cazuri practice

Codul CAEN al acestei societ`]i este 4322 – lucr`ri de instala]ii sanitare, de \nc`lzire [i de aercondi]ionat. Societatea cump`r` de la furnizori interni aparate de aer condi]ionat, centrale termicepe care le vinde mai departe unor persoane fizice/persoane juridice [i le instaleaz`. Putem vorbi decomer] cu am`nuntul? Articolele nu sunt numeroase. Au mi[care rapid`, \n sensul c` intr` \naceast` lun`, iar cel tårziu luna viitoare sunt våndute.

Exist` obligativitatea casei de marcat sau, conform Ordonan]ei de urgen]` a Guvernuluinr. 28/1999, intr` \n categoria excep]iilor de la obligativitatea dot`rii cu case de marcat – servicii deinstala]ii, repara]ii [i \ntre]inere. Datoreaz` acciz`? Care este circuitul documentelor?

Reguli generale \n comer]ul cu am=nuntul

De regul`, comer]ul cu am`nuntul presupune existen]a unor puncte de desfacere sau a unor magazine. Consider`mc` societatea este un prestator de servicii, iar produsele cump`rate ar constitui materiale consumabile \n realizarea ser-viciilor pentru care este autorizat. Presupunem c` [i vånzarea aparatelor cu am`nuntul este cuprins` \ntr-un cod CAENsecundar.

|nregistrarea bunurilor cump`rate se va face ca active circulante, iar scoaterea din gestiune se va face pe baza devizu-lui de lucr`ri \ntocmite pentru fiecare lucrare \n parte.

Monografia contabil` [i documentele financiar-contabile utilizabile sunt:

a) Se achizi]ioneaz` produse ce vor fi utilizate \n realizarea lucr`rilor (aparate de aer condi]ionat, centrale termice,cabluri, ]evi, izola]ii, [uruburi, cuie).

Monografie privind achizi]ia[i instalarea de aparatur`

MMoonnooggrraaffiiii ssppeecciiffiiccee aaccttiivviitt`̀]]iiii ccuurreennttee

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro

% = 401 3xx „Furnizori“

„Stocuri“ 4426

„TVA deductibil`“

Documente necesare:

� factur` fiscal`,

� ordin de plat`,

� chitan]`,

� certificat de garan]ie.

La recep]ia stocurilor se va \ntocmi NIR.

Diferen]a de pre] la m`rfuri reprezint` diferen]a dintre pre]ul de \nregistrare (facturare) [i pre]ul prestabilit aferentm`rfurilor ce se vånd \n unit`]ile comerciale (cu ridicata, cu am`nuntul, de alimenta]ie public`).

b) Se lanseaz` o comand` pentru executarea unei lucr`ri. Se \ntocme[te un deviz al lucr`rii, unde sunt precizate [imaterialele auxiliare necesare, ce vor fi scoase din gestiune pe baza bonului de consum.

{i concomitent:

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro2

401 = 5121„Furnizori“ „Disponibil la banc`“

371 = %„M`rfuri“

378 „Diferen]e de pre] la m`rfuri“

4428 „Taxa pe valoarea ad`ugat` neexigibil`“

6xx = 3xx „Cheltuieli cu stocurile“ „Stocuri“

332 = 711 „Lucr`ri [i servicii \n curs de execu]ie“ „Varia]ia stocurilor“

|nregistrarea adaosului comercial aferent produselor instalate se face astfel:

411 = %„Clien]i“ 707

„Venituri din vånzarea m`rfurilor –cu valoarea de vånzare a

stocurilor utilizate \n realizarea lucr`rilor“ 704

„Venituri din prestari servicii – cu manopera aferent` lucr`rilor“

4427 „TVA colectat`“

La data finaliz`rii lucr`rilor se \ntocme[te PV de recep]ie a lucr`rilor, se emitefactur` [i se descarc` gestiunea.

Adaosul comercial aplicat se stabile[te astfel:

SIC378 + RC378SID371 + RD371 – S4428

SIC = Sold ini]ial creditorSID = Sold ini]ial debitorRC = Rulaj creditorRD = Rulaj debitorS = Sold final

Dup` stabilirea coeficientului de adaos comercial (K), rulajul creditor al lui 707 se \nmul]e[te cu K, ob]inåndu-se ast-fel valoarea lui 378.Pentru a ob]ine valoarea cheltuielilor cu marfa (ct. 607), se scade din rulajul contului 707 valoarea contului 378.

|n func]ie de condi]iile prev`zute de contractul \ncheiat, pentru interven]iile ulterioare, manopera poate fi \nregis-trat` astfel:

Se \ntocme[te un deviz de lucr`ri pentru a justifica desc`rcarea gestiunii. Nu se factureaz`.

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 3

711 = 332 „Varia]ia stocurilor“ „Lucr`ri [i servicii \n curs de execu]ie“

% = 371 607 „M`rfuri“

„Cheltuieli privind m`rfurile“378

„Diferen]e de pre] la m`rfuri“ 4428

„Taxa pe valoarea ad`ugat` neexigibil`“

Desc`rcarea de gestiune:

6xx = 3xx „Cheltuieli cu stocurile“ „Stocuri cu valoarea pieselor folosite“

– Dac` produsul este \n garan]ie:

411 = %„Clien]i“ 707

„Venituri din vånzarea m`rfurilor – cu valoarea pieselor folosite“

704 „Venituri din prest`ri servicii –cu valoarea manoperei“

4427 „TVA colectat`“

– Dac` produsul nu mai este \n garan]ie (fie aceasta a expirat, fie nu au fostrespectate condi]iile):

K = x 100%

ACCIZE

|n ceea ce prive[te accizele, acestea sunt \ncadrate \n dou` categorii: accize armonizate [i accize nearmonizate.

Conform Codului fiscal, art. 162, accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz` bugetului destat, pentru urm`toarele produse provenite din produc]ia intern` sau din import:

a) bere; b) vinuri; c) b`uturi fermentate, altele decåt bere [i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) produse din tutun; g) uleiuri minerale.

Accizele nearmonizate se aplic` sortimentelor de cafea, confec]iilor din bl`nuri naturale, bijuteriilor din aur/platin`,armelor [i iahturilor.

Astfel, firma nu datoreaz` acciz`, deoarece nu produce, nu import` [i nici nu comercializeaz` produse incluse \n ca -tegoriile de mai sus.

OBLIGATIVITATEA DE}INERII CASEI DE MARCAT FISCALE

|n ceea ce prive[te obligativitatea de]inerii aparatelor de marcat fiscale, O.U.G. nr. 28/1999, modificat` de O.G.nr. 47/2007 [i de Legea nr. 264/2008, publicat` \n M.Of. nr. 767 din 14.11.2008, precizeaz`:

Art. 1 – (1) Operatorii economici care efectueaz` livr`ri de bunuri cu am`nuntul, precum [i prest`ri de servicii directc`tre popula]ie sunt obliga]i s` utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

Totu[i, la art. 2 din O.U.G. nr. 28/1999 sunt prev`zute excep]iile de la regul`, iar printre acestea exist` [i urm`toarea:

l) serviciile de instala]ii, repara]ii [i \ntre]inere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;

|n cazul \n care ar fi fost prestate doar servicii de instala]ii, repara]ii [i \ntre]inere a bunurilor, avånd \n vedere le -gisla]ia men]ionat` anterior, nu consider`m necesar` de]inerea unei case de marcat.

Totu[i, \ntrucåt societatea din exemplul de fa]` vinde [i aparatele care sunt ulterior montate/reparate, exist`obliga]ia de]inerii/utiliz`rii casei de marcat.

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro4

Proasp`t`, elegant`, inteligent`, fin`, sobr`, ca o doamn` \n fa]ac`reia \]i vine instinctiv s` \]i sco]i p`l`ria, Revista Romån` deMonografii Contabile reu[e[te \n fiecare lun` s` aduc` \n fa]aochilor [i a min]ii cititorilor ei:

� Studii de caz, \nregistr`ri contabile� Spe]e rezolvate� Solu]ii pentru cazuri atipice� Monografii contabile� Nout`]i legislative� Articole interesante.

Revista Romån` de Monografii Contabile v` arat` ce \nseamn` s`:� lucra]i profesionist, ca la carte, dar \n acela[i timp relaxat, f`r` stresul gre[elii� economisi]i timp [i bani \n procesul de informare� economisi]i banii destina]i consultan]ei fiscale \n cabinetele cu tarife „piperate“� cå[tiga]i bani ca m`sur` a aprecierii conducerii, mul]umite de felul \n care gestiona]i resurselefinanciare ale firmei.

Construi]i corect propriileMonografii Contabile!

R~SPUNS CORECT: Colec]iade Monografii Contabile!

Elimina]i acum din munca dvs. orice semn de \ntrebare!Asigura]i-v` c` fiecare \nregistrare contabil` esteconstruit` absolut corect!

� � � � � � � � � � �

To]i speciali[tii departamentelor financiar-contabile cad deacord asupra unui aspect: dac` folose[ti monografii contabilecare descriu perfect fluxul lunar de numerar al firmei \n carelucrezi, este clar c` deja ]i-ai u[urat [i simplificat cu cel pu]in

50% munca! {i asta pentru c` lucrul bine f`cut,\n baza temeiului legal:� \nl`tur` posibilitatea amenzilor� v` scute[te de teama [i de stresul generate devizita organelor de control fiscal.

Colec]ia celor 14 numere aleRevistei Romåne deMonografii Contabilev` asigur` o baz` de informa]iicontabile corecte, legale [i sigure!

www.colectie.monografii.ro

����

Care este metoda low-cost pentru o contabilitate perfect= \n 2009?

www.monografii.ro

Nu mai ezita]i! Comanda]i acum CD-ul

Cele mai c`utate 50 monografii contabiletrimi]ånd datele dvs. la adresa monografii@rs.ro!

Studii de caz,\n 50 de direc]ii diferite!Este momentul s` v` invit`m \n fa]a calculatorului:cu un singur clic pute]i avea \n fa]a ochilor unadintre cele mai interesante monografii contabilecreate special pentru dvs. de autoriiRevistei Romåne de Monografii Contabile.

Suntem convin[i c` ve]i g`si interesante [i utile pentruprofesia dvs. subiectele propuse pentru apari]ia CD-ului

Cele mai c`utate 50 monografii contabile!

Sunte]i abonat la Revista Romån` de Monografii Contabile?Ave]i acum 50% reducere:

o minunat` ocazie de a v` proteja economiile!Iat` numai cåteva dintre titlurile articolelor, „a[i \n månec`“ pentru dvs.:

� Contabilitatea opera]iunilor de factoring

� Calculul [i \nregistrarea impozitului pe profit. Repartizarea profitului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor pensiunilor turistice

� Trecerea de la micro\ntreprindere la pl`titor de impozit pe profit

� Contabilitatea opera]iunilor privind capitalul social

� |nregistrarea avansurilor de trezorerie la sfår[itul anului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor de demolare a cl`dirilor [i construc]ia altora noi

Pentru lista complet` v` invit`m pewww.cd.monografii.ro

MONOGRAFII CONTABILEde nota 10,

la un clic distan]`

� Noul Cod fiscal � TVA � Stocuri � Leasing � Contabilitate de gestiune� Control fiscal � Dividende � Standarde Interna]ionale de Contabilitate� Profit � Amortizare � Salarii � Legea contabilit=]ii actualizat=� Normele de aplicare a Codului fiscal � Catalog firme contabilitategratuit � Newsletter zilnic gratuit � Codul de procedur= fiscal=

Portalul www.contabilul.ro

\]i pune la dispozi]ie:

� 1.300 de comentarii ale actelor normative [i exemplede \nregistr=ri contabile

� 800 de cazuri practice, \nregistr=ri [i monografii contabile

� 700 de exemple de calcule, studii de caz, modele de formulare[i tabele ilustrative

Rapid, f=r= pierderi

inutile de timp, po]i

accesa legisla]ia din

domeniul fiscal-contabil,

complet= [i actualizat= la

zi. Un motor de c=utare

eficient \]i pune la

dispozi]ie textul de lege,

modific=rile [i abrog=rile

actului, toate legile la care

face referire actul

respectiv.

wwwwww..ccoonnttaabbiilluull..rroo

O nou= lege... nou=? Un nou Cod Fiscal care \l \nlocuie[tepe cel de diminea]=? S-a schimbat din nou schimbarea?

Iat= solu]ia!

Informa]ii complete pe

www.contabilul.ro

sau la telefon:

021.209.45.45

www.contabilul.ro

Legea contabilit=]ii sanc]ioneaz= omisiunile sau erorile din registrele dvs. contabile

Uita]i co[marul amenzilor!

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

� Serviciul INFOLEX

� Newsletter electro nicINFOCONTABI LI-TATE

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

�

Consilier – Contabilitate v` pune la dispozi]ie tot ce trebuie s` [ti]i \n domeniul contabilit`]ii. Nu este un tratatineficient [i sufocat de teorie, ci un instrument de lucru plin de exemple practice [i de sfaturi avizate, oferite de speciali[ti \n contabilitate. |n plus, toate informa]iile au labaz` cerin]ele normative privind introducerea StandardelorInterna]ionale de Contabilitate!

Consilier – Contabilitate con]ine informa]ii complete [i permanent actualizate referitoare la:

� documentarea \nregistr`rilor contabile

� verificarea \nregistr`rilor contabile

� preg`tirea lucr`rilor de \nchidere

� elaborarea situa]iilor financiare anuale

� organizarea optim` a contabilit`]ii firmei

� \nre gistrarea opera]iunilor de capital

� recunoa[terea [i \nregistrarea activelor

� calcula]ia costurilor [i stabilirea stocurilor

� implementarea contabilit`]ii de gestiune

� contabilitatea salariilor [i a altor drepturi depersonal

� contabilitatea tranzac]iilor comerciale � contabilitatea produc]iei.

� Bro[ura Cum s` v` eficientiza]i activitateafinanciar-contabil`

cadou

www.asistentacontabila.ro www.contabilitateonline.ro

Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice v` arat` cum trebuie aplicat` concret legea\n cazul dvs. specific. V` ve]i ]ine astfel la ad`postde sanc]iunile dure prev`zute pentru \nc`lcareaactelor normative care v` vizeaz` direct.

|n Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice, autorii, specializa]i \n contabilitatea specific` institu]iilor pu blice, v` pun la dispozi]ie informa]ii ce v`ofer` sprijin \n:

� cunoa[ terea detaliat` a noului plan de conturi [i a in-struc ]iunilor de aplicare a acestuia \n institu]iile publice

� \nregistrarea [i reflectarea corect` \n contabilitate aactivit`]ii desf` [urate ca autoritate public` [i, acolounde este cazul, ca agent economic

� rezolvarea rapid` [i corect`, conform` cu temeiullegal \n vigoare, a oric`rei probleme financiar-con-tabile

� identificarea [i solu]ionarea unor cazuri particularecontroversate

� contabilitatea stocurilor

� contabilitatea salariilor

� co n ta bilitatea capitalurilor

� contabilitatea veniturilor [i finan ]`rilor

� cla si fi ca]ia bugetar` func]ional` [i econo mic`

� contabilitatea creditelor bugetare [i a conturilor \nafara bilan]ului.

Confiden]ial pentru contabilii din institu]iile publice

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate pentru institu]ii publice

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

www.institutiipublice.ro