Culegere Probleme_2014 Ag. Econ,Accize,Tva

7/21/2019 Culegere Probleme_2014 Ag. Econ,Accize,Tva

1/28

1

Tema.Impozitul pe venit.Particularitileimpunerii veniturilor persoanelor juridice.

Aplicaiepractic nr.1Codru SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei1.venituri din vnzrea mrfurilor2. venituri din darea n arend apatrimoniului3. venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat4. diferene de curs valutar5. Costul mrfurilor6. Cheltuieli de ntreinere a patrimoniului dat n arend7. Cheltuielile perioadei.

97560001832002840012140

862100095600

910200

8. Din cheltuielile perioadei avem n evidenafinanciar

n scopurifiscale

uzura MFreparaia MFcheltuielile filantropice

13250011250062140

17540094510

?

Determinai venitul impozabil pentru Codru SRL reieinddin prevederile Codului Fiscal pentruanul curent.


2/28

2

Aplicaie practic nr. 2

I.S. TVDE n anul curent a obinut urmtorii indicatori:

Indicatori Suma, lei

1. Rezultatul activitii economice 7352002. Dividende primite de la nerezideni, ns calculate n anul precedent 328003.Cheltuieli documentar neconfirmate 150004. Cheltuieli personale ale directorului 248005. Impozitul reinut la sursa de platn strintate, pentru dividende 11480Determinai impozitul pe venit cu condiia c cota impozitului este de 12%.


3/28

3

Aplicaiepractic nr. 3

Trio SRL n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Rezultatul activitii economice 720mii lei. Dividende primite de la HVS 72,8 mii lei. Uzura MF n evidena financiar 116 mii lei.Valoarea rizidual a MF la nceputul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV

categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei.Pierderile fiscale ale anului 2009 au constituit60 mii lei.Determinai suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieind din prevederile CoduluiFiscal..


4/28

4

Aplicaiepracticnr.4Tanavius SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei

Indicatori Suma, lei

Venituri din vnzrea produselor finiteVenituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de StatDividende de la un agent economic rezidentDiferene pozitive de curs valutarCostul produselor finiteCheltuielile perioadei.

64250001724007700025200

5112000389400

Din cheltuielile perioadei avem:

Indicatori nevidenafinanciar

n scopurifiscale

uzura MFreparaia MFcheltuieli de delegaii

145200103400115230

11404089720105240

n anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinai impozitul peveniturile reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent.


5/28

5

Aplicaie practic nr. 5I.M. Trandafir n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Venituri din vinzarea mrfurilor6326 mii lei. Costul mrfurilor vndute 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei1282 mii lei.,inclusiv:cheltuielile de reprezentan au constituit 53,2 miilei lei; cheltuielile uzurii MFreflectate n evidena financiarau costituit318,9 mii lei; reparaia MF pentru I categorie

215,3 mii, pentru a V categorie112 mii lei.CategoriaMF

Valoarea rmasla nceputulanului

ntrri deMF

Ieiri deMF

Categoria I 5830420 141500Categoria V 720140 67300 127200Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent.


6/28

6


I.M. Astra n anul curent a obinut urmtorii indicatori: rezultatul activitii economico-financiare 614mii lei. Cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 218,9mii lei. Reparaia MF pentru I categorie 283,4 mii, pentru a V categorie75 mii lei

CategoriaMF Valoarea rmasla nceputulanului

ntrri deMF Ieiri deMF

Categoria I 3820350Categoria V 420140 67300 93200Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent.


7/28

7


Luceafr S.R.L. a obinut n anul curent profit din vnzarea mrfurilor i prestarea serviciilor nmrime de 128 mii lei. Cheltuielile general administrative au constituit 109,2 mii lei, cheltuielilecomerciale 21,3 mii lei, alte cheltuieli operaionale 5,7 lei. ntreprinderea are la bilan un

autoturism cu valoarea iniial de 289,3 mii lei, care a fost procurat n anul curent. n evidenafinanciar s-a calculat uzura 87,7 mii lei. Autoturismul se atribuie la a V categorie de mijloacefixe. Reparaia autoturismului trecut la cheltuieli a constituit 12 mii lei. Determinai venitulimpozabil i impozitul ce urmeaz a fi reinut la surs n cazul repartizrii totale a profitului ntrefondatori.


8/28

8

Accizele.

Aplicaiepractic nr. 8Fabrica produce bere din mal. Accizelesuntstabilite2,02lei/litru. nlunamartie a fabricat50000 l.de bere. Berea a fostvindut: 3500 sticle cu vol. 1 l., 3780 sticle cu vol.de 0,5 l., 4000 borcane cuvol de 0,33 l. i 40 butoaie cu vol. de 50 l. Determinaisumaaccizelor, care trebuieachitate la

bugetpentrulunamartie.

Aplicaiepractic nr.9Fabrica produce bere din mal. Accizelesuntstabilite2,02lei/litru. Berea se toarn n urmtoareletipuri de recipiente: sticle cu vol. 1 l, sticle cu vol. de 0,5 l., borcane cu vol de 0,33 l. ibutoaiecu vol. de 50 l. Determinaisumaaccizelorpentrufiecare tip de recipient.


9/28

9

Aplicaiepractic nr.10Lux SRL este importatoare de blnuri. La data de 15 mai anul curent a importat din FederaiaRus 30 blnuri de samur preul exportatorului de 15000 lei/buc., Cheltuielile de transport auconstituit 26000 lei, cheltuielile de paz a mrfurilor n drum 7000 lei. Procedurile vamale

constituie 0,4% din valoarea n vam. Accizele constituie 25%. Determinai accizele ce trebuieachitate n vam pentru importul respectiv.


10/28

10

Aplicaiepractic nr.11S.A. Veselie produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar2205). n producere se utilizeaz alcool etilicnedenaturat de 80% vol (2207). Alcoolul etilic afost procurat de la productorii autohtoni. n luna iunie s-a fabricat 15000 litri de vin de

18%vol/l, pentru care au fost utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vndute24500 sticle cu vol de 0,5 l n sum de 292500 lei, n preuri fr TVA i accize. Determinaisuma accizelor necesar a fiplatitla buget pentru luna iunie.


11/28

11

Aplicaiepractic nr.12

S.A. Vismos produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar2205). n producere se utilizeazalcool etilic nedenaturat de 75% vol (2208). Alcoolul etilic afost procurat de la productorii autohtoni. n luna septembrie s-a fabricat 55000 l. de vin de

15%vol/l, pentru care au fost utilizate 1314 l de alcool. Au fost vndute 20500 pachete cu vol de2.5 l n sum de 820000 lei, n preuri inclusiv TVA i accize. Determinai suma accizelornesesar de plat la buget pentru luna septembrie.


12/28

12

Aplicaiepractic nr.13

CombinatulAlimentar din Bli a produsi a realizatnlunamai (poziietarifar 2208) 50 000sticle0,7 l de vodc 40% la prefr TVA iaccize25 lei/sticli 20 000 sticle de 0,5 l de lichiorde 25% - 18 lei sticla. Determinaiaccizelepentrulunamai.

Aplicaiepractic nr.14Luxior SRL este importatoare de produse cosmetice. La data de 22 septembrie a importat

parfumuri din Frana de 263000 lei. Cheltuielile de transport au constituit 16000 lei, cheltuielilede asigurare a mrfurilor n drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n

vam. Taxele vamale constituie 7%. Accizele constituie 30%. Determinai impozitele ce trebuieachitate n vam pentru importul respectiv.


13/28

13


S.A. Rut este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie a importat 8 autoturisme noiNissan la poz. Tarifar 8703 23 cu capacitatea cilindric a motorului 1600 cm3. Valoareadeterminat n vam (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 12000 Euro

buc. Cursul oficial al BNM este de 1 euro=18,5234 lei. Determinai impozitele necesare de

achitat pentru importul respectiv.


Arcada SRL a importat la 22 aprilie: icre roii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la pre deinvoice80 lei/cutie, i icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la pre de110lei/cutia. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Determinai impozitelenecesare spre achitare pentru import.


14/28

14


Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachetefr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (fr TVA iaccize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (fr. TVA i accize). Determinai accizele pentruluna februarie.


Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete

fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (incl TVA iaccize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (incl. TVA i accize). Determinai accizele pentruluna februarie.


15/28

15


Firma Cavaler SRL import pentru realizarea n reeaua sa de magazine camere video denregistrare (cod tarifar 852110). La 13 aprilie a importat 100 buc camere video Sony cu preulde import 400 Euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1Euro=18,53 lei. Determinai impozitelece trebuie achitate n vam.


S.A. Traian import mrfuri pentru industrie. La data de 15 mai a importat solveni i diluani

100 butoaie a cte 180 kg/but. mas net. (poziia tarifar 3814 00 900). Valoarea de invoiceconstituie 675 mii lei.Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal,taxele ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice.Determinai impozitele ce trebuie achitate pentru import.


16/28

16


SA Petrol a importat:1. benzin 700 tone, preul unei tone este de 5000 lei,2. motorin 800 tone, preul unei tone este de 3000 leiTaxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, cota accizului

constituie 3500 lei/tona benzin i 1455 lei/tona motorin.Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam.

Aplicaie practic nr. 22GoldWeb SRL import aparate video de nregistrat din USA. La 21 iunie a importat un lot deaparate video cu valoarea la preul exportatorului de 670 mii lei. Cheltuielile de transport PortConstana Chiinu au constituit 48 mii lei. Cheltuielile de descrcare bord nav i ncrcareautocamioane au constituit 16000 lei. Taxele pentru procedurile vamale constituie 0,4%. Taxelevamale 7%. Accizele 5%.Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s leachite n vam.


17/28

17


Vista SRL la data de 13 aprilie a importat 12 mii de cutii cte 50 buc./cutie igri de foi (poziiatarifar 240210000). Valoarea determinat la preul exportatorului 300 mii lei. Accizeleconstituie 40%. Determinai impozitele care trebuie achitate pentru importul respectiv.


18/28

18

Taxa pe valoare adugat.


Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A.(mii lei)

PerioadaFurnizorii

I II IIIAprilie 606,8 1290,6 452,0Mai 380,4 945,3 522,8

n aprilie au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preul productorului (fr TVA) de 1845 miilei, iar n mai 2986 mii lei.Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.


Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A.

(mii lei)

PerioadaFurnizorii

I II IIIMai 873,0 1415,0 583,0Iunie 780,0 545,0 672,0

n mai au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preuri T.V.A. (mii lei) de 2986 mii lei, iar niunie - 1845 mii lei.Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal


19/28

19


Uzina primete materiale, materie prim a procurat servicii n sum de 2549,4 mii lei pentruaugust i 1848,5 mii lei pentru septembrie n preuri ce includ TVA. n august au fost vndutemrfuri cumprtorilor de 2000 mii lei, iar n septembrie - 2800 mii lei (preuri fr TVA). nluna septembrie au fost restituite furnizorilor piese de completare primite n luna august din

cauz, c nu corespundeau standardelor necesare n sum de 280 mii lei (incl. TVA).Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.


Fabrica de covoare Floare Carpet a procurat materie prim i servicii n sum de 3400 mii leipentru octombrie i 3600 mii lei noiembrie n preuri ce includ TVA. n octombrie a vndut

marf de 5600 mii lei , iar n noiembrie - 6600 mii lei (preuri inclusiv TVA). n luna noiembrieau fost restituite de ctre cumprtor covoare n sum de 480 mii lei, incl TVA din motiv c nudispuneau de mijloace bneti pentru achitare.Determinai TVA de plat la buget pentru fiecareperioad fiscal.Rezolvare:


20/28

20


Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n apriliea importat mrfuri la valoarea de invoice580 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte dinmrfurile importate 340 mii lei; n mai - restul mrfii n sum de 460 mii lei. Determinai TVAde plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.

Rezolvare:


Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n apriliea importat mrfuri la valoarea de invoice 1200 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte dinmrfurile importate 340 mii lei; n mai - n sum de 460 mii lei, n iunie testul mrfii n valoarede 1072 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.Rezolvare:


21/28

21


Fabrica de mezeluri Carmez a procurat materie prim i servicii n sumde 2250 mii leipentru octombrie i a vndut produse de 3460 mii lei (preuri inclusiv TVA). n aceeai lun alivrat ctre un azil de btrni cu titlu gratuit mezeluri (n scopuri de binefacere) n sum de 30mii lei (fr TVA).

Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie.


ntreprinderea Alfa S.A. a livrat ctre ntreprinderea Beta SRL marf supus TVA la cota

standard n sum de 560 mii lei contra unui autoturism Lexus 330 cu valoarea de 500 mii lei imrfuri de birotic de 60 mii lei. S se determine TVA de plat la buget pentru fiecare agenteconomic de la tranzacia respectiv.


22/28

22


Omega SRL a comercializat n luna februarie utilaj scos din uz la valoarea rmas 14 mii lei, avndut marf de 485 mii lei ( incl. TVA). A procurat materii prime i servicii de 260 mii lei. A

pltit n avans 60 mii lei materia prim ce va urma s fie primit n luna urmtoare.Determinai TVA de plat la buget pentru luna februarie.


Firma ABS a livrat n luna septembrie ctre fabrica de zahr saci pentru ambalarea zahrului de1200 mii lei, inclusiv TVA. n aceeai lun a primit ca plat pentru saci 150 tone de zahr cu

preul 8mii lei/ton, inclusiv TVA.Determinai TVA de plat la buget pentru luna septembrie.


23/28

23


Delta SRL a vndut marf de 493 mii lei ( incl. TVA) la preuri mai mici dect costurile. Costulmrfii livrate constituia514 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 320 mii lei. A primitavans n sum de 72 mii lei de la un agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrat n luna

urmtoare.Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.


Gama SRL a vndut marf de 1350 mii lei ( incl. TVA). Costul mrfii livrate constituia 820 mii

lei.. A procurat materii prime i servicii de 840 mii lei. A primit avans din Romnia n sum de10 mii $ SUA la cursul BNM de 12.1510 lei/$ pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare.Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.


24/28

24


Combinatul Poligrafic a vndut n august marf n sum total de 674 mii lei (inclusiv TVA),din care :420 mii leiproducie poligrafic i 254 mii leiproducia de carte. Procurrile au constituit:hrtie 280 mii lei, cerneluri de imprimat 120 mii lei, alte materiale36 mii lei, servicii55 mii

lei.Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.


Probotrans SRL a ncasat n contul de decontare n luna octombrie pentru urmtoarele servicii:

transport de pasageri internaional - 400 mii leitransport de pasageri interurban - 280 mii leitransport de marf internaional 300 mii leitransport de marf pe teritoriul RM - 360 mii lei.Procurrile de combustibil, piese de schimb, servicii de reparaie i altele au constituit 624 miilei, inclusiv TVA .Determinai TVA de plat la buget pentru lunaoctombrie.


25/28

25


S.A. Stugura activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n lunamai au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni.Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum totalde 525600 lei, conform facturilor de expediie 52000 lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl.

TVA).Procurri de servicii 36000 lei (incl. TVA). Procurri de mijloace fixe 51600 lei.Importul de mrfurila valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriulRM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.) Export de produse 426000 lei.Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna mai.


S.A. Bucuria n luna iunie a nregistrat urmtoarele tipuri de operaiuni.Procurri de materii prime (cu excepia zahrului) de pe teritoriului RM, conform facturilorfiscale n sum total de 525600 lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl. TVA).Procurri deservicii 36000 lei (incl. TVA). Importul de materie prim la valoare vamal - 248 000 lei.Vnzri pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.).Vnzarea unui automobil cu valoarea rmas de bilan 30000 lei. Export de produse 426000 lei.Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna iunie.


26/28

26


GalaPac SRL activeaz n domeniul importurilor si exporturilor de mrfuri industriale. n lunaiulie a importat la valoare de invoice mrfuri n sum de 1460 mii lei. A procurat de la

productorii RM mrfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mrfurile importate aufost vndute 2044 mii lei, incl. TVA, mrfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinat trecerii n

cont din luna precedent este de 218 mii lei. Exportul pentru lunile precedente au constituit 4620mii lei. n luna curent ntreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinai relaiile cu bugetulpentru luna iulie, dac IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.


Traectorie SRL activeaz n domeniul importurilor si exporturilor de mrfuri industriale. n lunaaugust a importat la valoare de invoice mrfuri n sum de 1830 mii lei. A procurat de la

productorii RM mrfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mrfurile importate aufost vndute 2562 mii lei, incl. TVA, mrfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinat trecerii ncont din luna precedent este de 118 mii lei.(din cauza livrrilor la cota 0% - 670 mii lei). n lunacurent ntreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinai relaiile cu bugetul pentru lunaaugust, dac IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.


27/28

27


S.A. Verdac activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n lunaseptembrie au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni.Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total

de 4280000 lei. Procurri de produse lactate 89600 lei (incl. TVA) Procurri de servicii 72000lei (incl. TVA). Importul de mrfuri la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produsealimentare pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv produse lactate 92000 lei.) Export de produse426000 lei.Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna octombrie.

Aplicaie practic nr. 43S.A. Stugura activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n lunanoiembrie au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni.Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum totalde 525600 lei, conform facturilor de expediie 52000lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl.TVA). Procurri de servicii 36000 lei (incl. TVA). Procurri de mijloace fixe 51600 lei.Importul de mrfuri la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriulRM la preuri ce includ TVA541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.) Export de produse426000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna noiembrie.


28/28

Aplicaie practic nr. 44S.A. Lapte a produs i a livrat marf de prim necesitate de 200 mii lei i alte produse lactate de

85,2 mii lei (fr TVA). Procurrile de materii prime, servicii, ap, energie electric au constituit214,5 mii lei,fr TVA (la cota standard). Determinai TVA colectat, restituirea TVA i

reportul TVA pentru luna urmtoare, dac reportul din luna precedent este de 45 mii lei.


SRL Viarcom activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n lunaaugust 2005 au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni.

Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum totalde 462600 lei, Procurri de zahr 155520 lei (incl. TVA). Procurri de servicii 48000 lei (incl.TVA). Procurri de mijloace fixe 57600 lei. Importul de mrfuri la valoare vamal - 820 000lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920lei.(inclusiv zahr 84000 lei.) Export de produse385000 lei. Determinai TVA ce trebuieachitat la buget pentru lunaaugust..

Culegere Probleme_2014 Ag. Econ,Accize,Tva

Documents

Transcript of Culegere Probleme_2014 Ag. Econ,Accize,Tva