B Impozite indirecte 1. Taxa pe valoarea adăugată 1. Ce este livrarea intracomunitară şi ce condiţii trebuie îndeplinite pentru a fi scutită de TVA cu drept de deducere. 2. Care este locul livrării de bunuri în cazul vânzărilor la distanţă, din punctul de vedere al TVA. 3. Ce operaţiuni sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată din punctul de vedere al TVA. 4. Când intervine exigibilitatea TVA în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri. 5. Care este locul achiziţiei intracomunitare de bunuri. 6. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul prestărilor de servicii de transport intracomunitar de bunuri. 7. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul prestărilor de servicii de asupra bunurilor mobile corporale. 8. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul prestărilor de servicii de consultanţă. 9. Cum şi când se determină pro-rata TVA? 10. Care este diferenţa între o persoană înregistrată în scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal şi o persoană înregistrată în scop de TVA conform art 1531 din Codul fiscal? 11. Daţi un exemplu de ajustare a TVA în cazul unui bun imobil ce este folosit în alte scopuri decât activităţile cu drept de deducere dacă la achiziţionare s-a dedus TVA. 12. Ce documente, registre, declaraţii se completează în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri? 13. Prezentaţi regimul TVA în cazul închirierilor de clădiri. 14. Cum se analizează din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul? 15. Precizaţi în ce constă operaţiunea triunghiulară din punctul de vedere al TVA. 16. Un agent economic importă o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un preţ extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 150 euro. Taxa vamală aferentă acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine taxa pe valoarea adăugată aferentă importului. 17. Societatea comercială A livrează către societatea B produse în valoare de 6000 lei + TVA 19%, cu plata în 7 zile. Deoarece plata a fost realizată după 10 zile, societatea B datorează societăţii A dobânzi în valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livrează produse către sociatatea C în valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al societăţii A, va beneficia de o reducere de preţ de 10%, aplicată la preţul de livrare (1000 lei). Să se determine valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată de către societatea A. 18. Un importator primeşte din străinătate (din afara UE) marfă în valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată în vamă aferentă mărfii (cota TVA = 19%). 19. Precizaţi ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA: - o persoană fizică care efectuează servicii de contabilitate pe bază de contract individual de muncă cu S.C. ALFA S.A.; - Ministerul Sănătăţii; - cantina proprie pentru salariaţii Ministerului Educaţiei şi Cercetării; - S.C. X S.R.L. efectuează prestări servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro; - S.C. BETA efectuează numai operaţiuni de acordare credite; - S.C. Z S.R.L. Efectuează comerţ en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro;

20. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul în Târgovişte, România, înregistrată în scopuri de TVA în România conform art 153 livrează către ABC cu sediul în Ungaria, înregistrată în scop de TVA în Ungaria, ciuperci în valoare de 5.000 euro, fără TVA. Ciupercile sunt transportate din România în Ungaria de către ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 21. S.C. Beta S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în România, livrează către Fancy, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, televizoare în valoare de 2000 lei, fără TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate către depozitul său din Braşov. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 22. S.C. Grup S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în România, livrează către societatea Damo, întreprindere mică din Bulgaria, televizoare în valoare de 5000 lei, fără TVA. Televizoarele sunt transportate din Romania în Bulgaria de către Damo. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Grup, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 23. S.C. X S.R.L., stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România, achiziţionează de la SC Y SRL, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Marea Britanie, piese de schimb, ce vor fi comercializate, în valoare de 2000 lire sterline, preţ fără TVA. Acestea vor fi transportate din Marea Britanie în România. Curs schimb 1 liră sterlină = 4,8 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui SC X SRL, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 24. S.C. Champ S.R.L cu sediul în Piteşti, înregistrată în scop de TVA în România, importator de ciuperci, achiziţionează de la ELSO, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Ungaria ciuperci în valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria în România de către Champ. Plecat în Ungaria să negocieze preţul acestora, directorul lui Champ achiziţionează de la FARTO, librărie în Ungaria, înregistrată în scop de TVA în Ungaria, etichete în valoare de 200 euro pe care le aduce apoi în România cu maşina personală. Cursul schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui SC Champ SRL, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 25. S.C. Cosmetica S.R.L., înregistrată în scopuri de TVA în România efectuează vânzări de cosmetice pe bază de comandă poştală. În anul 2009 primeşte din Franţa, de la o persoană fizică o comandă de cosmetice în valoare de 56.000 euro, preţ fără TVA, produsele fiindu-i expediate de către S.C. Cosmetica S.R.L. prin poştă. Presupunem că plafonul pentru vânzări la distanţă stabilit de Franţa este 40.000 euro. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 26. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către C, înregistrată în scop de TVA în România (art 153). Transportul se face de la sediul lui A din România la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA. 27. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către C, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Bunurile sunt transportate de B din România în Franţa. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA. 28. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către C, înregistrată în scop de TVA în Serbia. Bunurile sunt transportate de B din România în Serbia. Analizaţi

speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA. 29. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA în Franţa (art 153) (nestabilită şi neînregistrată în scop de TVA în România), care la rândul său livrează bunuri către C, persoană impozabilă (sau juridică neimpozabilă) din România. Transportul este realizat de B (sau în contul lui B) de la sediul lui A din România la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA. 30. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează (cu transport) bunuri către B, înregistrată în scop de TVA în Germania (furnizează lui A un cod de înregistrare în scop de TVA din Germania), care la rândul său livrează bunuri către C din Germania. Transportul este realizat de B (sau în contul lui B) de la sediul lui A din România la sediul (domiciliul) lui C din Germania. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 31. A, înregistrată în scop de TVA în doar în Franţa (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA doar în Germania (art 153), care la rândul său livrează bunurile către C, înregistrată în scop de TVA doar în România. Se mai cunosc următoarele date: B nu este stabilit în România B nu este înregistrat în scop de TVA în Franţa

Transportul este realizat pe relaţia A/B de la sediul lui A din Franţa la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 32. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 33. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare. 34. Societatea comercială A din România (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din Franţa (înregistrată în scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din România la depozitul lui B din Franţa, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 35. Societatea comercială A din România (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din Franţa (înregistrată în scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din România la depozitul lui B

din Franţa, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 36. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă bunurile se returnează. 37. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 38. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare. 39. Societatea comercială A din România (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din Franţa (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din România la depozitul lui B din Franţa, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă bunurile se returnează. 40. Societatea comercială A din România (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din Franţa (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din România la depozitul lui B din Franţa, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.

41. Societatea comercială A din România (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) trimite pentru testare societăţii B din Franţa (înregistrată în scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din România la depozitul lui B din Franţa, urmând ca dacă B este mulţumit să le reţină, iar în caz contrar să le returneze. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare. 42. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din SM 2. Bunurile se expediază din SM1 în SM2. La sosirea bunurilor în SM2, B refuză bunurile (înainte de recepţie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 43. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din SM 2. Bunurile se expediază din SM1 în SM2. La sosirea bunurilor în SM2, B refuză bunurile (înainte de recepţie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare. 44. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din statul membru 2. Bunurile se expediază din statul membru 1. La sosirea bunurilor în statul membru 2, B le refuză (înainte de recepţie). Bunurile sunt ridicate de A sau în numele acestuia pentru a fi livrate lui C în statul membru 2. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 45. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din statul membru 2. Bunurile se expediază din statul membru 1. La sosirea bunurilor în statul membru 2, B le refuză (înainte de recepţie). Bunurile sunt ridicate de A sau în numele acestuia pentru a fi livrate lui C în statul membru 2. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare. 46. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri către persoana impozabilă B din statul membru 2. După livrare, părţile convin să anuleze contractul de vânzare-cumpărare şi să returneze bunurile furnizorului în statul membru 1. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare. 47. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri către persoana impozabilă B din statul membru 2. După livrare, părţile convin să anuleze contractul de vânzare-cumpărare şi să returneze bunurile furnizorului în statul membru 1. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare.

48. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul fiscal achiziţionează un imobil, în valoare de 240.000 lei, fără TVA, în anul 2007 în vederea desfăşurării de operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa pe valoarea adăugată la data achiziţionării. În anul 2009 închiriază în întregime imobilul în regim de scutire de taxa pe valoarea adăugată. În ce constă ajustarea TVA în acest exemplu? 49. O persoana impozabilă cu regim mixt cumpără un utilaj la data de 1 noiembrie 2008 în valoare de 20000 lei, plus 19% TVA. Pro-rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedusă este de 1520 lei (3800 *40%). Pro-rata definitivă calculată la sfârşitul anului 2008 este de 30 %. În anul 2009 pro-rata definitivă este 20%, în anul 2010 este 50%, în anul 2011 este 34% şi în anul 2012 este 70%. Să se efectueze ajustarea TVA. 50. Societatea Arhitectul din România, înregistrată în scop de TVA (cu 153) în România, realizează un proiect de extindere a unei clădiri de birouri situată în Paris, proprietatea societăţii Parisiene, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Preţul proiectului este de 2500 euro fără TVA. Curs de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 51. S.C. Transportatorul înregistrat în scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal în România, prestează servicii de transport pentru societatea GAMA stabilită în Germania şi înregistrată în scop de TVA în Germania. Bunurile se transportă din România în Germania. GAMA îi comunica Transportatorului codul de înregistrare în scop de TVA din Germania. Preţul serviciului = 1000 euro, fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 52. Compania italiana TRANSIT, prestează servicii de transport pentru societatea DELTA, stabilită în România şi înregistrată în scop de TVA în România şi în Ungaria. Bunurile se transportă din Italia în România. DELTA îi comunică lui TRANSIT codul de înregistrare în scop de TVA din Ungaria. Preţul serviciului = 1000 euro, fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 53. S.C. ALFA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, transportă cu camionul bunuri din România în Frankfurt pentru BETA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Germania. Preţul transportului este 10.000 euro. În vederea facturării serviciului de transport BETA îi comunică lui ALFA codul de TVA din Germania. În Frankfurt societatea GAMA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Germania descarcă camionul şi îi facturează serviciul lui S.C. ALFA care i-a comunicat codul din România. Preţul serviciului = 1000 euro, fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.

54. Societatea Consultantul stabilită în România, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), prestează servicii de consultanţă contabilă pentru societatea BETA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa. Preţul serviciului este 400 euro fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 55. 54. Societatea Consultantul stabilită în Franţa, înregistrată în scop de TVA în Franţa, prestează servicii de consultanţă contabilă pentru societatea BETA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA (art 153) în România. Preţul serviciului este 400 euro fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.

56. Societatea ALFA din România, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România (art 153), producător de imprimante, primeşte de la societatea BETA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, 2 imprimante în vederea reparării. Imprimantele sunt trimise din Franţa în România iar după reparare sunt trimise înapoi. BETA îi comunică lui ALFA codul de înregistrare din Franţa. Preţul serviciului este 500 euro. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 57. S.C. Prestatorul, societate de leasing înregistrată în Bulgaria încheie la 5 Aprilie 2009 un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România (art 153). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar în valoare de 30.000 euro, achiziţionat de la Furnizorul, societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul îşi exercită opţiunea de cumpărare, achitând valoarea reziduală a autocarului, în sumă de 1.000 euro. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunară, inclusiv dobânda aferentă este 1.000 euro. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 58. O agenţie de turism organizează o excursie cu următorul traseu: turiştii pleacă din România cu avionul până în Italia, se cazează câteva zile în Italia şi apoi pleacă cu un autocar în Elveţia, se cazează două zile în Elveţia, revin în Italia (cu acelaşi autocar) şi apoi sunt transportaţi în România cu avionul. Costul (inclusiv TVA) al prestărilor de servicii (transport, cazare etc.) facturat agenţiei de turism (de către prestatorii de servicii) de care beneficiază turiştii pe teritoriul UE este de 20000 lei şi în Elveţia (cu TVA din Elveţia) este 5000 lei. Agenţia practică un adaos comercial de 60%, adică vinde biletele, fără TVA, cu 40000 lei. Să se determine TVA colectat de agenţia de turism.

59. Agenţia de turism X din Bucureşti achiziţionează

următoarele servicii: Serviciu achiziţonat

Preţ achiz fără TVA

TVA Cota Preţ achiziţie cu TVA

Cazare Hotel AA Iaşi 500 lei 45 lei 9% 545 lei Masă Restaurant BB 200 lei 38 lei 19% 238 lei Transport Bucureşti – Iaşi şi retur 300 lei 57 lei 19% 357 lei

Agenţia aplică un adaos de 20% la preţul de achiziţie şi vinde serviciile către SC Y SRL din România. Se optează pentru impozitare normală. Să se determine TVA deductibil, TVA colectat şi TVA de plată. 60. Societatea Alfa, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), vinde locuinţe de lemn către persoane fizice din Germania, în valoarea de 250.000 euro. Casele sunt construite în România pe componente, se transportă în Germania şi, conform contractului, sunt instalate în locurile indicate de beneficiari. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 61. Un agent economic cu profil de farmacie şi alte servicii medicale, înregistrat în scop de TVA în România, plătitor lunar de TVA, realizează în luna aprilie 2009 următoarele operaţiuni (toate preţurile sunt fără TVA): - achiziţionează 10 topuri hârtie la 10 lei/buc; - achiziţionează 2000 cutii algocalmin la preţ de 100 lei/buc; - primeşte facturi de prestări servicii de la furnizorii de utilităţi în valoare de 5000 lei; - livrează 800 cutii algocalmin pe piaţa internă la preţ de 110 lei/buc; - livrează 1100 cutii algocalmin la export la preţ de 120 lei/buc;

- prestează servicii de consultaţii medicale în valoare de 2.300 lei. Ştiind că agentul economic achiziţionează algocalminul numai în scopul revânzării, iar hârtia şi utilităţile nu le poate evidenţia separat pe tipuri de activităţi determinaţi TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus şi TVA de plată sau de recuperat la scadenţa legală 62. S.C. GAMA S.R.L. este stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, fiind plătitor lunar de TVA având ca obiect de activitate farmacie şi stomatologie. În cursul lunii martie 2009 ea realizează următoarele operaţiuni (toate sumele sunt fără TVA): achiziţionează de la Bayer, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Germania, 12.000 folii aspirină în valoare de 4.000 euro; achiziţionează de la S.C. Farmas S.A., stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Romania, 3.500 folii paracetamol în valoare de 2.500 lei; achiziţionează de la S.C. Leasingul S.A. un automobil în leasing financiar pentru care achită avans de 4.300 lei în luna martie 2009, urmând să achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, începând din luna aprilie 2009; primeşte de la furnizori facturile pentru energie electrică şi apă în sumă de 1.200 lei; livrează către persoane fizice, în farmacia din Bucureşti, 16.000 folii aspirină în valoare de 20.000 lei; prestează servicii consultaţii stomatologice în sumă de 8.500 lei; livrează către persoane fizice din Franţa, pe bază de comandă poştală, paracetamol în valoare de 3.000 euro. livrează către Solaris, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, 1.300 folii de paracetamol în valoare de 4.200 euro; livrează proteze dentare clienţilor, persoane fizice, de la stomatologie în valoare de 5.000 lei;

Se cunoaşte că S.C. GAMA S.R.L. achiziţionează aspirina şi paracetamolul numai în scopul revânzării, iar celelate achiziţii nu le poate evidenţia separat pe tipuri de activităţi. Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul de vânzări la distanţă este 35.000 euro în România şi 40.000 euro în Franţa.

Cerinţe: TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat şi TVA de plată sau de recuperat pentru luna martie 2009; precizaţi scadenţa de depunere a decontului de TVA; precizaţi pentru ce operaţiuni trebuie întocmită declaraţie recapitulativă şi care este termenul de depunere a acesteia.

63. S.C. Prodexp S.R.L., având ca obiect de activitate producţia şi comercializarea de încălţăminte este înfiinţată la data de 01 Aprilie 2005. Este înregistrată ca plătitor de TVA trimestrial. În scopul întocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoaşteţi următoarele informaţii: a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plată în sumă de 3.000 lei, neachitat până la data 25 iulie 2009; b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziţionează materii piele şi cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., înregistrată în scop de TVA în România, în valoare de 15.000 lei fără TVA. Factura este emisă în data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntându-se cu deficit de lichdităţi, S.C. Prodex S.R.L. achită la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitându-l cu o întârziere de 10 zile, perioadă pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitată a facturii; c) la data de 15 Mai 2009 achiziţionează mărfuri de la S.C. ConArt S.R.L, înregistrată în scop de TVA în România, în scopul revânzării către populaţie. Factura emisă de ConArt prezintă

următoarele informaţii: 50 perechi pantofi la preţ unitar fără TVA de 200 lei la care se acordă un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi în luna mai 2009 prin magazinul propriu la preţ de vânzare cu amănuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata; d) pe data de 20 mai 2009 achiziţionează un automobil în leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA în România, cu preţ de catalog fără TVA de 70.000 lei. La data achiziţionării achită avansul de 10% din valoarea maşinii, pentru care primeşte factură de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat în 63 de rate lunare egale, valoarea reziduală fiind zero. Rata de dobândă anuală este de 12%. În luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primeşte factura pentru prima rată aferentă contractului de leasing, factură pe care o achită pe data de 15 iulie 2009, conform contractului. e) pe data de 25 mai 2009 achiziţionează de la compania Societe, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, cizme de damă în valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Franţa în România (1 euro = 4 lei). f) în luna aprilie, din producţia realizată, S.C. Prodexp S.R.L. livrează către societatea Francoise, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, produse finite în valoare de 25.000 lei g) în luna iunie achiziţionează materiale auxiliare pentru producţie în valoare de 500 lei de la o persoană fizică autorizată, neînregistrată în scop de TVA. h) la data de 27 Iunie 2009 livrează către S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiază de aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici, produse finite în valoare de 10.000 lei preţ fără TVA. i) în perioada aprilie-iunie 2009 primeşte şi achită facturile de energie electrică, gaze şi telefon în valoare totală de 850 lei, inclusiv T.V.A. Precizaţi: a) TVA-ul aferent fiecărei dintre operaţiunile de mai sus b) valoarea TVA deductibilă şi TVA colectată aferente trimestrului II c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009 d) Care dintre operaţiunile de mai sus trebuie raportată în declaraţia recapitulativă şi de ce?

2. Accizele 1. Ce produse se încadrează în categoria produselor supuse accizelor armonizate? 2. Prezentaţi modul de determinare a accizelor în cazul ţigaretelor. 3. Precizaţi care sunt condiţiile pentru antrepozitul fiscal în cazul accizelor. 4. Prezentaţi ce este operatorul înregistrat şi operatorul neînregistrat în cazul accizelor. 5. Prezentaţi momentul exigibilităţii accizelor în cazul produselor supuse accizelor armonizate. 6. Prezentaţi vânzarea la distanţă în cazul produselor supuse accizelor armonizate. 7. Prezentaţi exigibilitatea accizelor în cazul produselor supuse accizelor nearmonizate. 8. Un agent economic importă o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un preţ extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamală aferentă acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine Accizele. 9. Să se determinarea accizei în cazul berii cunoscând următoarele date: eliberarea în consum are loc în luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numărul de grade Plato 8. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.

10. Un agent economic este încadrat la începutul anului în categoria micilor producători independenţi. Capacitatea sa de producţie la începutul anului era de 190.000 hl. În luna iulie pune în funcţiune o nouă capacitate de producţie de 30.000 hl. Producţia sa cumulată pentru lunile ianuarie – august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl în luna iulie şi 50.000 hl în luna august. Berea produsă are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitară şi cursul de schimb prevăzute în Codul fiscal să se determine acciza datorată în luna iulie şi acciza datorată în luna august. 11. Să se determine acciza datorată pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin cu o concentraţie alcoolică de 13 grade. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal. 12. Să se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraţie alcoolică de 93%. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal. 13. O societate comercială A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 5.000 de sticle. Să se determine valoarea accizei. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.