniturilor.

n RM legislaia fiscal este reprezentat prin:

1. Codul Fiscal, care conine 9 titluri:Titlul 1 Dispoziii generale n vigoare din 01.01.1998Titlul 2 Impozitul pe venit n vigoare din 01.01.1998Titlul 3 Taxa pe valoarea adugat n vigoare din 01.07.1998Titlul 4 Accizele n vigoare din 01.01.2001Titlul 5 Administrarea fiscal n vigoare din 01.07.2002Titlul 6 Impozitul pe bunurile imobiliare n vigoare din 01.01.2001Titlul 7 Taxele locale n vigoare din 01.01.2005Titlul 8 Taxele pentru resursele naturale n vigoare din 01.01.2006

Titlul 9 Taxele rutiere n vigoare din 01.01.20072. alte acte legislative adoptate n conformitate cu CodulFiscal, cum ar fi:

- Codul Vamal;- Legea Bugetului pentru anul corespunztor;- Instruciuni elaborate n baza titlurilor Codului Fiscal;- Regulamente;- Decrete ale Preedintelui RM;- Hotrri ale Guvernului; i altele.

Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, ServiciulFiscal de Stat n baza i pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie s contravin

prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.n cazul n care prevederile Codului Fiscal difer de prevederile altor acte

legislative privind impozitarea i acordarea nlesnirilor fiscale, se aplic prevederilecodului.

n cazul apariiei unor divergene ntre actele normative adoptate de ctreGuvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat i a Codului Fiscal, se aplicdispoziiile codului.

Impozitarea se efectueaz n baza actelor legislaiei fiscale publicate n modoficial, care sunt n vigoare la termenul stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor(Monitorul Oficial).

Interpretarea (explicarea) prevederilor actelor legislaiei fiscale se efectueazde ctre organul care le-a adoptat, dac actul respectiv nu prevede altceva. Oriceinterpretare (explicare) se public n mod oficial.

Dac un acord internaional sau o convenie internaional privind evitareadublei impuneri, la care Republica Moldova este parte i care este ratificat n modulstabilit, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte

acte ale legislaiei fiscale adoptate conform Codului Fiscal, se aplic regulile iprevederile acordului internaional sau a conveniei internaionale.

5

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

6/8

4. Aparatul fiscal al RM.Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i

responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, apenalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare,precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor

circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.n RM sunt urmtoarele organe, care au atribuii de administrare fiscal:1. organul fiscal;2. Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i

Corupiei;3. organele vamale;4. posturile fiscale;5. serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din

cadrul primriilor.

6. Curtea de ConturiSistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitateacrora este axat n mod principal sau secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale.

6

Sistemul de administrare fiscal

OrganulFiscal

Organe cuatribuii deadminist-

rare fiscal

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale

Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice iCorupiei

Organele Vamale

Curtea de conturi (cu caracter recomandativ pentruinstituiile publice)

Serviciile de colectare a impozitelor din cadrulprimriilor

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

7/8

Aparatul fiscal (organ fiscal) al RM reprezint principalul element n sistemulunic de administrare fiscal. n componena lui este inclus: Inspectoratul FiscalPrincipal de Stat (IFPS) i Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale (IFST) aleoraelor, raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate din contulmijloacelor bugetului de stat.

Serviciul Fiscal de Stat este un sistem centralizat de organe fiscale iactivitatea funcionarilor fiscali, care dein funcii n aceste organe, este orientat spreexecutarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.

Sarcina de baz a organului fiscal const n executarea controlului asuprarespectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la

buget a sumelor obligaiilor fiscale.Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, legile RM,

hotrrile parlamentului, decretele prezideniale, hotrrile guvernamentale,deciziile organelor de autoadministrare local n limitele drepturilor acordate lor.

Activitatea metodologic a IFPS este dirigat de Ministeul Finanelor (MF).Sarcina principal a IFS de toate nivelele const n popularizarea legislaieifiscale privind impozitele i taxele i exercit controlul asupra respectrii legislaieifiscale, corectitudinii calculului i transferului deplin i la timp n buget a impozitelori altor pli stabilite de legislaie.

Structura organizatoric a aparatul fiscal al RM l constituie: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul

Finanelor; Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale ale oraelor,

raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate din contulmijloacelor bugetului de stat.IFPS ndeplinete urmtoarele funcii:

1. efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de statteritoriale n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionareaunui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;

2. controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale,examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, iamsuri n vederea eficientizrii activitii lor;

3. emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executriilegislaiei fiscale;

4. organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile,reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit;

5. efectueaz controale fiscale;6. organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor

fiscale;7. examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;8. exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea

organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i

prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere afuncionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal;

7

7/30/2019 Sistemul Fiscal in Republica Moldova

8/8

9. colaboreaz cu autoriti din alte state n baza acordurilor(conveniilor) internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz ncadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este;

10. prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusivasupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;

11. deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale;12. prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatriereamijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciileeconomice externe;

13. exercit alte atribuii prevzute de legislaie.Inspectoratul fiscal de stat teritorial ndeplinete urmtoarele funcii:a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;

b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile ireclamaiile contribuabililor;

c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilorfiscale, cu excepia celor administrate de alte organe;d) efectueaz controale fiscale;e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale,

elaborate n conformitate cu instruciunile respective;g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale,

timbre (mrci) de acciz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor,

efectueaz controale privind utilizarea/neutilizarea lor de contribuabili la decontrilen numerar;

i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul

Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exerciteatribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii InspectoratuluiFiscal Principal de Stat.

Organele fiscale i persoanele cu funcii de rspundere ale acestora suntobligate s pstreze secretul comercial i secretul datelor privind contribuabilul, s

ndeplineasc celelalte obligaii prevzute de legislaie.

8