Sistemul Fiscal in Danemarca

8/12/2019 Sistemul Fiscal in Danemarca

1/15

Caracteristica sistemului fiscal

din Danemarca


2/15

Reforma fiscala din Danemarca din perioada 1999-2000 a imbracatforma unui pachet multianual, cunoscut sub denumirea de pachetulRusaliilor care a incercat modificarea orientarii politicii fiscale din

Danemarca prin transferarea sarcinii fiscale de la munca inspreimpozitele ecologice. Scopul este usor de inteles: stimulareaangajarilor si cresterea economisirii private. Rezultatul imediat afost o crestere a presiunii fiscale ajungand in anul 1999 pana la51,5%. in anul 2000, presiunea fiscala daneza globala a inregistrat o

tendinta de scadere, atingand 49,5% in anul 2000, iar, in 2001, a maiscazut cu aproximativ un procent, respectiv pana la 48,9%, dar acestlucru a fost influentat mai ales de regresul economic.

O a alta masura legislativa daneza de data recenta. incepand cu anul

2001, venitul negativ din capital, poate fi dedus doar din impozitulpe venitul municipal


3/15

Impozitarea veniturilor

persoanelor fizice

sunt grupate in legislatia daneza in trei categorii:

impozite colectate de bugetul statului;

impozite apartinand judetelor;

impozite care finanteaza bugetul

municipalitatilor.


4/15

Impozitul pe venit

Introdus n 1903, impozitul pe venit n Danemarca se mparte n impozit naionalprogresiv itaxe

locale

Platitori -persoanele fizice cudomiciliul pe teritoriul statuluidanez;

Baza de impozitare - totalitateaveniturilor persoanelor fizice,legislatia facand chiar precizarea ca in

categoria veniturilor ordinareimpozabile" se incadreaza inclusivveniturile provenite din surse externeale Danemarcei, respectiv veniturileprovenite de la societatile straine caresunt controlate de persoane fizicerezidente in Danemarca si care au

venituri impozabile in acest statColectareaintra in sarcina angajatorilor

pentru remuneratiile acordate

personalului

Deduceri fiscale - obligatia fiscala pentrunitul net se reduce cu valoarea impozabilala nilul judetelor si municipalitatilor

Precizare - sotii sunt impozitati separat, lafel si copii - care sunt supusi impozituluiin mod independent.

Cotele de impunere sunt diferite, tinandu-se cont de doua componente: venituripersonale si venituri provenite dininvestitii. Pentru veniturile realizate de lasocietatile straine, cota este de 32%,pentru veniturile din dividende - cota deimpunere era de 25%, iar pentru veniturilepersoanelor fizice la care se aduna venitulnet pozitiv provenit din investitii se

utilizeaza o cota de 6%. Trebuie precizatca venitul net negativ din investitii sededuce la insumarea venitului impozabil(pentru venitul global se foloseste o cotade 7,5%).

Ex. 63% - cu profituri mai mari de 47.000 deeuro


5/15

Impozitul pe venitImpozitul pe venitul persoanelor fizice care alimenteaza

bugetul judetelor este similar impozitului anterior,utlizandu-se o cota de 10,1%.

Impozitul pe venit al carui beneficiar sunt

municipalitatile, si se sileste prin aplicarea unei cote de

21,7%.

Acest impozit aduce resurse importante la bugetelecolectoarare, intrucat reprezinta circa 26-27,5 procente

din P1B, procent care se mentine relativ

constant pe o perioada mare de timp

Impozitul pe capital si pe venitului de

capital.Se acord o importanta scazuta de ctrepolitica fiscala din Danemarca, datorat ponderii

acestui impozit in PIB (de doar 5-6%). Cota de impunere

implicita a fost cea mai redusa din Uniunea Europeana.


6/15


7/15

Impozitul suportat de societatile

comercialeBeneficiarii- statul danez (88%) si municipalitatile (12%).

Platitorii- societatile rezidente in Danemarca

(legislatiadefineste clar societatile rezidente,

precizand ca sunt

societatile care sunt situate efectiv in Danemarca sau

societatile ale caror centre de decizie (managementul efectiv)

sunt plasate pe teritoriul danez).

Baza de impozitare - veniturile ordinare impozabile

realizate pe parcursul unui an, silite pe baza acelorasi reguli ca

la persoanele fizice.

Legislatia fiscala din acesta tara acorda o scutirede la plata

impozitului pe profit daca profitul impozabil al unei societati

pe actiuni sau a unei societati asimilate cuprinde dividendele

platite de alte societati sau daca, in fapt, singura activitate a

societatii pe actiuni este aceea ca ea detine actiuni la o alta

societate. Sunt de asemenea scutite dividendele platite de o

filiala straina unei societati - mama daneze. in plus, ministrul

de finante poate decide sa acorde o scutire totala sau partiala

de la plata impozitului pe profit acelor persoane juridice sau

ascoiatii care, potrivit statului, desfasoara o activitate de

utilitate publica.

Colectareaeste insa mai deosebita: secalculeaza mai intai un impozit previzionat,

estimativ care se plateste in doua rate: prima

pana in data de 1 martie, iar urmatoarea pana

la 10 octombrie pentru anul fiscal. Dupa 1

noiembrie a fiecarui an, se depun declaratii

privind impozitul efectiv. Acest impozit finaltrebuie achitat intre a patra si a douazecea

zi a lunii urmatoare silirii impozitului

definitiv.

Cota de impunere - din 1 ianuarie 2009

de 28%(ea a fost redusa de la 32% la 30% si

apoi la 28% pentru atragerea de investitii).

Exista si aici exceptii: asociatiile de

producatori sau asociatiile cumparatorilor

platesc un impozit de doar 14.3%din profitul

lor impozabil.


8/15


9/15

Impozite indirecte

Taxa pe valoare adaugata

Beneficiarul- statul danez.

Cota 25% - tuturor bunurilor si serviciilor, cu

cateva exceptii: tratamentele si servicii medicale si

stomatologice, asistenta publica, scolile siuniversitatile, activitatile culturale si sporti, serviciile

postale, tranzactii fnanciare si bancare, loteria,

serviciile si agentiile de turism;

0% - exporturilor si ziarelor;

Accizele i impozitele ecologice taxa pe inghetata;

accize pe apele minerale;

accize pe ceai si extrase din ceai;

accize pe uleiuri minerale;

taxe pe energie taxa pe electricitate;

taxa pe dioxidul de carbon si pe energia produsa

impozitul pe carbune, lignit si cocs;

accizele pe tutun accize pentru bauturile

spirtoase ;

accize pe bere si vin;

accize pe ape minerale si produse similare

accize pe cafea si produse rezultate din cafea

accize pe ciocolata si dulciuri

taxa pentru protectia mediului inconjurator accize pe pesticide

accize pe gazele naturale

accize pe apele reziduale

taxe de transport


10/15

Taxe n DanemarcaTaxa de stat are trei limite de venit (de baz, medie i de top)

Taxa 2011

Contribuia social 8%

Contribuia la fondul sntii 8%

Taxe municipale n jur de 25%

Taxa de mijloc(variabil) 3,64%

Taxa de top 15%, ncepnd aproximativ cu 389,900

DKK

Contribuia personal a platitorului de taxe 42,900 DKK

Alocaii de angajare max. 4,25% sau 13,600 DKK


11/15

Danemarca este statul european care st cel mai

bine la capitolul ncasri de taxe i impozite.

Cu un procent de 49,1 %

(2009) din Produsul Intern

Brut, statul danez se afl

pe primul loc la procentul

de colectri de impozite la

bugetul de stat. Pe locul

doi se afl Suedia, cu

ncasri de 48,9 % din

PIB, urmat de Belgia, cu

44,6 % din PIB.


12/15

Venituri din taxe si impozite la nivel UE pe

anul 2010

ara % din PIB

Danemarca 49,1

Suedia 48,9

Belgia 44,6

Frana 44,2

Norvegia 44

Finlanda 43,5

Italia 42,3

Austria 41,8Islanda 41,4

Olanda 39,5


13/15

Povara fiscal


14/15

Danemarca se evidentiaza prin impozite si taxe ridicate, cu o

presiune fiscala enorma ceea ce o situeaza pe primele

locuri in clasamentul tarilor din Comunitatea Europeana.

Danemarca ocupa asadar (in perioada 1990-2005) locuri

fruntase in clasamentul celor mai mari impozite: locul 2

pentru presiunea fiscala globala , locul 1 pentru

impozitele indirecte , locul 1 pentru TVA , locul 5 pentruaccize , locul 1 pentru impozitele directe , locul 1 pentru

impozitele pe veniturile persoanelor fizice .


15/15

Va multumesc pentru atentie!

Sistemul Fiscal in Danemarca

Documents

Transcript of Sistemul Fiscal in Danemarca