Referat Inventarierea Patrimomiului Final

Anexa nr. 1

Procedura – P01: Iniţierea auditului

UNIVERSITATEA Valahia TargovisteServiciul de Audit Intern Nr.27 Data12.02.2013-17.03.2013

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, ale OMFP nr.38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activitătii de audit public intern, completate şi modificate prin OMFP nr. 423/2004, ale normelor proprii aprobate şi cu Planul de audit intern pentru anul 2011, se va efectua o misiune de audit intern privind ,,ACTIVITATEA DE INVENTARIERE A PATRIMONIULUI ŞI VALORIFICAREA REZULTATULUI

ACESTUIA” la Serviciul Financiar Contabilitate, în perioada 12.02.2013-17.03.2013.Scopul misiunii de audit este de a asigura că inventarierea anuala a patrimoniului S.C

MECANICA ROTES S.A. pe anul 2013 a fost efectuată în conformitate cu prevederile legale şi casarea şi amortizarea imobilizărilor respectă cerinţele stabilite prin Ordinul Ministerului Finanţelor Publice fiind structurata pe urmatoarele domenii auditabile:

elaborarea listelor de inventariere; constatarea plusurilor si minusurilor de inventar;

Misiunea de audit intern se va concretiza într-un audit de conformitate privind activitatea de inventariere a patrimoniului, prin deplasări la faţa locului, conform unui program stabilit anticipat de comun acord.

Echipa de audit este formata din urmatorii auditori:1. Mitoi Mihaela Alina2. Ioan Gabriela Raluca

Conducatorul compartimentului de audit intern,Sararu Georgian

1

Anexa nr. 2Procedura – P02: Iniţierea auditului

UNIVERSITATEA Valahia TargovisteServiciul de Audit Intern

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia.Întocmit: Mitoi Mihaela Alina 12.02.2013

Incompatibilitati în legătura cu entitatea /structura auditata DA NUAti avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

X

Ati/aveti functii sau ati fost implicati în ultimii trei ani intr-un alt mod in activitatea structurii auditate?

X

Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind gestiunea resurselor umane?

X

Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata?

X

Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere?

X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie?

X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? XAveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata?

X

Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate care ar putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta?

X

Auditor, Conducătorul compartimentului de audit intern,Mitoi Mihaela Alina Sararu Georgian

2

Procedura – P02: Iniţierea auditului


DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia.Întocmit: Ioan Gabriela Raluca 12.02.2013

Incompatibilitati în legătura cu entitatea /structura auditata DA NUAti avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

X

Ati/aveti functii sau ati fost implicati în ultimii trei ani intr-un alt mod in activitatea structurii auditate?

X

Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind gestiunea resurselor umane?

X

Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata?

X

Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere?

X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie?

X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? XAveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata?

X

Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate care ar putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta?

X

Auditor, Conducătorul compartimentului de audit intern,Ioan Gabriela Raluca Sararu Georgian

3

Anexa nr. 3Procedura – P03: Iniţierea auditului


NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Serviciul Financiar Contabilitate De la: Şef Serviciu de audit internReferitor la misiunea de audit intern: Activitatea de inventariere a patrimoniului si

valorificarea rezultatului acestuia.

Stimată doamnă,

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada 12.02.2013-17.03.2013 să efectuăm o misiune de audit intern cu tema „Activitatea de inventariere a

patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia” în cadrul Serviciului Financiar ContabilitateEchipa de auditori va evalua modul în care s-a stabilit situaţia reală a elementelor de activ

şi pasiv ce alcătuiesc patrimoniul aflat în administrarea S.C MECANICA ROTES S.A. Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili de comun acord şedinţa de deschidere în

vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:-prezentarea auditorilor;-principalele obiective ale misiunii de audit intern;-modul de desfăşurare a intervenţiei la faţa locului;-scopul misiunii de audit intern;-alte aspecte.

Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie următoarea documentaţie:

listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, aprobările privind scoaterea din functiune a imobilizărilor şi casarea obiectelor de inventar; Registrul inventar; Balanţele de verificare la 31.12.2013;

Dacă intervin întrebări privind misiunea de audit intern, puteţi să-l contactaţi dl. Savoiu Marian – auditor, responsabil cu realizarea misiunii de audit sau pe conducătorul compartimentului de audit intern.

Conducătorul compartimentului de audit intern, Data 12.02.2013 Sararu Georgian

4

Anexa nr. 4Procedura – P04: Colectarea şi prelucrarea informaţiilor


COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia.Perioada auditată: 12.02.2013-17.03.2013.Întocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 13.02.2013Avizat: Sararu Georgian Data: 13.02.2013

COLECTAREA INFORMATIILOR

Serviciul Financiar ContabilitateDa Nu Observatii

Au fost identificate legile şi reglementările aplicabile structurii auditate.

X -

S-a constituit comisia pentru efectuarea lucrărilor de inventariere a patrimoniului prin decizia scrisă a conducerii

X -

Au fost înscrise în listele de inventariere bunurile inventariate pe locuri de depozitare, pe gestiuni şi pe categorii de bunuri

X -

Rezultatele inventarierii au fost înscrise într-un proces verbal de către comisia de inventariere.

X -

Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la bunuri comisia de inventariere a primit explicaţii scrise de la persoanele care au răspunderea gestionarii acestora

X - Nu s-au constatat diferenţe cu ocazia inventarierii

Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate conform Legii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi reglementările contabile aplicabile

X - Nu s-au constatat diferenţe cu ocazia inventarierii

Obţinerea Raportului de audit intern anterior X -

Anexa nr. 5

5

Procedura – P05: Analiza riscurilor


LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE


Nr. crt.

Domeniul Obiecte auditabile Observaţii

I. Inventarierea patrimoniului

1. Declaratia de inceput de inventar.2. Intocmirea listelor de inventariere.3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.4. Semnarea listelor de inventar .

II. Valorificarea inventarierii

5. Stabilirea rezultatelor inventarierii.6. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.7. Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii.8. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

Anexa nr. 6

6



IDENTIFICAREA RISCURILOR


Nr. crt.

Domeniul Obiecte auditabile Riscurile identificate Obs

I. Inventarierea patrimoniului

1.Declaratia de inceput de inventar.

1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar.

2.Intocmirea listelor de inventariere.

2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate.

3.Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.

3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere.

4.Semnarea listelor de inventar .

4.Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar.

II. Valorificarea inventarierii

5.Stabilirea rezultatelor inventarierii.

5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice.

6.Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.

6. Lipsa procesului verbal privind rezultatele inventarierii.

7.Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii.

7.Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta tehnico-operativa.

8. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

8.Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila.

Anexa nr. 7

7



STABILIREA FACTORILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR ŞI A PONDERILOR ACESTORA


Factori de risc(Fi) Ponderea factorilor de

risc(Pi)

Nivelul de apreciere a riscului(Ni)N1 N2 N3

F1 – Aprecierea controlului intern

P1 – 60% Există proceduri şi se

aplică

Există proceduri, sunt cunoscute, dar

nu se aplică

Nu există proceduri

F2 – Aprecierea cantitativă

P2 – 30% Impact financiar

scăzut < 50 mil. lei

Impact financiar

moderat < 100 mil. lei

Impact financiar

ridicat >100 mil. lei

F3 – Aprecierea calitativă

P3 – 10% Vulnerabilitate redusă

Vulnerabilitate medie

Vulnerabilitate mare

8

Anexa nr. 9

Procedura – P05: Analiza riscurilorUNIVERSITATEA Valahia TargovisteServiciul de Audit Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI


Nr. crt.

Domeniu Obiectele auditate Riscurile semnificative

Criterii de analiză a riscului

Punctaj total

Aprecierea controlului intern (F1)

Apreciere cantitativă

(F2)

Aprecierea calitativa

(F3)P1

60%Ni P2

30%Ni P3

10%Ni

1. Inventarierea patrimoniului

1. Declaratia de inceput de inventar.

1. Completarea eronata a

declaratiei de inceput de

inventar.

0,6 2 0,3 2 0,1 2 2

2.Intocmirea listelor de inventariere.


0,6 2 0,3 3 0,1 2 2,3

3.Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.

3. Neparticiparea tuturor

membrilor comisiei la lucrarile

de inventariere.

0,6 2 0,3 1 0,1 1 1,6

4. Semnarea listelor de inventar .

4.Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar.

0,6 2 0,3 2 0,1 1 1,9

9

2. Valorificarea inventarierii

5.Stabilirea rezultatelor inventarierii.

5.Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice.

0,6 2 0,3 3 0,1 3 2,4

6.Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.

6.Lipsa procesului verbal privind rezultatele inventarierii.

0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7

7.Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii.

7.Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta tehnico-operativa.

0,6 2 0,3 3 0,1 3 2,4


8.Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila.

0,6 2 0,3 3 0,1 3 2,4

10

Anexa nr. 10Procedura – P05: Analiza riscurilor


CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILEMisiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia.Perioada auditată: 12.02.2013-17.03.2013.Întocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 03.03.2013Avizat: Sararu Georgian Data: 03.03.2013

Nr. crt.

Domeniu Obiectele auditate Riscurile semnificative Punctaj total

Clasare risc

Obs.




2 Mediu

2. Intocmirea listelor de inventariere.

2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate. 2,3 Mare

3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.

3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere

1,6 Mic Nu

4. Semnarea listelor de inventar . 4. Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar.

1,9 Mediu


5. Stabilirea rezultatelor inventarierii.

5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice. 2,4 Mare

6. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.


1,7 Mic Nu

7. Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii.

7. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta tehnico-operativa.

2,4 Mare


8. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila.

2,4 Mare

11

Anexa nr.11Procedura – P05: Analiza riscurilor


TABELUL PUNCTELOR TARI ŞI PUNCTELOR SLABEMisiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia.Perioada auditată: 12.02.2013-17.03.2013.Întocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 05.03.2013Avizat: Sararu Georgian Data: 05.03.2013

Nr. crt.

Domeniu Obiectele auditate Riscurile semnificativeT/S

Consecinţele funcţionării/

nefuncţionării controlului

intern

Grad de încredere al auditorului în controlul

intern

Obs




S Scăzut 1

2. Intocmirea listelor de inventariere.


S Scăzut 2

3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.

3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere.

T Ridicat 3


S Scăzut 4


5. Stabilirea rezultatelor inventarierii.

5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice. S Scăzut 5

6. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.


T Ridicat 6



S Scăzut 7



S Scăzut 8

12

Anexa nr. 12Procedura – P05: Analiza riscurilor

UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern

TEMATICA ÎN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT


Nr. crt.

Domeniu Obiectele auditate Riscurile semnificativePoziţia în

Raportul de audit intern


1. Declaratia de inceput de inventar. 1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar.

2. Intocmirea listelor de inventariere. 2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate.



5. Stabilirea rezultatelor inventarierii. 5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice.





13

Referat Inventarierea Patrimomiului Final

Documents

Transcript of Referat Inventarierea Patrimomiului Final