Raportarile financiare Matei Marius Stefan

Obiectivul, utilitatea si limitarile raportarilor financiare:Obiectivul raportarii financiare cu scop general este acela de a oferi informatii financiare cu privire la entitatea raportoare care sa fie utile pentru investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori in deciziile pe care acestia le iau cu privire la oferirea de resurse entitatii.Aceste decizii implica achizitionarea, vanzarea sau detinerea instrumentelor de capitaluri proprii si de datorii, si furnizarea sau decontarea imprumuturilor sau altor forme de credit.Pentru a evalua perspectivele unei entitati privind intrarile nete de numerar, investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori au nevoie de informatii privind resursele entitatii , pretentiile fata de entitate, si de informatii referitoare la cat de eficient si eficace isi indeplinesc consiliul de administratie si conducerea entitatii responsabilitatile de utilizare a resurselor entitatii.

Raportarile cu scop general nu ofera si nu pot oferi toate informatiile de care au nevoie investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori;Utilizatorii trebuie sa analizeze informatiile pertinente din alte surse, de exemplu, conditiile si asteptarile economice generale, evenimentele politice si climatul politic si prognozele industriale si privind compania.Rapoartele financiare cu scop general nu sunt menite sa indice valoarea unei entitati raportoare; in schimb, ele ofera informatii care sa ajute investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori sa estimeze valoarea entitatii raportoare.

Scopul situatiilor financiare:Situatiile financiare sunt o reprezentare structurata a pozitiei financiare si a performantei financiare ale unei entitati;Obiectivul acestora este de o oferi informatii despre pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie ale unei entitati, utile pentru o gama larga de utilizatori in luarea deciziilor economice.Ele prezinta de asemenea , rezultatele gestiunii resurselor, sarcina incredintata conducerii entitatilor.

Situatiile financiare ofera informatii despre:a) activele;b) datoriile;c) capitalurile proprii;d) veniturile si cheltuielile, inclusiv castigurile si pierderile;e) distribuirile catre proprietari si contributiile acestora in calitatea lor de proprietari;sif) fluxurile de trezorerie ale unei entitati.

Componenta :Un set complet de situatii financiare include:O situatie a pozitiei financiare la finalul perioadei;O situatie a rezultatului global pe perioada;O situatie a modificarilor capitalurilor proprii pe perioada;O situatie a fluxurilor de trezorerie pe perioada;Note cuprinzand un rezumat al politicilor contabile semnificative si alte informatii explicative; siO situatie a pozitiei financiare de la inceputul primei perioade comparative, atunci cand entitatea aplica retroactiv o politica contabila sau face o retratare retroactiva a elementelor din situatiile sale financiare , sau atunci cand reclasifica elementele din situatiile sale financiare.

Caracteristici generale:O entitate ale carei situatii financiare sunt conforme cu IFRS-urile trebuie sa prezinte in note o declaratie explicita si fara rezerve privind acesta conformitate;La intocmirea sit. fin., conducerea trebuie sa evalueze capacitatea entitatii de a-si continua activitatea o entitate va intocmi situatiile financiare pe baza continuitatii activitatii, cu exceptia cazului in care conducerea fie intentioneaza sa lichideze entitatea sau sa inceteze activitatea, fie nu are o alta alternativa realista decat sa procedeze astfel;O entitate trebuie sa isi intocmeasca situatiile financiare folosind contabilitatea de angajamente, cu exceptia informatiilor privind fluxurile de trezorerie.

O entitate trebuie sa prezinte distinct fiecare clasa semnificativa de elemente similare;O entitate trebuie sa prezinte distinct elementele care au naturi sau functii diferite, cu exceptia cazului in care acestea sunt nesemnificative. O entitate nu trebuie sa compenseze activele si datoriile sau veniturile si cheltuielile, cu exceptia cazului in care compensarea este prevazuta sau permisa de un IFRS.

Definitii:Un activ = o resursa controlata de entitate ca rezultat al unor evenimente trecute si din care se preconizeaza ca vor decurge beneficii economice viitoare pentru entitate;O datorie = o obligatie actuala a entitatii, rezultata din evenimente trecute, a carei decontare se asteapta sa determine o iesire de resurse incorporand beneficii economice din entitate;Capitalurile proprii = interesul rezidual in activele unei unei entitati dupa deducerea tuturor datoriilor sale.

La stabilirea momentului in care un element corespunde def. unui activ, unei datorii sau capitalurilor proprii, trebuie acordata atentie fondului si realitatii economice ale acestuia, si nu numai formei sale juridice.

Profitul este frecvent utilizat ca o masura a performantei sau ca baza de referinta pentru alti indicatori, cum ar rentabilitatea investitiei sau rezultatul pe actiune.Veniturile si cheltuielile constituie elemente direct legate de evaluarea profitului.Recunoasterea si evaluarea veniturilor si cheltuielilor si deci ale profitului depind partial de conceptele de capital si de mentinere a capitalului, concepte utilizate de entitati in elaborarea situatiilor financiare.

Veniturile = majorari ale beneficiilor economice in cursul perioadei contabile sub forma intrarilor de active sau a maririi valorii activelor sau a diminuarii datoriilor, care au drept rezultat cresteri ale capitalurilor proprii, altele decat cele legate de contributii ale participantilor la capitalurile proprii.

Cheltuielile=scaderi ale beneficiilor economice in cursul perioadei contabile sub forma unor iesiri sau epuizari ale activelor sau a suportarii unor datorii, care au drept rezultat reduceri ale capitalului propriu , altele decat cele legate de distribuirea catre participantii la capitalul propriu.

Recunoasterea:Un activ este recunoscut in bilant in momentul in care este probabila realizarea unui beneficiu economic viitor de catre entitate si activul are un cost sau o valoare care poate fi evaluat(a) fiabil;O datorie este recunoscuta in bilant atunci cand este probabil ca o iesire de resurse incorporand beneficii economice va rezulta din decontarea unei obligatii actuale si ca valoarea la care se va realiza aceasta decontare poate fi evaluata in mod fiabil;

Venitul este recunoscut la nivelul situatiei veniturilor si cheltuielilor atunci cand se poate evalua in mod fiabil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de o crestere a unui activ sau de o scadere a unei datorii;Cheltuielile sunt recunoscute la nivelul situatiei veniturilor si cheltuielilor atunci cand se poate evalua in mod fiabil o diminuare a beneficiilor economice viitoare legate de o diminuare a unui activ sau de o crestere a unei datorii.

Evaluarea elementelor din situatiile financiare:Evaluarea =procesul prin care se determina valorile monetare la care elementele situatiilor financiare vor fi recunoscute si inregistrate in bilant si in situatia veniturilor si cheltuielilor pp alegerea unei anumite baze de evaluareDiverse baze de evaluare sunt utilizate in situatiile financiare in diverse combinatii si grade de utillizare;

Aceste baze cuprind urmatoarele elemente :Costul istoric activele sunt inregistrate la suma in numerar sau ehivalente de numerar platita sau la valoarea justa a contraprestatiei oferite pentru a le dobandi, in momentul achizitionarii.Datoriile sunt inregistrate la valoarea incasarilor obtinute in schimbul obligatiei sau, in anumite imprejurari, la valoarea ce se asteapta sa fie platita in numerar sau echivalente de numerar pentru a stinge datoriile in cursul normal al activitatii.Costul curent activele sunt contabilizate la suma in numerar sau echivalente de numerar care ar trebui platita daca acelasi activ sau unul asemanator ar fi dobandit in prezent. Datoriile sunt contabilizate la suma neactualizata in numerar sau echivalente de numerar necesare pentru a deconta in prezent obligatia.

Valoarea realizabila ( de decontare) activele sunt inregistrate la suma in numerar sau echivalente de numerar care poate fi obtinuta in prezent prin vanzarea normala a activelor . Datoriile sunt inregistrate la valoarea lor de decontare; aceasta reprezinta sumele neactualizate in numerar sau echivalente de numerar care se asteapta sa fie platite pentru a deconta datoriile in cursul normal al activitatii;

Valoarea actualizata activele sunt inregistrate la valoarea actualizata a viitoarelor intrari nete de numerar care urmeaza a fi generate in cursul normal al activitatii. Datoriile sunt inregistrate la valoarea actualizata a viitoarelor iesiri nete de numerar care urmeaza a fi necesare pentru decontarea datoriilor in cursul normal al activitatii.