proiect armonizari fiscale accize

Click here to load reader

download proiect armonizari fiscale accize

of 79

  • date post

    16-Jan-2016
  • Category

    Documents

  • view

    19
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of proiect armonizari fiscale accize

Universitatea Babe-BolyaiFacultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor

PROIECT

ARMONIZRI FISCALE

Spania accize

Student: Profesor ndrumtor: Ursuleanu Anamaria Lector dr. Eugenia Ramona Mara -Bnci i piee de capital- Cluj-Napoca, 2011

PARTEA A I-A ANALIZ LEGISLATIV31.Accize pentru produse din tutun42.Accize pentru produsele energetice53.Accize pentru buturi alcoolice84.Accize pentru bere105.Accize pentru produse intermediare106.Accize la vnzrile cu amnuntul ale anumitor uleiuri minerale117.Accize pentru electricitate128.Accize pentru hidrocarburi13PARTEA A II-A ANALIZA ETAPELOR ARMONIZRII ACCIZELOR14PARTEA A III-A ANALIZA VENITURILOR NCASATE PRIN ACCIZE (2005-2011)171.Analiza veniturilor ncasate prin accize17A.Date absolute evoluie n dinamic17B.Indici cu baz fix (2005)18C.Indici cu baz n lan192.Ponderea accizelor21n taxe de consumaie21n impozite indirecte25n total venituri fiscale29n total venituri bugetare333.Ponderea accizelor n PIB37A.Date absolute evoluie n dinamic37B.Indici cu baz fix (2005)38C.Indici cu baz n lan39PARTEA A IV-A COMPARAIE NTRE UE27, UE15, NMS12, ROMNIA I SPANIA411.Analiza veniturilor ncasate prin accize41A.Date absolute evoluie n dinamic41B.Indici cu baz fix (2005)43C.Indici cu baz n lan452.Ponderea accizelor48n taxe de consumaie48n impozite indirecte54n total venituri fiscale60n total venituri bugetare65PARTEA A V-A ANALIZA ECONOMETRIC71Concluzii75Referine bibliografice76

PARTEA A I-A ANALIZ LEGISLATIV

n ceea ce privesc impozitele indirecte, i anume taxa pe valoare adugat i accizele, rile membre din Uniunea European i le stabilesc innd cont de prevederile unor directive comunitare. n cadrul acestor directive se regsesc att nivelele minime impuse ct i anumite principii generale legate de stabilirea acestor impozite. Cea mai cuprinztoare definiie a accizelor este reglementat de titlul VII al Legii 571/2003, potrivit creia accizele cunoscute i sub denumirea de taxe speciale de consumaie, reprezint un impozit indirect, care se plic asupra unor categorii de bunuri provenite din ar sau din import.[footnoteRef:2] [2: Codul Fiscal]

Dac ne referim la accize, acestea sunt reglementate ncepnd cu data de 25 februarie 1992 prin Directiva Uniunii Europene nr.92/12. Aceast directiv stabilete regimurile pentru produsele supuse accizelor i altor taxe indirecte, care sunt percepute direct sau indirect pentru consumul acestor produse, cu excepia taxei pe valoarea adugat i a taxelor impuse n Comunitate.Deasemenea, n primul articol al Dispoziiilor generalese regsesc i dispoziiile speciale referitoare la structurile i ratele accizelor aplicate produselor supuse accizelor se stabilesc n directive specifice.[footnoteRef:3] [3: OPOCE www.customs.ro]

Potrivit Directivei prezentate mai sus exist anumite produse care sunt supuse n mod obligatoriu accizrii. Aceste sunt: alcoolul i buturile alcoolice; uleiurile minerale; produsele din tutun.ns, n afara acestora, directiva mai prevede i dreptul statelor membre Uniunii Europene de a impune accize i altor produse. n continuare voi prezenta o analiz legislativ a accizelor n Spania. Produse care sunt accizate n Spania sunt: produse din tutun; produse energetice; buturi alcoolice; bere; rachiuri i buturi alcoolice; produse intermediare; uleiuri minerale; electricitate; hidrocarburi

1. Accize pentru produse din tutun

n Spania accizele pe produsele din tutun au intrat n vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, i este considerat un impozit indirect aplicat tutunului prelucrat. Rata de impozitare, baza de impozitare i reliefurile sunt stabilite de ctre Autoritatea central. n ceea ce privete beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea central, Autoritatea regional i de ctre Autoritatea local. Iar domeniu de aplicare georgrafic este ntreg teritoriul spaniol, cu excepia Insulelor Canare, CEUTA i Melilla.a) Contribuabili:Productorii, importatorii i deintorii de depozite pentru produse taxabile i, n cazul n care mrfurile circul n interiorul Comunitii: agenii nregistrate i nenregistrate, beneficiarii autorizai i n cazurile prevzute de lege, reprezentanii fiscali.b) Obiect de impozitare i baza de evaluare:Fabricarea i importul de produse din tutun: Trabucuri i igri de foi; igri; Tutun tiat pentru rulare; Alte tipuri de tutun pentru fumatBaza de impozitare: acciz ad valorem privind valoarea produselor calculate pe baza preului de vnzare maxim; taxa specific: numr de uniti.

c) Deduceri / scutiri:Se aplic: livrrilor din cadrul relaiilor diplomatice; livrrilor ctre armate strine, n conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor ri tere sau organizaii pe baza unui acord de scutire a acestor accize; privind realizarea de analize tiinifice; importurile efectuate de ctre cltori de peste 17 de ani n funcie de anumite livrari mici de pachete.

Rata de structur:Accizei specifice(n moneda naional)Accizei specifice(n moneda naional)Accizelor ad valorem

pe 1.000 de unitatipe kg% Din preul de vnzare cu amnuntul

igri12.7057.00%

Trabucuri i igri de foi15.80%

Fin tutun de fumat tiat (pentru rularea igaretelor)8.0041.50%

Alte tutun de fumat28.40%

2. Accize pentru produsele energetice

n Spania, la fel ca i accizele pentru produsele din tutun, accizele pe produsele energetice au intrat n vigoare pe data de 1 ianuarie 1993, iar ultima actualizare a acestora a avut loc pe 22 februarie 2012, i este considerat un impozit indirect aplicat produselor energetice i ale electricitii. Rata de impozitare, baza de impozitare i reliefurile sunt stabilite de ctre Autoritatea central. n ceea ce privete beneficiarul, acesta este reprezentat de Autoritatea central, Autoritatea regional i de ctre Autoritatea local. ns, n cazul electricitii, beneficiarul este doar autoritatea regional. Iar domeniu de aplicare georgrafic este ntreg teritoriul spaniol, cu excepia Insulelor Canare, CEUTA i Melilla, iar pentru energia electric domeniul de aplicare este ntreg teritoriul spaniol.a) Contribuabili:Pentru hidrocarburi: Productorii, importatorii i deintorii de depozite pentru aceste produse taxabile i, n cazul n care mrfurile circul n interiorul Comunitii: agenii nregistrate i nenregistrate i beneficiari autorizai ale acestei categorii de produs i, n cazurile prevzute de lege, reprezentanii fiscali.Pentru energie electric: Proprietarii de fabrici i deintorii de antrepozite vamale i persoanele responsabile de plata taxelor vamale la importuri.n cazul n care mrfurile circul n cadrul UE: agenii nenregistrai i destinatarii autorizai ai acestei categorii de produse i, n cazurile prevzute de lege, reprezentanii fiscali.

Pentru crbune: Productorii intracomunitari de crbune, importatori, distribuitori i cumprtori care efectueaz livrri sau vnzri spre consum.b) Obiect de impozitare i baza de evaluare:Pentru hidrocarburi: Fabricarea i importul de hidrocarburi, i anume produse ncadrate la codurile NC diferite.Baza de impozitare se calculeaz ca volumul de produse taxabile, exprimat n mii de litri, la o temperatur de 15 C. Cu toate acestea, pentru aceste produse n cazul n care rata de impozitare este menionat la uniti de greutate sau de energie, de baz este greutatea produsului exprimat n tone metrice din valoarea energetic exprimat n gigajouli.Pentru energie electric: Producia sau importul de energie electric clasificat la poziia NC 2716.Baza de impozitare se calculeaz nmulind suma facturat cu 1.05113.Pentru crbuni: Livrare de crbune, ceea ce nseamn c aceste produse clasificate la poziiile: 2701, 2702, 2704, 2708, 2713 i 2714, ndomeniul de aplicare al taxei.Baza de impozitare se bazeaz pe puterea de energie exprimat n gigajouli (GJ)

c) Deduceri / scutiri:La hidrocarburi se aplic: livrrilor din cadrul relaiilor diplomatice; livrrilor ctre armatele strine, n conformitate cu un acord anterior; privind consumul unor ri tere sau organizaii pe baza unui acord de scutire a acestor accize; n cazul importurilor de produce destnate a fi utilizate n: navigarea aerian i maritim; producia de energie electric; transport Cargo, feroviar. n cazul importurilor de combustibili bio pentru dezvoltarea de produce mai puin poluante.La energie electric se aplic: n producia de energie electric n instalaii destinate consumului deintorilor lor;La crbune se aplic: n utilizarea crbunelui pentru: generarea de energie electric i cogenerare de energie electric i termic reducerea chimic i n procesele eletrolitice i metalurgice; procesele mineralogice.Rata de structur:Benzin

per 1.000 de litri

Leaded433.79

Benzin fr plumb

Motorin

per 1.000 de litri

Propulsor de utilizare307.00

Industrial / Comercial utilizare78.71

nclzire - utilizarea de afaceri78.71

nclzire - Non-business utilizare78.71

Petrol lampant

per 1.000 de litri

Propulsor de utilizare291.79

Industrial / Comercial utilizare291.79

nclzire - utilizarea de afaceri78.71

nclzire - Non-business utilizare78.71

Ulei combustibil greu

pe 1000 kg

nclzire - utilizarea de afaceri14.00

nclzire - Non-business utilizare14.00

Lichid petrolier lichefiat (GPL)

pe 1000 kg

Propulsor de utilizare57.47

Industrial / Comercial utilizare57.47

nclzire - utilizarea de afaceri0.00

nclzire - Non-business utilizare0.00

Gaz Natural

per gigajoule

Propulsor de utilizare1.15

Industrial / Comercial utilizare0.00

nclzire - utilizarea de afaceri0.00

nclzire - Non-business utilizare0.00

Crbune

per gigajoulepe 1000 kg