SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize

7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize

1/13

IMPOZITUL PE VENIT

1. O persoan fizic obine la locul principal de munc urmtoarele venituri:- salariu de baz: 1.200 lei;-

spor vechime: 10%;- prim de concediu: 140 lei.Persoana fizic are n ntreinere soia fr venituri, un copil minor i bunicul cu o

pensie lunar de 260 lei.S se calculeze impozitul pe salariu i salariul net.

Rezolvare:

Salariu de baz = 1.200 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima de concediu

Venit brut = 1.200 + 10% * 1.200 + 140 = 1.460 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.460 = 7 leiContribuia pentru asigurrile sociale =10,5% * venit brut = 10,5% * 1.460= 153 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5 % * venit brut = 5,5% * *1.460 = 80leiTotal contribuii = 7 + 153 + 80 = 240 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.460 240 = 1220 leiDeduceri = 350 lei

Observaie: angajatul are n ntreinere doar soia i copilul minor. Bunicul nu poate ficonsiderat persoan n ntreinere deoarece obine un venit mai mare de 250 lei.

Venit impozabil = venit net deduceri = 1220 350 = 870 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 870 = 139 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 1220 139 = 1081 lei

2. n luna iunie, un angajat obine la locul principal de munc urmtoarele venituri:- salariu de baz: 2.000 lei;-

spor de risc: 10%;- cadouri pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie n valoare de 100 lei;- tichete de mas n valoare de 191,84 lei;- spor de vechime: 15%

S se determine impozitul pe salariu i salariul net, tiind c:- angajatul are n ntreinere un copil minor;- angajatul pltete o cotizaie sindical lunar de 20 lei.

Rezolvare:

Salariu de baz = 2.000 leiVenit brut = salariu de baz + spor de risc + spor de vechimeVenit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei


2/13

Observaii:

cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt consideratevenituri salariale i nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depete 150 lei;

tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt impozabile.

Contribuia pentru omaj = 0.5% * 2.500 = 13 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * 2.500 = 263 leiContribuia pentru asigurrile sociale de stat = 5,5% * 2.500 = 138 leiTotal contribuii = 13 + 263 + 138 = 414 leiVenit net = venit brut - total contribuii = 2.500 414 = 2086 leiDeducere = 90 + 20 = 110 lei

Observaie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins ntre 1.000 lei i 3.000 lei,deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1016 publicat n M.O nr. 668/2005.

Cotizaia sindical lunar este considerat deducere.

Venit impozabil = venit net deducere = 2086 110 = 1976 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu cotizaia sindical lunar= 2086 316 - 20 = 1750 lei

3. O persoan fizic obine la locul principal de munc n luna mai urmtoarelevenituri:- salariu de baz: 1.400 lei;-

spor de vechime: 10%;- prim: 60 lei.Persoana fizic are n ntreinere doi copii i o rud de gradul doi cu un venit lunar de

220 lei, dar care obine venituri din valorificarea florilor n sere.S se determine impozitul pe salariu i salariul net.Rezolvare:

Salariu de baz = 1.400 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + primaVenit brut = 1.400 + 10% * 1.400 + 60 = 1.600 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.600 = 8 lei

Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *1.600 = 168 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 1.600 = 88 leiTotal contribuii = 8 + 168 + 88 = 264 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.600 264 = 1.336 leiDeducere = 320 lei

Observaii: tatl angajatului nu poate fi considerat persoan n ntreinere, deoarece obine venituri din

valorificarea florilor n sere; deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va stabili pe

baza Ordinului nr. 1.016/2005.

Venit impozabil = venit net deducere = 1.336 320 = 1.016 lei


3/13

Impozit = 16% * venit impozabil = 16% * 1.016 = 163 leiSalariu net = venit net impozit = 1.336 163 = 1.173 lei

4. Un contribuabil a realizat n luna martie la locul principal de munc urmtoarele

venituri:- salariu de baz: 900 lei;- spor de vechime: 15%;- prim: 100 lei;- tichete de mas n valoare de 200,56 lei.

Contribuabilul are n ntreinere un copil minor i tatl cu o pensie lunar de 240 lei,dar care deine un teren agricol cu o suprafa de 10.400 m2 n zona de es.

S se determine impozitul pe salariu i salariul net.

Rezolvare:

Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + primaVenit brut = 900 + 15% * 900 + 100 = 1.135 lei

Observaie: tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu suntimpozabile.

Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.135 = 6 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *1.135= 119 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 1.135 = 62 leiTotal contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 leiVenit net = venit brut - total contribuii = 1.135 187 = 948 leiDeducere = 330 lei

Observaii:

tatl angajatului dei are o pensie lunar mai mic de 250 lei, nu poate fi consideratpersoan n ntreinere, deoarece deine un teren n zona de es cu o suprafa mai marede 10.000 m2; deoarece venitul brut al angajatorului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va

stabili pe baza Ordinului nr.1.016/2005.

Venit impozabil = venit net deducere = 948 330 = 618 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 618 = 99 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 948 99 = 849 lei

5. O persoan fizic obine urmtoarele venituri n luna ianuarie:- salariu de baz: 900 lei;- spor de vechime: 5%.

Se mai cunosc urmtoarele informaii:- pe data de 20 februarie angajatul declar c are o persoan n ntreinere;- ncepnd cu luna martie angajatul va primi o mrire de salariu de 20%.

S se determine:a) impozitul pe salariu datorat n lunile ianuarie, februarie i martie;


4/13

b) salariul net obinut n lunile ianuarie, februarie i martie.

Rezolvare:

- lei -

Luna Salariude baz

Venitbrut

omaj C.A.S C.A.S.S Totalcontribuii

Ianuarie 900 945 5 99 52 156Februarie 900 945 5 99 52 156Martie 1.080 1.134 6 108 74 188

- lei -

Luna Venit net DeducereVenit

impozabil

Impozit pe

salariuSalariu net

Ianuarie 789 250 539 86 703

Februarie 789 350 439 70 719Martie 946 330 616 99 847

Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna ianuarie

Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 900 + 5% * 900 = 945 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945= 99 lei

Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 945 = 52 leiTotal contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 leiVenit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 leiDeducere = 250 lei

Observaie: angajatul are un venit brut mai mic de 1.000 lei i nu are persoane nntreinere.

Venit impozabil = venit net deducere = 789 250 = 539 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 539 = 86 lei

Salariu net = venit net impozit pe salariu = 789 86 = 703 lei

Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna februarie

Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 900 + 5% * 900 = 945 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945 = 99 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% * 945 =52 leiTotal contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 leiVenit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 leiDeducere = 350 lei


5/13

Observaie: Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoaneleaflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n careacestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.

n cazul acestei probleme, deducerea personal pentru persoana n ntreinere seacord ncepnd cu luna februarie.


Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna martie

Salariu de baz = 900 + 20% * 900 = 1.080 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 1.080 + 5% * 1.080 = 1.134 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.134 = 6 lei

Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 1.134 == 119 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% * 1.134 =62 leiTotal contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.134 187= 947 leiDeducere = 330 lei

Observaie: deoarece venitul brut depete 1.000 lei, deducerea se va stabili pe bazaOrdinului nr. 1.016/2005.


6. Un pensionar obine n luna martie 2010 o pensie n valoare de 500 lei.S se determine impozitul datorat.

Rezolvare:

Observaie: deoarece venitul din pensii nu este mai mare de 1.000 lei, pensionarul nudatoreaz impozit.

Impozit = 0 lei

7. O persoan obine n luna aprilie un venit din premii n valoare de 550 lei.S se determine impozitul datorat.Rezolvare:

Observaie: deoarece venitul din premii este mai mic de 600 lei, persoana nudatoreaz impozit.

Impozit = 0 lei


6/13

8. O persoan obine n luna martie 2010 un venit din jocuri de noroc n valoare de

400 lei.S se determine impozitul datorat.

Rezolvare:

Observaie: deoarece venitul din jocuri de noroc este mai mic de 600 lei, persoana nudatoreaz impozit.

Impozit = 0 lei

9. n anul 2010 un investitor vinde un teren n valoare de 150.000 lei, pe care l-acumprat n anul 2008.

S se determine impozitul datorat.

Rezolvare:

Observaie: constatm c terenul a fost dobndit ntr-un termen de pn la trei ani, iarvaloarea acestuia este mai mic de 200.000 lei.

Impozit = 3% * 150.000 = 4.500 lei

10.. Un investitor a cumprat n anul 2005 un teren cu construcii n valoare de

500.000 lei, pe care l vinde n anul 2010.S se determine impozitul datorat.

Rezolvare:

Observaie: constatm c terenul cu construcii a fost dobndit ntr-un termen maimare de trei ani, iar valoarea acestuia este mai mare de 200.000 lei.

Impozit = 4.000 + 1% * (500.000 200.000) = 7.000 lei

11. Un investitor a cumprat n anul 2005 un teren n valoare de 180.000 lei, pe care lvinde n anul 2010.

S se determine impozitul datorat.

Rezolvare:

Observaie: constatm c terenul a fost dobndit ntr-un termen mai mare de trei ani,iar valoarea acestuia este mai mic de 200.000 lei.

Impozit = 2% * 180.000 = 3.600 lei.


7/13

ACCIZE

1. La data de 15 martie 2010 un agent economic vinde 6.000 sticle de bere de 0,5 litri cu 5grade Plato.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =

4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;C = numrul de grade Plato;K = acciza unitar n funcie de capacitatea de producie anual;R = cursul de schimb leu/euroQ = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru bere este de 0,748 euro/hl/1 grad Plato.Cantitatea (Q) = 6.000 sticle * 0,5 litri = 3.000 litri

A = 5 grade Plato * 0,748 euro/hl/1 grad Plato * 4,2688 lei/euro*100

litri0,5*6.000

A = 478,96 lei

2. Un agent economic, ncadrat la categoria productorilor independeni cu ocapacitate de producie anual ce nu depete 200.000 hl, produce n luna aprilie 50.000 hlde bere.

S se determine acciza datorat, tiind:- concentraia alcoolic: 5 grade Plato;- cursul de schimb este 1 euro = 4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;C = numrul de grade Plato;K = acciza unitar n funcie de capacitatea de producie anual;R = cursul de schimb leu/euroQ = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru berea produs de productorii independeni cu o capacitate de producie anual ce nu depete 200.000 hl este de0,43 euro/hl/1 grad Plato.

A = 5 grade Plato * 0,43 euro/hl/1 grad Plato * 4,2688 lei/euro * 50.000 hlA = 458896 lei

A = C * K * R * Q

A = C * K * R * Q


8/13

3. La data de 25 aprilie 2010 un agent economic vinde 15.000 sticle de1 litru de vin spumos.

S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl de produs.

A = 34,05 euro/hl * 4,2688 lei/euro *100

litri15.000= 21802,90 lei

4. La data de 20 mai 2010 un agent economic vinde 600 litri de produse intermediare.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =

4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru produsele intermediare este de 65 euro/hl de produs.

A = 65 euro/hl * 4,2688 lei/euro *100

litri600= 16648,83 lei

5. La 16 iunie 2010 un agent economic vinde 500 sticle de rachiu de fructe de 0,5 litrifiecare. Concentraia alcoolic este de 40% n volum.


Rezolvare:

A = K * R * Q

A = K * R * Q

A = Q*R*K*100

C


9/13

unde:A = cuantumul accizei;C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru alcoolul etilic este 750 euro/hl de alcool pur.Cantitatea = 500 * 0,5 = 250 litri

A = lei6,3201100

litri250*lei/euro4,2688*puralcooleuro/hl750*

100

40=

6. Un agent economic (ncadrat la categoria mici distilerii cu o capacitate care nudepete 10 hl de alcool pur/an) produce i comercializeaz n luna martie 2 hl de rachiu defructe, cu o concentraie alcoolic de 35% n volum.


Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;

K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).

Acciza unitar pentru alcoolul etilic produs de micile distilerii cu o capacitate care nudepete 10 hl de alcool pur/an este de 475 euro/hl de alcool pur.

A = 2*lei/euro4,2688*puralcooldeeuro/hl475*100

35= 1419,38 lei

7. Un agent economic produce i comercializeaz, n luna martie 2010, 15.000 pacheteigarete (un pachet = 20 igarete). Preul de vnzare maxim cu amnuntul declarat deproductor este de 7 lei. Cursul de schimb pentru prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2009publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene este 1 euro = 4,2688 lei.

S se determine acciza datorat de agentul economic, tiind c procentul legal stabilitpentru acciza ad valorem este de 22%.

Rezolvare:

unde:A1 = acciza specific;A2 = acciza ad valorem.

A = Q*R*K*100

C

Total acciz datorat = A1 + A2

A1 = K1 * R * Q1A2 = K2 * PA * Q2


10/13

unde:K1 = acciza specific unitar;R = cursul de schimb leu/euro;

Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buci igarete;K2 = acciza ad valoremPA = preul de vnzare maxim cu amnuntul;Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1.

Acciza unitar pentru igarete este de 74 euro/1.000 igarete.Cantitatea (Q1) = 15.000 pachete * 20 igarete/pachet = 30.000 igarete

A1 = 74 euro/1.000 igarete * 4,2688 lei/euro *1.000

tigarete300.000

A1 = 94767,36 lei

A2 = 22% * (15.000 pachete * 5,5 lei/pachet) = 18.150 lei

Total acciz = 94767,36 + 18150 = 112917,36 lei

8. La data de 8 februarie 2010 un agent economicvinde 20.000 buci de igri de foi.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =

4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizeiK = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n 1.000 buci.

Acciza unitar pentru igrile de foi este de 64 euro/1.000 buci.

A = 64 euro/1.000 buci * 4,2688 lei/euro * 000.1 000.20 buci

A = 5464,06 lei.

9. La 11 martie 2010 un agent economic vinde 25 kg de tutun de fumat fin tiat,destinat rulrii n igarete.


Rezolvare:

A = K * R * Q

A = K * R * Q


11/13

unde:

A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n kg.

Acciza unitar pentru tutunul de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete este de 66euro/kg.

A = 81 euro/kg * 4,2688 lei/euro * 25 kg = 8644,32 lei

10. Un agent economic achiziioneaz 40 tone benzin cu plumb, 30 tone benzin frplumb i 50 tone motorin.


Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n tone, litri, gigajouli.

a) Acciza pentru benzina cu plumb

Acciza unitar este de 547 euro/ton.

A = 547 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 40 tone = 93401,34 lei

b) Acciza pentru benzina fr plumb



c) Acciza pentru motorin



Acciza totala datorat = 93401,34 +57884,93 + 74063,68= 225349,95 lei

11. Un operator economic autorizat livreaz din producia intern 5 tone de iei.

Cursul de schimb este 1 euro = 4,2688 lei.S se determine acciza datorat bugetului de stat.

Rezolvare:

A = K * R * Q


12/13

Pentru ieiul din producia intern se datoreaz un impozit de 4 euro/ton.

Acciz = 4 euro/ton * 5 tone * 4,2688 lei/euro = 85,38 lei

12. Un agent economic import o cantitate de energie electric utilizat n scop

comercial de 10.000 Mwh.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;

R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n Mwh.

Acciza unitar pentru energia electric utilizat n scop comercial este de 0,50euro/Mwh.

A = 0,50 euro/Mwh * 4,2688 lei/euro * 10.000 Mwh = 21344 lei

13. La 28 aprilie 2010 un agent economic achiziioneaz urmtoarele produse:- 2 tone cafea verde;- 3 tone cafea prjit;- 1 ton cafea solubil.

S se determine acciza datorat de agentul economic, n condiiile n care cursul deschimb este 1 euro = 4,2688 lei.

Rezolvare:

unde:

A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n tone.

a) Acciza pentru cafea verde

Acciza unitar pentru cafea verde este de 153 euro/ton.A = 153 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 2 tone = 1306,25 lei

b) Acciza pentru cafea prjit

Acciza unitar pentru cafea prjit este de 225 euro/ton.A = 225 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 3 tone = 2881,44 lei

A = K * R * Q

A = K * R * Q


13/13

c) Acciza pentru cafea solubil

Acciza pentru cafea solubil este de 900 euro/ton.

A = 900 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 1 ton = 3841,92 lei

Total acciz datorat = 1306,25 + 2881,44 + 3841,92 = 8029,61lei

SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize

Documents

Transcript of SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize