PROBLEME PENTRU STAGIARI

Semestru II 2013

DISCIPLINA FISCALITATE

1. În luna august o societate plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni:- exporturi (în afara Comunităţii) în valoare de 400.000 lei;- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 250.000 lei fără TVA, TVA 24%;- livrari de samanta grau in regim de taxare inversa în valoare de 200.000 lei;- achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă în valoare de 600.000 lei fără TVA,

TVA 24%, destinate realizării activităţilor firmei;- beneficiază de prestări servicii de la terţi în valoare de 560.000 lei, preţ cu TVA, TVA 24%.

Determinaţi TVA de plată către bugetul statului în luna august.

Prorata = (400.000+250.000)/ (400.000+250.000+200000) =76.47% rotunjit = 77% TVA Colectata = 250000*0.24=60000 TVA Deductibila = (600000*0.24+ 560000*0.24)*77%=214368 TVA Nedeductibila =(600000*0.24+ 560000*0.24)*23%= 64032 TVA de recuperat =278400- 60000=218400art147 alin 8 ..... "Pro-rata definitivă se determină procentual şi se rotunjeşte până la cifra unităţilor imediat următoare.

2. Un agent economic a înregistrat în luna martie următoarele operaţiuni:- livrări de mărfuri, supuse cotei de TVA de 24%, la preţ cu amănuntul 4.165 lei;- livrări de mărfuri la preţul cu ridicate de 5.000 lei, TVA 24%;- emiterea de facturi, pentru bunuri ce vor fi transportate în luna aprilie către clienţi, în valoare de 2.000 lei, TVA 24%;- livrări de manuale şcolare 1.000, TVA 9%;- livrări de bunuri scutite de TVA, fără drept de deducere, 800 lei;- achiziţii de mărfuri şi alte achiziţii 6.000 lei, TVA 24%.Agentul economic a obţinut aprobarea de a determina pro-rata lunar. Stabiliţi TVA-ul de plată pentru luna martie.

3. Societatea comercială Alfa S.R.L. plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni în luna martie:- Achiziţionează stocuri în valoare de 240.000 lei, preţ fără TVA destinate desfăşurării activităţii şi nevoilor firmei.- Livrări de bunuri în interiorul României în valoare de 300.000 lei, preţ fără TVA- Achiziţie intracomunitară, valoarea în lei 120.000 lei.- Servicii achiziţionate în valoare totala de 96.720 lei, inclusiv TVA.

Determinaţi TVA de plata sau de recuperat aferent lunii martie către bugetul de stat, fiind cunoscute şi următoarele informaţii: TVA neeligibil 23.000 si prorata TVA 80% calculată.

Achiziţie stocuri 240.000*24%= 57.600 lei 4426=57.600 lei

Livrare: 300.000*24% =72.000 lei 4427=72.000 lei

AIC =120.000*24%= 28.800 lei 4426=4427 28.800 lei Achizitii servicii 96.720*24/124= 18.720 lei 4426= 18.720 lei

TVA colectat=72.000+28.800= 100.800 lei

TVA deductibil=57.600+28.800+18.720=105.120

Prorata= 80%

TVA de dedus= 105.120*80%=84.096

TVA de plata/datorat =100.800-84.096=16.704

TVA nedeductibil+105.120*20%=21.024

4427=% 100.800 4426 84.096 4423 16.704 635=4426 21.024

4. Societate comercială Alfa S.R.L. plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni în luna iunie:- Achiziţionează mărfuri în valoare de 260.400 lei, preţ inclusiv TVA (cota 24%) destinate desfăşurării activităţii şi nevoilor firmei.- Export în India, valoarea în lei 340.000 lei- Livrări manuale şi cărţi şcolare în interiorul României în valoare de 158.050 lei inclusiv TVA (cota 9%).- Achiziţie intracomunitară, valoarea in lei 200.000 lei.- Servicii intracomunitare consultanţă achiziţionate în valoare totala de 230.000 lei, fără TVA (cota 24%).- Livrări de bunuri către o persoana neimpozabilă TVA, în valoare de 18.000 lei, fără TVA, (cota 24%).

Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii iunie către bugetul de stat, ştiind că prorata TVA este 65%.

Achizitie marfuri 260.400*24/124= 50.400 lei 4426=50.400 lei

Export 340.000 lei TVA scutit cu drept de deducere 4427=0

Livrare: 158.050*9/109 =13.050 lei 4427=13.050 lei

AIC =200.000*24%= 48.000 lei 4426=4427 48.000 lei

Achizitii servicii 230.000*24% = 55.200 lei 4426= 55.200 lei

Livrari 18.000*24%= 4.320 lei 4427=4.320 lei

TVA colectat=0+13.050+48.000+4.320= 65.370 lei

TVA deductibil=50.400+48.000+55.200= 153.600 lei

Prorata= 65%

TVA de dedus= 153.600*65%=99.840 lei

TVA de recuperat =99.840-65.370=34.470 lei

TVA nedeductibil =153.600*35%= 53.760 lei

%=4426 99.840 4427 65.370 4424 34.470

635=4426 53.7605. Societate comercială Alfa S.R.L. plătitoare de TVA aplica regimul de TVA la incasare si realizează

următoarele operaţiuni în luna iunie:- Achiziţionează mărfuri în valoare de 20.400 lei, preţ fara TVA (cota 24%) pe care le achita in luna

septembrie.- Presteaza servicii hoteliere pentru o persoana juridica din Germania,în valoare totala de 23.000 lei, fără TVA.- Livreaza marfuri in regim de alimentatie publica, în valoare de 18.000 lei, fără TVA, (cota 24%).

- Presteaza servicii hoteliere catre o persoana juridica din Romania in valoare de 10.000 lei, fara TVA pe care le incaseaza in august.

- Achizitioneaza servicii de utilitati in suma de 5.000 lei pe care le achita in iulie.Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent perioadei iunie, iulie, august si septembrie către

bugetul de stat, in functie de perioada fiscala a societatii.

6. În luna noiembrie 2011 o societate plătitoare de TVA achizitioneaza un imobil pentru a fi utilizat ca sediu social. Se cunosc urmatoarele informatii:

- Valoarea de achizitie a bunului imobil este de 1.000.000 lei, pret fara TVA (24%);- Suprafata bunului imobil este de 200mp;- In luna martie 2012 pentru suprafata de 50 mp se incheie un contract de inchiriere cu un beneficiar, in regim

de scutire fara drept de deducere;- In luna martie 2013 se rezileaza contractul de inchiriere, spatiul fiind folosit in continuare pentru scopuri

administrative;Determinaţi TVA de plată sau de rambursatfata de bugetul statului în luna martie 2012 si martie 2013.

7. O societate comerciala Alfa S.R.L. care aplica regimul de TVA la incasare, avand regim de taxare trimestrial, a realizat in luna august urmatoarele operatiuni:

- Vanzari de marfuri in valoare de 2.250.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de incasare in luna noiembrie;- Achizitii de marfuri in valoare de 2.000.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de plata in septembrie;- Prestari de servicii catre o persoana afiliata in suma de 100.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de incasare

octombrie;- Achizitii de prestari de servicii in suma de 100.000 lei, fara TVA(24%), cu termen de plata in octombrie;

Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent perioadei august, septembrie, octombrie si noiembrie către bugetul de stat,in functie de perioada fiscala a societatii,tinand cont ca toate incasarile si platile au loc la termen.

8. In luna ianuarie societatea comerciala Alfa S.R.L. achizitioneaza urmatoarele mijloace fixe:- Un calculator in valoare de 2.800 lei, fara TVA(24%), cu o DUR de 2 ani;- Un utilaj de prelucrare lemn in valoare de 18.000 lei, fara TVA (24%), cu o DUR de 10 ani.

In luna iunie are loc un incediu care distruge cele doua mijloace fixe, fiind obligatorie scoaterea lor din evidenta contabila si fiscala. Determinati ce operatiuni de ajustare TVA se impun la scoaterea din evidenta a celor doua mijloace fixe, care este valoarea TVA de plata in iunie (daca este cazul).

Tg.Mures, 05.09.2013