7/24/2019 _Impozit Pe Venit PF - II Parte

1/4

Tema 1: Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor persoanelor fizice.

Curs teoretic 4 ore.

4. Determinarea venitului supus impozitrii din creterea de capital.

5. Reinerea impozitului din surse de venit altele dect plile salariale.

6. Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre persoanele fizice i calcularea impozitului din

venitul global.

4. Determinarea venitului supus impozitrii din creterea de capital.

Suma cresterii sau pierderilor de capital se determin de ctre contribuabili in cazurile vnzrii, schimbului sau

altei forme de nstrinare scoatere din uz! a activelor de capital.

Active de capitalpentru contribuabili se consider"

a! aciunile si alte tipuri de proprietate .#ciunea poate fi sub form de"

$ certificat confecionat prin metoda tipografic%

$ nscriere in contul analitic deschis pe numele proprietarului ei sau deintorului nominal in registrul deintorilor

hrtiilor de valoare ale societii.

Din categoria alte tipuri de proprietate fac parte orice documente, care certific deinerea de ctre contribuabil a

unei anumite cote$pri in capitalul agentului economic%

b! proprietatea privat nefolosit in activitatea de ntreprinztor bunuri imobiliare i mi&loace de transport!

c! terenurile de pmnt%

d! opioanele la procurarea sau vnzarea activelor de capital. 'pionul este condiia care prevede dreptul la

alegere. (a activ de capital, opionul reprezint un document, in care este stabilit dreptul la procurarea sauv)nzarea activelor de capital.

Crestere de capitalse consider e*cedentul sumei ncasate in rezultatul vnzrii, schimbului sau altei forme de

nstrinare scoatere din uz! a activului de capital n raport cu baza valoric a acestui activ.

Suma ncasatca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare scoatere din uz! a activelor de

capital se alctuieste din mi&loacele bnesti si valoarea, apreciat la preurile de pia ale activelor de capital,

rezultate din nstrinare.

Baza valorica activului de capital este suma achitat de contribuabil pentru procurarea lui este identic cu sumancasat de proprietarul precedent al activului de capital ca urmare a nstrinrii scoatere din uz! a lui, corectat

conform prevederilor pct.++! sau suma cheltuielilor suportate de contribuabil pentru crearea acestui activ de

capital.

n toate cazurile baza valoric a activului de capital se reduce cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri

fizice ale activului de capital, care reduce preul lui de pia si se ma&oreaz cu mrimea recondiionrilor sau

altor modificri fizice, care ma&oreaz preul lui de pia. -aza valoric redus sau ma&orat in acest mod se

numeste baz valoric ajustat.Sumele achitate pentru procurarea, cheltuielile suportate pentru crearea, precum si reducerile sau ma&orrile

preului de pia in rezultatul modificrilor fizice ale activelor de capital urmeaz a fi confirmate documentar.

7/24/2019 _Impozit Pe Venit PF - II Parte

2/4

#ctivele de capital aflate in posesia contribuabilului la ianuarie //0 se consider procurate la preurile de pia,

in vigoare la aceast dat.

-aza valoric a activului de capital, obinut de ctre contribuabil ca rezultat al unei donaii dup ianuarie //0

este preul ce reprezint mrimea ma*im dintre baza valoric a&ustat a activului de capital ce s$a creat la

donator sau preul lui de pia la momentul donaiei.

-aza valoric a activelor de capital sub form de aciuni sau alte titluri de proprietate in activitatea de

ntreprinztor obinut ca rezultat al contribuiei la capitalul unui agent economic efectuate dup ianuarie //0

este valoarea contribuiei e*primat in bani conform documentelor de fondare a agentului economic.

resterea sau pierderile de capital nu se recunosc in cazul transmiterii !redistri"uirii# activelor de capital

$ntre:

a# soi% sau

"# fostii soi& in cazul c$nd o astfel de redistri"uire !transmitere# rezult din necesitatea $mpririi

proprietii comune in caz de divor.

1rimea cresterii de capital recunoscute, rezultat din nstrinarea de ctre contribuabil a locuinei, se

micsoreaz cu suma de 1' ''' lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1(()&pe parcursul cruia sau

crora! ea a fost in posesia ceteanului si s$a considerat ca locuin de baz a lui.

Locuin de bazse consider locuina care s$a aflat in posesia contribuabilului pe parcursul a nu mai puin de +

ani, perioad care e*pir la data nstrinrii i care pe tot parcursul ultimilor + ani, i$a servit drept domiciliu de

baz.

Domiciliu de baz se consider locul de trai permanent al contribuabilului, unde are viz de domiciliu resedin!.Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea ma*im dintre

baza lui valoric a&ustat sau valoarea lui estimat la preuri de pia in momentul donaiei.

2a data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia cu e*cepia celei, venitul de pe urma creia este

scutit de impozite! se consider ca fiind vndut mostenitorilor la preul ei de pia.

Pentru contribuabilul care a decedat baza valoric a activelor de capital ce se transmit prin mostenire este egal cu

valoarea lor estimat la preurile de pia la data transmiterii.

Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include"a! locuina de baz a contribuabilului decedat%

b! proprietatea privat material a contribuabilului decedat, care nu a fost utilizat in activitatea de ntreprinztor

si nu a rezultat din activitatea de investiii%

c! anuitile si alt venit de pe urma utilizrii proprietii, cu caracter de pli periodice, care sunt impozabile

pentru mostenitori.

Pentru mostenitori, baza valoric a activelor de capital, venitul de pe urma crora este scutit de impozite, este

egal cu baza valoric a&ustat a lor, care s$a creat la contribuabilul decedat.

3

7/24/2019 _Impozit Pe Venit PF - II Parte

3/4

Suma cresterii de capital in perioada declarat, care este inclus in componena venitului brut, este egal cu 456

din suma e*cedentar a cresterii de capital recunoscut in perioada declarat asupra oricror pierderi de capital

suportate pe parcursul acestei perioade.

*+emplul 1': D-l Vlad Casrave n anul fiscal curent a vndut un apartament cu dou odai la preul de !

""" lei# valoarea lui de baz fiind evoluat de $% $"" lei& Apartamentul respectiv a fost locuina de baz a D-

lui Casrave din "'&"(&%"")&

,ezolvare :

*& Cre+terea de capital: ! """ - $% $"",%" )"" lei

%& .educeri: *" """ lei/an 0 ani ," """lei

& Venit supus impozitrii: 1%" )"" 2 " """30!"4 ,*"" %"" lei

Acest venit se va impozita conform cotelor progresive compuse n cadrul venitului global.

5. ,einerea impozitului din surse de venit altele dec$t plile salariale.

n toate cazurile achitrii de ctre agenii economici n favoarea persoanelor fizice cu e*cepia .7. i 8.9.! a

unor tipuri de venit urmeaz s fie reinut la sursa de plat $n preala"ilimpozit pe venit n mrime de"

a. :6 $ de la toate procurrile;vinzarile de bunuri i servicii art./5!%

b. 46 $ din dobnzi,

c. 36 $ ro

7/24/2019 _Impozit Pe Venit PF - II Parte

4/4

6. Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre persoanele fizice i calcularea impozitului

din venitul 0lo"al.

>oi contribuabilii beneficiaz de dreptul de a prezenta Declaraia cu privire la impozitul pe venit ?orma (@>

50!.

Declaraia se prezint de orice contribuabil $ persoan rezident cetean al Republicii 1oldova, cetean strin,

apatrid, inclusiv membrii societilor si acionarii fondurilor de investiii! care"

$ are obligaiunea de a achita impozitul pe venit. #cestia sunt contribuabilii la care suma impozitului

calculat din totalul veniturilor obinute pe parcursul perioadei declarate este mai mare dect suma

impozitului pe venit, reinut la sursa de plat pe parcursul acestei perioade si;sau achitat de sine stttor.

$ obine venit impozabil din surse altele dect plile salariale care depete suma scutirii personale simple

1'12ei 3 $n '15.

$ obine venit impozabil n form de salariu de la mai multe locuri de munc n mrime ce depete trana

ma*im de venit impozabil (64' lei $n '15.

$ obine venituri din dou i mai multe surse, a cror sum total depete (64' lei $n '15.

$ obine venituri impozabil care sum total depete (64' lei $n '15& doar din plile primite conform

art./5.

$ intenioneaz s$si schimbe domiciliul permanent din Republica 1oldova n alt ar. n acest caz

contribuabilul prezint Declaraia pe ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident%

$ administreaz succesiunea contribuabilului decedat.

(ontribuabilul are dreptul s depun Declaraia n cazurile n care, suma impozitului pe venit reinut si;sauachitat de sine stttor depseste suma impozitului pe venit calculat din venitul total obinut n perioada

declarat. n astfel de cazuri, n baza Declaraiei se efectueaz recalcularea impozitului pe venit i suma pltit

n plus poate fi trecut in contul achitrii datoriilor aferente altor impozite, iar n lipsa acestora se restituie.

n cazul n care contribuabilul a ndreptat suma impozitului reinut i;sau achitat n plus spre achitarea datoriilor la

alte impozite sau n contul achitrii impozitului pe venit pe perioada urmtoare, suma impozitului spre rambursare

se micsoreaz cu sumele menionate, iar spre restituire se ndreapt numai diferena pozitiv dintre sumele

respective.Termenul de prezentare a Declaraiei cu privire la impozitul pe venit i acitare a impozitului este perioada

p$n la 1 marte a anului urmtor anului de 0estiune.

>ermenul limit de prezentare a Declaraiei, care revine pe ziua de odihn nelucrtoare! sau srbtoare, se

transfer pe prima zi de lucru, dup ziua de odihn sau srbtoare.

n cazul schimbrii domiciliului permanent al ceteanului din Republica 1oldova n alt ar, Declaraia se

prezint pn in ultima zi de lucru ce precede ziua de plecare din Republica 1oldova.

(ontribuabilul depune Declaraia la 7nspectoratul ?iscal de Stat teritorial, unde el i are domiciliul de baz nmomentul prezentrii ei.

7mpozitul pe venit se achit pe teritoriul unitii administrativ$teritoriale, unde se depune Declaraia.

A