UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Iacob Aliona Lector superior

Autorul: Vornicescu Gheorghe BA 1403

Chişinău - 2014

Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:

• de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;

• de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;

• de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);• de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);• în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2014.

Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014

SRL “Carpet”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Capital social 2560002. Conturi curente în monedă naţională 780003. Materiale 56004. Casa 7005. Datorii privind asigurările 185006. Provizioane curente 109807. Alte datorii curente 210008. Imobilizări necorporale 187009. Amortizarea imobilizărilor necorporale 49010. Creanţe comerciale 5400011. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise 40012. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 270013. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 45014. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 8000015. Capital de rezervă 2600016. Rezerve statutare 1680017. Credite bancare pe termen scurt 1800018. Mijloace fixe 27850019. Alte reserve 1638020. Amortizarea mijloacelor fixe 1320021. Creanţe ale personalului 1500022. Creanţe ale bugetului 1590023. Datorii comerciale 3600024. Creanţe pe termen lung 1280025. Producţia în curs de execuţie 2220026. Capital suplimentar 490027. Produse 1670028. Conturi curente în valută străină 2100029. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 370030. Datorii faţă de buget 19000

Tabelul 2.Operaţiunile economice efectuate în anul 2014

la SRL „Carpet”

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma(lei)

Dedit Credit

1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune

22200 811 215

2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)

450009000

211534

521521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 lucrători)

4035 811 531

4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 1089.45 311 5335. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40035 811 2116. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria faţă

de SA „Virant”15035 521 242

7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3035 521 2428. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 819.45 713 5339. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45035 216 81110. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL

„Farmec” cu achitarea ulterioară25035 711 216

11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA)

320006400

221221

611534

12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională pentru plata salariului

4035 241 242

13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3035 531 24114. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea

cheltuielilor de deplasare1035 226 241

15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de avans primit de la Malai V.

965 713 226

16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.

70 241 242

17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative

1235 241 242

18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA)

60001200

123534

521521

19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză materiale constatate în plus

515 211 612

20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA)

100002000

241241

611534

21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8235 711 21622. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar

din casă9035 242 241

23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 24124. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 95 714 24125. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în

numerar9595

226241

612226

26 Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de SRL „Viscol”.

7200 521 242

27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie 22324.45 215 811

la finele perioadei de gestiune28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele

perioadei de gestiune42000610

611612

351351

29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune

332704819.4595

351351351

711713714

30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4425.55 351 333

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului - 35 x – suma ce urmează a fi calculată

Anexa 3.

Conturile contabileConturi de Activ

Debit 242 Credit

Si 78000

22)9035

23)38400

6)15035

12)4035

17)1235

26)7200

RDt 47435 RCt 27505

Sf 97930

Debit 211 Credit

Si 5600

19)515

2)45000

5)40035

RDt 45515 RCt 40035

Sf 11080

Debit 241 Credit

Si 700

12)4035

16)70

17)1235

20)12000

25)95

13)3035

14)1035

22)9035

24)95

RDt 17435 RCt 13200

Sf 4935

Debit 112 Credit

Si 18700

RDt 0 RCt 0

Sf 18700

Debit 113 Credit

Si (490)

RDt 0 RCt 0

Sf (490)

Debit 221 Credit

Si 54000

11)38400 23)38400

RDt 38400 RCt 38400

Sf 54000

Debit 222 Credit

Si (400)

RDt 0 RCt 0

Sf (400)

Debit 213 Credit

Si 2700

RDt 0 RCt 0

Sf 2700

Debit 214 Credit

Si (450)

RDt 0 RCt 0

Sf (450)

Debit 123 Credit

Si 278500

18)6000

RDt 6000 RCt 0

Sf 284 500

Debit 124 Credit

Si (13200)

RDt 0 RCt 0

Sf (13200)

Debit 226 Credit

Si 15000

14)1035

25)95

15)965

16)70

25)95

RDt 1130 RCt 1130

Sf 15 000

Debit 225 Credit

Si 15900

RDt 0 RCt 0

Sf 15900

Debit 161 Credit

Si 12800

RDt 0 RCt 0

Sf 12800

Debit 215 Credit

Si 22200

27)22324.45 1)22 200

RDt 22324.45 RCt 22 200

Sf 22324.45

Debit 216 Credit

Si 16700

9)45035 10)25035

21)8235

RDt 45035 RCt 33270

Sf 28465

Debit 243 Credit

Si 21000

RDt 0 RCt 0

Sf 21000

Conturi de PasivDebit 311 Credit

Si 256000

RDt 0 RCt 0

Sf 256 000

Debit 533 Credit

Si 18500

4)1089.45

8)819.45

RDt RCt 1908.9

Sf 20408.9

Debit 538 Credit

Si 10980

RDt 0 RCt 0

Sf 10980

Debit 544 Credit

Si 21000

RDt 0 RCt 0

Sf 210000

Debit 531 Credit

Si 80 000

13)3035 3)4035

7)3035

RDt 3035 RCt 7070

Sf 84035

Debit 321 Credit

Si 26000

RDt 0 RCt 0

Sf 26 000

Debit 322 Credit

Si 16 800

RDt 0 RCt 0

Sf 16 800

Debit 511 Credit

Si 18 000

RDt 0 RCt 0

Sf 18 000

Debit 323 Credit

Si 16 380

RDt 0 RCt 0

Sf 16380

Debit 521 Credit

Si 36 000

6)15035

26)7200

2)54000

18)7200

RDt 22235 RCt 61 200

Sf 74965

Debit 312 Credit

Si 4900

RDt 0 RCt 0

Sf 4900

Debit 332 Credit

Si 3700

RDt 0 RCt 0

Sf 3700

Debit 534 Credit

Si 19 000

18)1200

2)9000

11)6400

20)2000

RDt 10200 RCt 8400

Sf 17 200

Debit 811 Credit

Si

1)22 200

3)4035

4)1089.45

5)40035

9)45035

27)22324.45

RDt 67359.45 RCt 67359.45

Sf 0 0

Debit 713 Credit

Si

7)3035

8)819.45

15)965

29)4819.45

RDt 4819.45 RCt 4819.45

Sf 0 0

Debit 711 Credit

Si

10)25035

21)8235

29) 33270

RDt 33270 RCt 33270

Sf 0 0

Debit 714 Credit

Si

24)95 29)95

RDt 95 RCt 95

Sf 0 0

Debit 611 Credit

Si

28)42 000 11)32 000

10)10 000

RDt 42 000 RCt 42 000

Sf 0 0

Debit 612 Credit

Si

28)610 25)95

19)515

RDt 610 RCt 610

Sf 0 0

Debit 351 Credit

Si

29)33270

29)4819.45

29)95

30)4425.55

28)42 000

28)610

RDt 42610 RCt 42610

Sf 0 0

Debit 333 Credit

Si

30)4425.55

RDt 0 RCt 4425.55

Sf 0 4425.55

Anexa 4

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Nd/o Denumirea conturilor

Sold iniţial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1 Capital social 256000 0 0 2560002 Conturi curente in moned. nat. 78000 47435 27505 979303 Materiale 5600 45515 40035 110804 Casa 700 17435 13200 49355 Datorii privind asigurarile 18500 0 1908.9 20408.96 Provizioane curente 10980 0 0 109807 Alte datorii curente 21000 0 0 210008 Imobilizari necorporale 18700 0 0 187009 Amortizarea imob.necorporale (490) 0 0 (490)

10 Creante comerciale 54000 38400 38400 5400011 Corectii la creante comerciale (400) 0 0 (400)12 OMVSD 2700 0 0 270013 Uzura OMVSD (450) 0 0 (450)14 Datorii fata de personal 80000 3035 7070 8403515 Capital de rezerva 26000 0 0 2600016 Rezerve statutare 16 800 0 0 1680017 Credite bancare termen scurt 18 000 0 0 1800018 Mijloace fixe 278 500 6000 0 28450019 Alte rezerve 16380 0 0 1638020 Amortizarea mijloacelor fixe (13200) 0 0 (13200)21 Creante ale personalului 15000 1130 1130 1500022 Creante ale bugetului 15900 0 0 1590023 Datorii comerciale 36000 22235 61200 7496524 Creante pe termen lung 12800 0 0 1280025 Productia in curs de executie 22200 22324.45 22200 22324.

4526 Capital suplimentar 4900 0 0 490027 Produse 16700 45035 33270 2846528 Conturi curente in valut.straina 21000 0 0 2100029 Profit nerepartizat 3700 0 0 370030 Datorii fata de buget 19000 10200 8400 1720031 Activitati de baza 0 0 67359.45 67359.

450

32 Cheltuieli administrative 0 0 4819.45 4819.45 0 033 Costul vinzarilor 0 0 33270 33270 0 034 Alte chelt. din activit. operat. 0 0 95 95 0 035 Venituri din vinzari 0 0 42000 42000 0 036 Alte venit.din activit. operat. 0 0 610 610 0 037 Rezultat financiar total 0 0 42610 42610 0 038 Profit net al perioadei de gest. 0 0 0 4425.5

50 4425.5

5Total 527260 527260 449508.3

5449508

.35574794

.45574794.45

Anexa 5.

BILANŢULla 31.12.2014

Nr.d/o

Activ Cod.rd.

Sold laînceputul perioadei

de gestiune

sfîrşitul perioadei

de gestiune

1 2 3 4 51. Active imobilizate

Imobilizări necorporale 01018210 18210

Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030 265300 271300Mijloace fixe 040Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100 12800 12800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130 296310 302310

2. Active circulanteMateriale 140

5600 5600

Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 2250Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 50789.45Mărfuri 180Creanţe comerciale 190 53600 53600Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220 15900 15900Creanţe ale personalului 230 15000 15000Alte creanţe curente 240Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123865Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)

300 230950 123865

Total active (rd.130+rd.300)

310 527260 574794.45

Pasiv3. Capital propriu

Capital social şi suplimentar 320 260900 260900Rezerve 330 59180 59180Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

350 3700 3700

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 4425055Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390 323780 328205.55

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)

440

5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450 18000 18000Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36000 74965Datorii faţă de părţile affiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500 80000 84035Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 20408.9Datorii faţă de buget 520 19000 17200Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560 10980 10980Alte datorii curente 570 21000 21000Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580 203480 246588.9

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)

590 527260 574794.45

VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIVĂ

Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

• Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 90-93, din 29 iunie 2007.

• Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994

(Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);• Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de

documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificările şi completările ulterioare);

• Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

• Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

• Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din 10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

• Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor: Teorie, aplicaţii, actualizări. Editura Eficient, Bucureşti, 1996 - 322 p.

• Букур В.С. Учет нематериальных активов. Editura Cartier, Chişinău, 2002 – 316 p.• Creţul Alisa. Bazele contabilităţii: practicum. – Chişinău, Evrica, 2003;• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate managerială. Ghid practico-didactic, Editura ACAP,

Chişinău, 2000 – 264 p.• Bucur V., Ţurcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chişinău, 2005 –

562 p.• Coordonator Nederiţă A. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica

Moldova. Editura ACAP, Chişinău, 1998 – 432 p.• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a I-a. Editura ACAP, Chişinău,

1999 – 437 p.• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a II-a. Editura ACAP. Chişinău,

2003 – 640 p.• Feleagă N., Malciu L., Bunea Ş. Bazele contabilităţii: O abordare europeană şi

internaţională. – Bucureşti, 2002;• Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilităţii. Editura Cartier, Chişinău, 2003 –

300 p. • Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiară: studiu de caz pentru efectuarea lucrărilor de

laborator. - Editura ASEM, Chişinău, 2005.• Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier,

Chişinău, 2007.• Grigoroi L., Bîrcă A. Ghid la contabilitatea întreprinderii. - Editura ASEM, Chişinău, 2009.• Nederiţă A. Corespondenţa conturilor. Editura ASEM. Chişinău, 2006.• Tuhari T. Contabilitatea operaţiunilor în comerţ, Editura ASEM, Chişinău, 2002 – 215 p.• Viorel Ţurcanu, Eudochia Bajerean Bazele contabilităţii // Chişinău, Tipografia Centrală,

2004.• Ţurcanu V. Calculaţia costurilor: (lucrare didactică). Editura ASEM, Chişinău, 2001 – 115 p.• Ţurcanu V., Iachimovschi A. Îndrumări teoretice şi aplicaţi practice la contabilitate (lucrare

metodico-didactică). ASEM, Chişinău, 2002 – 188 p.