7/29/2019 Rezolvari Consult

1/3

Numr grup :

Numr categorie : 9

Tema : CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR

( impozite directe )

ntrebarea nr. 1.

O entitate dispune de urmtoarele informaii:

- venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei;

- cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor

financiare pe termen scurt 75.000 lei.

Se cere:

a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net;b) interpretarea rezultatelor.

Rezolvare :

Rezultatul brut = Rezultatul contabil, se calculeaz ca i diferen ntre venituri totale i

cheltuieli totale

Rez. brut = 550.000 lei600.000 lei = 50.000 lei

Rezultatul impozabil =Profitul impozabil sau Rezultatul fiscal, se calculeaz ca diferen ntre

veniturile realizate din orice sursa i cheltuielile efectuate in scopul realizrii de venituri dintr-un

an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adaug cheltuielile nedeductibile.

Rez. impozabil =Rez. brut elemente similare veniturilor +cheltuieli nedeductibile fiscal =

550.000 lei600.000 lei + 75.000 lei = 25.000 lei (cheltuieli cu ajustrile sunt nedeductibile

fiscal)

Impozitul pe profit =Profitul impozabil x cota de impozitare= 25.000 lei x 16% = 4.000 lei

Rezultatul net =Rezultatul brutimpozitul pe profit =- 54.000 lei

7/29/2019 Rezolvari Consult

2/3

ntrebarea nr.3 :

O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei

perioade contabile:

- venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei;

- cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei.

- cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe

parcursul a 15 zile).

Se cere determinarea rezultatului net.

Rezolvare :Diurna = 80 x 15 zile = 1.200 lei, dar doar 32,5 lei / zi este deductibila => 32,5 x 15 zile

= 487,5 leideductibil iar 712,5 lei nedeductibil.

Venituri :400.000

Cheltuieli : 230.000

Profit brut: 170.000

Profit impozabil = 170.000 + 712,5 = 170.712,5 x 16% = 27.314 lei

Profit net = 170.00027.314 = 142.686 lei

ntrebarea nr.7

S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date:

Venituri totale: 1.200.000 lei, din care:

- venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei;

- venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei;

- venituri din reluarea unor ajustri ptr. deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei;

- venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei;

Cheltuieli totale: 700.000, din care:

- cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei;

- cheltuieli cu salariile: 300.000 lei;

- cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei;

7/29/2019 Rezolvari Consult

3/3

- cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;

- cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;

- cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei;

R: Profit impozabil = Venituri impozabileCheltuieli deductibileImpozitul/profit = ( 1.200.000-700.000)*16% = 500.000*16% = 80.000lei

80.000 691Ch.cu imp./profit = 4411Impozit/profit 80.000

ntrebarea nr.14.

O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie

fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se

stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de

proprietate i care este destinaia acestuia?

Rezolvare :

Impozitul datorat de ctre persoanele fizice pentru transferul dreptului de proprietate, n cazul

n care proprietatea transferat a fost dobndit de mai mult de 3 ani, este de 2% din preul de

vnzare a proprietii, pn la nivelul sumei de 200.000lei. Astfel, n prezenta situaie, impozitul

datorat este egal cu 120.000lei * 2% = 2.400 lei.

Destinaiile acestui impozit sunt urmtoarele:

- 40% - Bugetul de Stat- 50% - Bugetul unitii administrativ-teritoriale pe raza cruia se afl proprietatea- 10% - ANCPI