CAPITOLUL I

INFORMAREA ASUPRA ACTIVITĂŢII ECONOMICO – FINANCIARE DESFĂŞURATE LA

S.C. VM OFFICE NET S.R.L.ACT CONSTITUTIV

Denumirea societăţii:Denumirea societăţii este V.M. OFFICE NET S.R.L., denumire care va fi

înscrisă în orice act, scrisoare sau publicaţie ce emană de la societate, alături de capitalul social, sediul şi numărul de ordine din Registrul Comerţului.

Forma juridică:Societatea este persoană juridică constituită ca societate comercială cu răspundere

limitată care îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu legile române şi potrivit prevederilor prezentului statut. Are doi asociaţi :

– domnul DASCĂLU F. VALENTIN, domiciliat în Slatina, B-dul A.I Cuza, nr.29, Bl.S12, Sc A, Et.2, Ap.5, Jud. Olt, de cetăţenie română, născut la data de 14/07/1977 în Slatina, legitimat cu C.I. seria OT, nr.103555 eliberat de Politia Slatina la data de 04/09/2001, CNP 1770714284385;

– doamna DASCĂLU GR. MARIA, domiciliata in Slatina, Str. Artileriei, nr.2, bl.1, Sc. A, Ap.1, jud. Olt, de cetăţenie română, născută la data de 06/03/1979 în Piteşti, legitimata cu CI seria OT, nr.154403 eliberată de Poliţia Slatina la data de 20/11/2002, CNP 2790306283379.Asociaţii declară pe propria răspundere că îndeplinesc condiţiile legii pentru a fi asociaţi.

Sediul social:Sediul social al societăţii este în România, localitatea Slatina, str. Artileriei, bl.1,

Sc. A, ap.1, parter, jud. Olt. Schimbarea sediului social şi/sau înfiinţarea de sucursale sau filiale se vor face cu respectarea prevederilor art.6, cap. I, titlul II din Legea 31/1990.La sediul societăţii se vor desfăşura şi activităţi lucrative.Se pot înfiinţa birouri, agenţii, puncte de lucru şi desfacere, filiale, sucursale, în toate localităţile din ţară şi străinătate, cu respectarea procedurii legale.

Asociaţii îşi rezervă dreptul de a desfăşura comerţ ambulant, stradal, în pieţe şi târguri în toate localităţile din ţară şi străinătate.

Durata de funcţionare:Societatea se constituie pe durată nedeterminată, lichidarea ei putându-se face

numai în conformitate cu prevederile prezentului statut şi prevederile legale. În caz de deces, societatea va continua cu moştenitorii care consimt la aceasta.

1

Obiectul de activitate:Obiectul principal al societăţii constă în:

Activitatea principală: 5248- COMERŢ CU AMĂNUNTUL CU CALCULATOARE, ECHIPAMENTE DE BIROU ŞI SOFTWAREAlte activităţi:

1. COMERŢ CU RIDICATA ŞI CU AMĂNUNTUL50 – Comerţ cu ridicata şi cu amănuntul, întreţinerea şi repararea autovehiculelor şi a motocicletelor; comerţ cu amănuntul a carburanţilor pentru autovehicule51 – Comerţ cu ridicata şi servicii de intermediere în comerţul cu ridicata52 – Comerţ cu amănuntul (cu excepţia autovehiculelor şi motocicletelor)

2. SERVICII72 – Informatica şi activităţi conexe74 – Alte activităţi de servicii prestate în principal întreprinderilor

3.45.- CONSTRUCŢII Capitalul social:

Este de 200 ron şi se divide în 20 de părţi sociale în valoare de 10 lei fiecare.Aportul la capital al fiecărui asociat este de:- DASCĂLU VALENTIN – 100 lei = 10 părţi sociale = 50%- DASCĂLU MARIA – 100 lei = 10 părţi sociale = 50%

Părţile sociale:Pot fi cesionate între asociaţi sau terţe persoane, cu consimţământul

unanim al asociaţilor. oricare asociat se poate retrage din societate în condiţiile legii.În caz de retragere, cesiunea părţilor sociale se face prin contract de cesiune,

conform art. 1391-1392 din Codul Civil.În cazul decesului unui asociat, părţile sociale ale acestuia pot fi transmise

“mortis causa”.Intrarea moştenitorilor în societate va fi supusă acordului unanim al asociaţilor.Fiecare parte socială conferă asociatului dreptul de a participa la distribuirea

dividendelor.Obligaţiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social, iar asociaţii răspund

numai până la concurenţa capitalului social subscris.Capitalul social poate fi majorat sau redus în condiţiile legii, în baza hotărârii

asociaţilor.Conducerea, administrarea şi reprezentarea: Conducerea, administrarea şi reprezentarea societăţii vor fi făcute de asociaţi, cu

puteri depline, pe care urmează să le exercite separat, semnătura fiecăruia angajând valabil societatea în relaţiile cu terţii.

Administratorii declară pe propria răspundere că îndeplinesc condiţiile impuse de lege pentru a avea această calitate.

Durata mandatului este nelimitată.

2

Remuneraţia lunară pentru fiecare administrator se stabileşte de către Adunarea Generală.

Administratorii au obligaţia să ţină un registru în care se vor înscrie: numele, prenumele, denumirea, domiciliul sau sediul fiecărui asociat, partea acestuia din capitalul social, numărul părţilor sociale şi transferul acestora.

Adunarea Generală:Adunarea Generală este organul de conducere a societăţii care hotărăşte asupra

activităţii acesteia stabilindu-i politica economică şi comercială.Adunarea generală a asociaţilor are următoarele obligaţii:a) să aprobe situaţia financiară anuală şi să stabilească repartizarea profitului net;b) să-i desemneze pe administratori şi pe cenzori, să-i revoce şi să le dea

descărcare de activitatea lor, precum şi să decidă contractarea auditului financiar, atunci când acesta nu are caracter obligatoriu;

c) să decidă urmărirea administratorilor şi cenzorilor pentru daunele pricinuite societăţii, desemnând şi persoana însărcinată să o exercite;

d) să modifice actul constitutiv.Adunarea generală decide în unanimitate de voturi.Hotărârile de modificare a actului constitutiv se iau cu votul tuturor asociaţilor.Activitatea societăţii:1. Din profiturile reale ale societăţii, fiecărui asociat i se vor plăti dividende proporţional cu aportul la capital.2. Situaţia financiară va fi întocmită conform legii, iar un exemplar, vizat de Administraţia Financiară, va fi depus la Oficiul Registrului Comerţului.3. Din profiturile societăţii se va prelua în fiecare an 5% pentru formarea fondului de rezervă, până ce acesta va atinge minimul a cincea parte din capitalul social.4. Încadrarea salariilor se va face de către administratori, conform legislaţiei muncii.5. în funcţii de conducere sau de execuţie pot fi angajaţi şi proprii asociaţi, remuneraţia lunară fiind stabilită de către adunarea asociaţilor.

Profiturile şi pierderile:Acestea revin asociaţilor, proporţional cu cota de participare la capitalul

fiecăruia.Drepturile şi obligaţii le asociaţilor faţă de societate:1. fiecare asociat are dreptul de a verifica oricând modul de administrare şi

gestionare al societăţii.2. asociaţii au dreptul de a participa la profitul repartizat de adunarea generală şi

la o cotă parte din activul net, după lichidare conform cotei de participare la capitalul social.

3

3. asociaţii vor respecta toate angajamentele asumate prin prezentul act constitutiv.

4. prin acţiuni sociale sau în cadrul societăţii, asociaţii au obligaţia să nu aducă prejudicii societăţii, sub sancţiunea răspunderii pentru daune.

Dizolvarea şi lichidarea societăţii vor fi făcute conform prevederilor Legii nr.31/1990, republicată şi cu modificările ulterioare.Litigii, Forţa Majoră:Litigiile societăţii născute din raporturi juridice dintre societate şi alte persoane

juridice vor fi soluţionate de către instanţele de drept comun sau de către Comisia de Arbitraj. Societatea este exonerată de răspundere în caz de Forţă Majoră.

Modificarea formei juridice, fuziunea, divizarea:1. societatea poate fi transformată în altă formă de societate prin hotărârea

asociaţilor.2. fiecare asociat se poate retrage din societate, cesionând aportul la capital către

asociatul care doreşte să continue, societatea putând funcţiona ca S.R.L. unipersonal.

3. societatea poate fuziona cu altă societate care acceptă fuziunea.4. divizarea societăţii se face în condiţiile legii.

CAPITOLUL IIOrganizarea şi ţinerea contabilităţii

1.1. Structura organizatorică

Relaţiile organizatorice, împreună cu componentele procesuale, sunt consemnate în documente organizatorice specifice, pe care, în contextul organizaţiei moderne, le tratăm ca instrumente manageriale variabile. În categoria unor asemenea instrumente se includ:

- regulamentul de organizare şi funcţionare;- organigrama;- descrierea de funcţie;- fişa postului.

Cel mai important document de consemnare a sistemului organizatoric este regulamentul de organizare şi funcţionare. Conţinutul acestuia trebuie axat pe următoarele aspecte mai semnificative:

I. Caracteristici tipologice ale organizaţieiII. Sistemul de management

Caracteristici constructive şi funcţionale ale componentelor sale;

4

- subsistemul metodologic- subsistemul decizional- subsistemul informaţional- subsistemul organizatoricIII. Dispoziţii finale (data aprobării şi intrării în vigoare a lor,

organismul participativ de management care l-a aprobat, răspunderile personalului managerial şi de execuţie în legătură cu respectarea /nerespectarea prevederilor).

Organigrama: Vizualizarea structurii organizatorice se asigură de organigramă. Ca reprezentare

grafică a structurii organizatorice, organigrama ilustrează, practic, toate componentele structurale – de la post la relaţiile organizatorice. Cel mai răspândit de organigramă este organigrama piramidală, ordonată de sus în jos, ce se elaborează folosindu-se ca principale forme geometrice dreptunghiurile şi liniile, orizontale şi verticale.

Fişa postului – cuprinde următoarele elemente:1. Postul2. Compartiment3. Nivel ierarhic4. Pondere ierarhică5. Relaţii organizatorice

5.1. de autoritate- ierarhice- funcţionale- de stat-major

5.2. de cooperare5.3. de reprezentare5.4. de control

6. Obiective individuale7. Sarcini – competenţe – responsabilităţiCerinţele postului1. Competenţa profesională

1.1. pregătire1.2. experienţă1.3. cunoştinţe1.4. calităţi şi aptitudini

2. Competenţa managerială2.1. cunoştinţe2.2. calităţi şi aptitudini

3. Cerinţe specifice.

5

Descrierea de funcţieSimilară fişei postului, descrierea de funcţie evidenţiază aspecte comune mai multor posturi ce intră în perimetrul unei funcţii – elemente de identificare a funcţiei, sarcini, competenţe şi responsabilităţi, cerinţele funcţiei ş.a.

FIŞA POSTULUI

Vom prezenta în continuare fişa postului pentru manager şi contabil la S. C. V.M. OFFICE NET S.R.L. S.R.L.1. MANAGER

I. Descrierea postului1) Postul: şef compartiment DASCALU VALENTIN2) Compartiment: Management3) Nivel ierarhic: 14) Pondere ierarhică: 15) Relaţii organizatorice:

- funcţionale – transmite indicaţii metodologice cu privire la execuţia şi întocmirea tabloului de bord al managementului

- de cooperare – cu şefii de compartimente.6) Sarcini, competenţe, responsabilităţi:

- adoptă decizii;- iniţiază acţiuni orientate spre aplicarea deciziilor adoptate;- deciziile şi acţiunile managerului influenţează deciziile altor

persoane amplasate, firesc, în ipostaze ierarhice inferioare managerului;

- managerul trebuie să fie competent, adică să fie capabil să îndeplinească obiectivele proprii şi pe cele ale domeniului în care activează şi să beneficieze, pentru aceasta, de o suficientă libertate decizională şi acţională.

II. Cerinţele postului:1. Competenţă profesională:

1.1. Pregătire: studii superioare economice1.2. Experienţă: minimum trei ani în profesie1.3. Cunoştinţe profesionale:

- cunoştinţe economice referitoare la mecanismele de funcţionare a firmei în economia de piaţă;

- cunoaşterea particularităţilor utilizării unor pârghii economice- cunoaşterea conţinutului economic al bugetelor şi a rolului

acestora în management.1.4. Calităţi şi aptitudini profesionale:

6

- capacitate în utilizarea instrumentarului economic;- disponibilitate pentru interpretări economice ale unor fenomene şi

procese2. Competenţa managerială:- cunoştinţe de management;- calităţi şi aptitudini manageriale;

2. CONTABIL:A. Titlu poziţie: economistB. Departament: ContabilitateC. Locaţie: Raportare către: director general (manager)D. Numele deţinătorului: Ionescu VictorE. Scopul poziţiei: atribuţii contabilitateF. Obiective principale

contabilitate financiar (cash – flow, etc.) resurse umane secretariat

G. calificări necesare: economist; minim 1-2 ani experienţă în contabilitate

H. Roluri şi responsabilităţi: asigurare roluri contabilitate, financiar, resurse umane, secretariat

I. Competenţe majore: tehnică, economic, cunoştinţe limba engleză, spirit de echipă.

J. Contacte interne: director general (manager); colegii din firmă

K. Contacte externe: clienţii.

2.2. Modalităţi de înregistrare în contabilitate a principalelor operaţii contabile

Forma de contabilitate se defineşte ca fiind un sistem de formulare corelate între ele, care servesc la înregistrarea şi prelucrarea după anumite reguli a operaţiilor economice care consemnează starea şi mişcarea patrimoniului agenţilor economici pe o anumită perioadă de timp.

Formele de contabilitate utilizate în cadrul noului sistem contabil sunt: forma clasică de înregistrare contabilă pe jurnale, forma de înregistrare contabilă Maestru – şah şi forma informatică.

Registrele de contabilitate în care se reflectă operaţiile economice şi, deci, şi operaţiunile privind produsele, sunt: Registru-jurnal, Registrul- inventar şi Cartea mare. Potrivit art. 24 din Legea contabilităţii 82/1991 toate acestea, precum şi documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea financiară, se

7

păstrează în arhivă timp de 10 ani, cu excepţia ştatelor de salarii care se păstrează timp de 50 de ani.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează zilnic, în mod cronologic, operaţiune cu operaţiune, fără spaţii libere şi fără ştersături, totalitatea operaţiunilor economico-financiare care afectează patrimoniul unităţii într-o perioadă de gestiune. În activitatea practică, urmare a sporirii numărului de operaţiuni economico - financiare, pe lângă acest registru – jurnal ce are caracter unic şi este denumi Registru – Jurnal general, sunt utilizate şi jurnale auxiliare sau analitice pentru: operaţiuni de casă şi bancă, decontările cu furnizorii, situaţia încasării, achitării facturilor, situaţia avansurilor spre decontare.

Unităţile patrimoniale care utilizează jurnale auxiliare înregistrează sumele centralizate din acestea în Registrul – jurnal general periodic, de regulă lunar. Registrul – jurnal se parafează de către organele în drept la începerea activităţii, la încetarea activităţii unităţii, precum şi ori de câte ori este cazul. Fiind document de înregistrare contabilă nu circulă, ci se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Registrul – inventar este un document contabil obligatoriu de înregistrare anuală şi de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului, precum şi a unor posturi din bilanţ. Are două părţi – una care redă rezultatele inventarierii patrimoniului; una care cuprinde o copie a bilanţului contabil, a contului de profit şi pierdere şi, se completează de acele unităţi patrimoniale care nu publică bilanţul anual în Monitorul Oficial.

Registrul Cartea – Mare serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la unităţile care aplică forma de înregistrare contabilă pe jurnale, la verificarea înregistrărilor contabile efectuate şi la furnizarea de date pentru efectuarea de analize economico – financiare. Se întocmeşte în cadrul lunii şi stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

Forma de contabilitate maestru - şah sau pe conturi corespondente are la bază următoarele instrumente de lucru: jurnalele de înregistrare, fişa sintetică şah, balanţa conturilor şi a registrelor auxiliare folosite pentru evidenţa analitică.

Jurnalul de înregistrare serveşte pentru înregistrarea cronologică a operaţiilor economice şi financiare şi stabilirea rulajului total al acestora, la sfârşitul fiecărei luni. Documentele justificative, documentele cumulative şi notele de contabilitate, pe măsura înregistrării în acest registru li se atribuie un număr de înregistrare în ordinea datei la care au fost înscrise în fişa rulajelor. Totalul lunar din jurnalul de înregistrare trebuie să corespundă cu totalul rulajelor debitoare şi creditoare ale lunii respective din balanţa conturilor sintetice. Fişele sintetice şah servesc la înregistrarea sistematică a operaţiunilor economice şi financiare pe baza documentelor justificative care, în prealabil, au fost înscrise în jurnalul de înregistrare. Fişele se întocmesc separat pentru debitul şi pentru creditul fiecărui cont sintetic pe acelaşi model de fişă. Registrele de contabilitate analitică se utilizează sub forma fişelor de cont analitic pentru valori materiale, a fişelor de cont pentru operaţiuni diverse, a situaţiilor şi altor formulare

8

specifice folosite în acest scop. Balanţa conturilor se întocmeşte lunar, pe baza fişelor sintetice şah.

Regulamentul de aplicare a Legii contabilităţii 82/1991 prevede folosirea în cadrul formei maestru – şah a registrului contabil Cartea – mare, care stă la baza întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice.

Forma de contabilitate informatică reprezintă o adaptare a formelor de contabilitate enunţate anterior prin folosirea tehnicii electronice de calcul. Ciclul contabil de prelucrare a datelor are la intrarea în calculator formula contabilă, pe baza căreia se clădeşte întregul sistem de stocare şi prelucrare a datelor.

CAPITOLUL IIICIRCULAŢIA DOCUMENTELOR CONTABILE

Conţinut şi rol:Documentele sunt acte scrise, întocmite pentru operaţiuni economice în

momentul efectuării lor cu scopul de a dovedi înfăptuirea acestor operaţii, precum şi acte ocazionate de exercitarea funcţiilor organizatorice şi administrative ale unităţilor patrimoniale. Documentele de evidenţă economică au o importanţă deosebită pentru evidenţa economică în general şi pentru contabilitate în special, din mai multe motive:

- au valoare informaţională, servind astfel, în activitatea de conducere pentru analize curente şi pentru fundamentarea unor decizii curente;

- reprezintă suportul legal pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate şi angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat ori înregistrat în contabilitate;

- au valoare juridică, ele conţinând drepturile şi obligaţiile părţilor implicate în relaţiile contractuale.

- documentele sunt frecvent utilizate în activitatea de control financiar şi de gestiune, atât în interesul unităţii, cât şi în afara acesteia.

Pentru a-şi îndeplini rolul pentru care au fost concepute, documentele de evidenţă economică au o anumită structură:

- antetul documentului, adică denumirea şi adresa unită-ii patrimoniale care a întocmit documentul;

- denumirea documentului, scrisă deja pe document, acestea fiind tipizate;- precizarea persoanei fizice care a participat la desfăşurarea operaţiei economice

înscrisă în document, precum şi a agentului economic destinatar sau partener;- descrierea operaţiei şi exprimarea obligatorie în etalon valoric; - semnătura persoanei care l-a întocmit şi a persoanei care a controlat documentul

respectiv.Circulaţia documentelor:Aceasta constă în parcursul documentelor din momentul întocmirii sau intrării în

unitate şi până la predarea lor la arhivă. Orice document trebuie să circule într-o

9

anumită ordine, fără reţineri inutile la unele servicii, în vederea asigurării unei evidenţe operative, a informării prompte şi corespunzătoare a organelor de conducere asupra activităţii economice. Pentru o operaţie economică se întocmeşte un singur document cu circuit bine stabilit, în numărul de exemplare strict necesar diverselor compartimente, ceea ce asigură un consum restrâns de imprimate şi uşurează munca de prelucrare. Calea pe care o parcurg documentele în cadrul unităţilor diferă de la o unitate la alta, în funcţie de structura organizatorică a ei, de conţinutul economic al operaţiilor oglindite în document, de organizarea aparatului contabil, de mijloacele utilizate pentru executarea lucrărilor de contabilitate.

La organizarea circulaţiei documentelor se impune respectarea următoarelor reguli:

- circuitul documentelor să se realizeze pe căile cele mai scurte, printr-un număr cât mai redus de verigi, asigurând continuitatea în mişcarea documentelor prin aceste verigi;

- documentele intrate în întreprindere trebuie înregistrate la registratura unităţii şi repartizate operativ, pentru rezolvare;

- rezolvarea documentelor să se facă complet şi la termenul specificat în graficul de circulaţie a documentelor, care prevede: denumirea documentului, compartimentul care îl întocmeşte,

- verificarea documentelor, verigile prin care circulă documentele, lucrările ce se execută în fiecare etapă a circuitului şi termenul de execuţie.

Graficul circulaţiei documentelor, înainte de aplicare, trebuie aprobat de conducerea întreprinderii sau instituţiei şi prelucrat cu toţi salariaţii.

În întreprinderile mici se aplică circulaţia centralizată a documentelor, acestea fiind îndrumate mai întâi la conducătorul unităţii care examinează toată corespondenţa, dând dispoziţii de executare, pe când, în întreprinderile mari, in vederea reducerii circuitului documentelor şi a executării la timp a lucrărilor, se aplică circuitul circulaţiei descentralizate, când documentele merg direct la serviciul respectiv.

In cazul utilizării echipamentelor tehnice de prelucrare a datelor, documentele parcurg următoarele etape: transmiterea lor de la locul întocmirii, primirea la unitatea de prelucrare, mişcarea lor în procesul prelucrării şi a verificării, transmiterea informaţiilor prelucrate, predarea la arhivă.

Pentru materiale se folosesc următoarele documente tipizate:- notă de recepţie şi constatare de diferenţe- bon de primire (consignaţie)- bon de mişcare – transfer, restituire- bon de consum colectiv- dispoziţie de livrare- aviz de însoţire a mărfii

Se va exemplifica circulaţia documentului Bon de consum:

10

Ştatul de plată serveşte ca:- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor,

precum şi al contribuţiilor şi al altor sume datorate;- document justificativ de înregistrare în contabilitate.

Circulă:- la persoanele autorizate să exercite controlul financiar preventiv şi

să aprobe plata ;- la casieria unităţii pentru efectuarea plăţii sumelor cuvenite;- la compartimentul financiar- contabil, pentru înregistrarea în

contabilitate;- la compartimentul care a întocmit ştatele de salarii, care va servi la

acordarea vizei atunci când se solicită plata salariilor neridicate.

Schematic, circulaţia documentului ştat de plată se prezintă astfel:

11

MAGAZIE

COMANDA COMPARTIMENT

NOMENCLATOR

FIŞA TEHNOLOGICĂ

1

2

3

CONTABILITATE

TOTALIZARE

FIŞA DE MAGAZIESECŢIEELIBERARE

MATERIALEMAGAZIE

Semnat gestionar predator

Semnat primitor materiale

BONCONSUM

Fig 3 Circuitul informaţional pentru documentul „bon de consum”

Clasarea şi păstrarea documentelor:După rezolvarea completă şi definitivă a documentelor, acestea parcurg ultima

fază a circuitului lor – clasarea la docar. Prin clasare, se înţelege aranjarea documentelor într-o anumită ordine strict determinată, care să asigure o bună păstrare a lor şi o găsire uşoară pentru obţinerea informaţiilor necesare.

În funcţie de durata de timp pentru care se efectuează clasarea şi după locul unde se găsesc documentele, clasarea poate fi provizorie şi definitivă.

Clasarea provizorie cuprinde documentele rezolvate în sectoarele şi serviciile funcţionale ale întreprinderii, făcându-se în dosare corespunzătoare arhivei curente. Astfel, serviciul contabilităţii face clasarea provizorie a documentelor contabile, casierul a documentelor de casă.

Clasarea definitivă se face la arhiva generală a întreprinderii, la primirea documentelor complet şi definitiv rezolvate de la arhiva curentă.

Indiferent de forma de clasare folosită, în fiecare dosar, documentele se aranjează în ordine cronologică. În arhivele instituţiei sau organizaţiei economice se păstrează toate materialele documentare: documente originale, copii, fotocopii, filme, corespondenţă, planuri, schiţe. În cursul anului aceste materiale se păstrează în arhiva curentă, organizată pe lângă principalele servicii funcţionale. Documentele de casă şi unele documente contabile se păstrează în casa de fier sau încăperi speciale, cu răspunderea contabilului şef sau a contabilului principal.

12

Fig1 Circuitul informaţional pentru documente „stat de plată”

CONDICĂ DE PREZENŢĂ

1

2

1

2 *

1

2

3

*

Personal

SECŢIE PONTAJ

Control al informaţiilor înscrise

Avizare şef personal

Personal

Verificarea respectării structurii organizatorice

SECŢIE

FINANCIAR

**1

2

3

FINANCIAR

Întocmire centralizator pontaje

OFICIUCALCUL Calcul coeficient acord global

şi întocmire state plată

CONDUCERE

vizează

FINANCIARCASIERIE

PERSONAL

CAPITOLUL IV

MONOGRAFIE CONTABILĂ PRIVIND INREGISTRARE ÎN CONTABILITATE

LA VM OFFICE NET S.R.L.

La începutul lunii ianuarie 2005. S.C. V.M. OFFICE NET S.R.L. prezintă următoarea situaţie iniţială:

SIMBOL CONT

DEBIT CREDIT

10121 200117 9339,84121 16507,60201 690,39202 690,392126 5886,212816 182,35301 154,25303 5371 58838,45378 6209,70401 19887,85411 9303,06421 231,974311 61,6043111 19,643114 13,24312 26,64371 7,154372 2,80441 1236,704424 1197,614428 9487,20444 0,444461 2,134462 1,38

13

448 92,70455 135005121 403,325311 1047,49

TOTAL 77613,48 77613,48

In cursul lunii ianuarie 2005, societatea înregistrează următoarele operaţiuni contabile:

1. Recepţionarea de marfa, aplicând adaos comercial şi TVA 19% , conform notei de recepţie

371 = % 8354,90 401 6697,32

378 1392,924428 1333,98

4426 = 401 1069,32

2. Achiziţia materialelor proprii conform facturii şi recepţionarea acestora potrivit notei de recepţie şi constatare de diferenţe

% = 401 816,053024 685,764426 130,29

3. Achiziţia de obiecte de inventar% = 401 2442,55303 2052,564426 389,99

4. Primirea facturii de la furnizorul de telefonie% = 401 451,88626 379,734426 72,15

5. În baza bonului de consum nr. 1 se înregistrează consumul materialelor proprii6024 = 3024 685,76

6. În baza bonului de consum nr. 2 se înregistrează consumul obiectelor de inventar

14

603 = 303 2052,56

7. Se înregistrează amortizarea lunară a mobilierului conform notei contabile681 = 2816 15,20

8. Conform devizului de lucrare şi facturii, se înregistrează veniturile pe care unitatea le obţine din prestarea de servicii

411 = % 4266,45 704 3585,25 4427 681,20

9. În baza facturii, se înregistrează nota contabilă privind obţinerea de venituri din vânzarea de marfă

411 = % 12420,76 707 10437,61

4427 1983,1510.Se achită furnizorii conform chitanţei

401 = 5311 1891,77

11.Se încasează clienţii conform chitanţei5311 = 411 7457,16

12.În baza dispoziţiei de încasare, se înregistrează încasarea unui aport propriu în valoare de 2500 ron

5311 = 455 2500

13.Se înregistrează cf. notei contabile obligaţia de plată a taxei de administrare patrimoniu şi plata acesteia cu chitanţă

635 = 448 45,90448 = 5311 45,90

14.În baza ordinului de încasare, se ridică din casă suma de 7920 ron şi se depune în contul curent din bancă.

581 = 5311 79205121 = 581 7920

15.Se ridica cu foaie de vărsământ din contul curent de la bancă suma de 400 ron şi se depune în casă

581 = 5121 4005311 = 581 400

15

16.Se achita furnizorii cu ordin de plată401 = 5121 12361,23

17.Se încasează cu OP clienţi în sumă de 4860 ron5121 = 411 4860

18.Se înregistrează conform notei contabile, obligaţia de plată a salariilor aferente lunii ianuarie 2005

641 = 421 310

19.Potrivit statului de plată, se înregistrează reţinerile din salarii421 = % 53,87 4312 29,45 4372 3,1

43114 20,15 444 1,17

unde: 4312- CAS salariaţi 9,5% 4372- şomaj salariaţi 1%

43114- sănătate salariaţi 6,5% 444 – impozit/salarii 16%Obligaţii unitate

- asigurări sociale22%: 6451 = 4311 68,20- somaj 3% 6452 = 4371 9,30- sanatate 6,5% 64511 = 4311 21,70- fond risc 0,546% 6352 = 4462 1,69- carţi munca 0,75% 6351 = 4461 2,33

20.Se plătesc cu ordin de plată obligaţiile la buget aferente lunii decembrie 2004% = 5121 141,134462 1,44461 2,1444 0,4343111 19,643114 18,204371 8,44372 2,843112 61,6

4312 26,6

16

21.Se face lichidarea salariilor aferente lunii decembrie 2005, conform statului de plată

421 = 5311 231,97

22.Se înregistrează nota contabilă pentru descărcarea gestiunii de marfă% = 371 12420,75

607 9032,25378 1405,354428 1983,15

23.Repartizarea profitului121 = 117 16507,60

24.Se inchid conturile de venituri şi cheltuieli% = 121 14028,1704 3585,25

707 10437,61 768 5,24

121 = % 12886,89 6024 685,76 603 2052,56 607 9032,25 626 379,73 627 44,90

635 45,90 6351 2,33

6352 1,69 641 310

6451 68,20 64511 21,70 6452 9,30

681 15,20

25.impozitul pe profit691 = 441 217,37121 = 691 217,37

17

1

1