Accize Partea I 19 Octombrie (1)

1

Accize şi alte taxe speciale

Bucureşti octombrie 2012

2

Impozite directe – Impozite indirecte

Ponderea impozitelor directe în total venituri

Danemarca 62%, România 24%, Bulgaria 21%;

Ponderea impozitelor indirecte în total venituri Danemarca 36%, România 43%, Bulgaria 56%;

Accize – caracteristici generale

a) sunt impozite pe consumul unui număr restrâns de produse;

b) au cerere inelastică în raport de creşterea nivelului de impozitare;

c) prin consum generează externalităţi negative asupra mediului sau altor agenţi economici;

d) sunt considerate bunuri de lux, având cerere elastică în raport de venit, iar pe măsura creşterii veniturilor ponderea lor în consum creşte;

e) provin din resurse foarte restrictive sub aspect cantitativ, a căror economisire are importanţă economică, socială, ecologică şi de echitate inter-generaţii.

3

Regimul accizelor

Sfera de aplicare alcool şi băuturi alcoolice (bere, vinuri, băuturi

fermentate, altele decât bere şi vinuri, produse intermediare, alcool etilic);

tutun prelucrat(ţigarete, ţigări şi ţigări de foi, tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în ţigarete, alte tutunuri de fumat);

produse energetice (benzine şi motorine, kerosen, păcură, GPL, gaz natural, cărbune şi cocs);

energie electrică.

4

Venituri din accize – 2012 (Legea nr.293/2011)

Venituri totale: - 95.757.094 mii lei Venituri fiscale: - 75.726.894 mii lei

din care: Accize - 19.963.400 mii lei : - 26,4% din V.Totale - 20,8% din V.Fiscale

- 3% din PIB

din care: Produse energetice - 60% Tutunuri prelucrate - 30% Alcool şi băuturi alcoolice - 7% Alte produse - 3% Impozitul pe ţiţeiul din producţia internă - 19.691 mii lei

5

6

Necesitatea armonizării impozitelor indirecte

Art.113 din TFUE - subliniază necesitatea armonizării impozitelor indirecte în vederea asigurării instituirii şi funcţionării pieţei interne a UE.

Art.110 din TFUE - interzice orice discriminare fiscală care ar putea, direct sau indirect, să avantajeze produsele unei naţiuni în defavoarea produselor altor state membre. Acesta prevede obligativitatea ţărilor UE de a nu supune produsele provenind din alte state membre, unor impozite interne superioare celor care se aplică produselor naţionale similare.

Necesitatea armonizării impozitelor indirecte

Sunt legate direct de tranzacţiile comerciale şi de libera circulaţie a mărfurilor în cadrul P.U.;

Sunt incluse în preţul de vânzare ale produselor şi serviciilor şi suportate în final de către consumator;

Sunt impozite asupra consumului, iar impozitarea consumului trebuie să fie neutră;

Se aplică în ţara de consum şi sunt virate ca venituri la bugetul ţării respective

7

Accize – caracteristici specifice

se aplică asupra unor produse din grupa produselor energetice - combustibili şi carburanţi - care influenţează toate costurile de producţie;

având niveluri reduse de taxare au un mare potenţial de fraudă, evaziune fiscală şi concurenţă fiscală prin atragerea consumatorilor din alte state membre;

fenomenul de discriminare a achiziţiilor din alte state membre este mai accentuat în domeniul accizelor, mai ales în cazul băuturilor alcoolice, unde de cele mai multe ori se stabilesc accize mai mici la băuturile tradiţionale produse în ţara respectivă care pot substitui în consum, băuturile achiziţionate din afara ţării respective.

8

9

Competenţe de armonizare

Competenţe UE: competenţă exclusivă în materie vamală competenţă semi-exclusivă în materie de TVA şi accize

Competenţe state membre: competenţă exclusivă în materie de impozite directe

Obiectivele armonizării accizelorPrincipii generale de impozitare prin accize

uniformizarea sferei de aplicare – aceeaşi pentru toate statele membre (SM); definirea unitară a produselor supuse accizelor - pe baza codurilor şi a poziţiilor tarifare din Nomenclatura combinată, cu excepţia produselor accizabile din grupa tutun prelucrat (produsele sunt definite prin descriere, deci nu pe baza codurilor tarifare) modalităţi unitare de percepere şi restituire a accizelor:

- se percep o singură dată pe tot circuitul parcurs de la producţie, achiziţie sau import până la consum

- se percep la locul de consum cu cotele în vigoare în statul membru de consum nivele de accizare minime obligatorii pentru toate SM (nu exista o limita maxima – ex. Nivelul impus al accizei pentru alcool etilic 750 euro/hl alcool pur, in Suedia 5474 euro/hl alcool pur) sfera unitară a scutirilor şi a exceptărilor de la plata accizelor (scutiri obligatorii si scutiri facultative) reguli generale de producere, deţinere şi circulaţie a produselor accizabile

10

11

Legislaţie UE în domeniul accizelor

Cadrul general:

Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor şi de abrogare a Directivei nr. 92/12/CEE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 9 din 14 ianuarie 2009.

12


Alcool şi băuturi alcoolice Directiva 92/83/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind

armonizarea structurilor accizelor la alcool şi băuturi alcoolice, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992;

Directiva 92/84/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la alcool şi băuturi alcoolice, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992;

Regulamentul (CE) nr. 3199/93 al Comisiei din 22 noiembrie 1993 privind recunoaşterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 288 din 23 noiembrie 1993


Tutun prelucrat Directiva 2011/64/UE a Consiliului din 21

iunie 2011 privind structura şi ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 176 din 5 iulie 2011.

Directiva consolidată prin preluarea dispoziţiilor din:

13

14


Directiva 92/79/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxelor la ţigarete, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992;

Directiva 92/80/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxelor pe tutunul prelucrat, altul decât pentru ţigarete, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 316 din 31 octombrie 1992;

Directiva nr. 95/59/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind alte impozite decât impozitele pe cifra de afaceri care afectează consumul de tutun prelucrat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 291 din 6 decembrie 1995;

15


Directiva 2002/10/CE a Consiliului din 12 februarie 2002 de modificare a Directivelor nr.92/79/CEE, 92/80/CEE şi 95/59/CE privind structura şi ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 46 din 16 februarie 2002;

Directiva 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE şi 95/59/CE privind structura şi nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat şi a Directivei 2008/118/CE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 50 din 27 februarie 2010.

16


Produse energetice şi electricitate Directiva 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind

restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice şi a electricităţii, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 283 din 31 octombrie 2003

Directiva 95/60/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind marcarea fiscală a motorinei şi kerosenului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 291 din 6 decembrie 1995

17


Produse energetice şi electricitate

Decizia 2006/428/CE a Comisiei din 22 iunie 2006 de stabilire a unui marcaj fiscal comun pentru motorine şi kerosen, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 172 din 24 iunie 2006, abrogată prin Decizia 2011/544/UE de punere în aplicare a Comisiei din 16 septembrie 2011 de stabilire a unui marcaj fiscal comun pentru motorine şi kerosen, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 241 din 17 septembrie 2011

18

Legislaţie naţionalăprimară

Titlul VII din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal • Legea nr.343/2006 cu intrare în vigoare la 1 ianuarie 2007• O.U.G. nr. 109/2009 implementarea Directivei 2008/118/CE• O.U.G. nr. 117/2010 transpunerea Directivei 2010/12/UE• O.U.G. nr. 54/2010 reglementarea unor măsuri în vederea combaterii evaziunii fiscale• O.G. nr. 30/2011 reglementarea unor măsuri suplimentare pentru perfecţionarea

cadrului legal al impozitării prin accize

Legislaţie naţionalăprimară

• O.U.G. nr.125/2011 creşte acciza la motorină încheindu-se perioada de tranziţie acordată

României• O.U.G. nr.24/2012 instituie obligaţia marcării şi colorării păcurei şi a produselor asimilate

acesteia • O.G. nr.15/2012 unele măsuri suplimentare pentru operatorii care desfăşoară

operaţiuni cu produse accizabile• O.U.G. nr.47/2012 adoptă măsuri suplimentare de înăsprire a condiţiilor de reautorizare,

în cazul revocării autorizaţiei unui antrepozit fiscal

19

20

Legislaţie naţionalăsecundară

HG nr.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, modificată prin:

HG nr.1861/2006 HG nr.1620/2009 HG nr. 768/2010 HG nr. 150/2011

21

O.U.G. nr. 109/2009

Obligaţia transpunerii în legislaţia naţională a Directivei 2008/118/CE care reglementează regimul general al accizelor, obligaţie prevăzută la art. 48 din directivă pentru toate statele membre.

Prin această directivă s-au abrogat prevederile Directivei 92/12/CEE privind regimul general al produselor supuse accizelor şi privind deţinerea, circulaţia şi monitorizarea acestor produse.

O.U.G. nr. 117/2010

Obligaţia transpunerii în legislaţia naţională a Directivei 2010/12/UE care reglementează regimul general al accizelor pentru tutunurile prelucrate.

22

Accize Partea I 19 Octombrie (1)

Documents

Transcript of Accize Partea I 19 Octombrie (1)