Fiscalitate - копия - копия

7/30/2019 Fiscalitate - -

1/13

Fiscalitate cursCastravet Lucia

Bibliografie:1. Codul fiscal al RM2. Legea Bugetului de stat al RM

3. Legea RM privind sistemul bugetar i procesul bugetar4. Armeanic Fiscalitatea n sttele contemporane, note de curs, Editura USM, Chi inu 20035. Blnescu Sistem de impozite Editura Economic, Bucure ti 19946. Brezeanu Fiscalitate: concepte, metode, practici, Editura Economic, Bucure ti 19997. Brezeanu Finan ele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Editura Economic

Bucure ti 19988. Certan Politica fiscal:aspectul teoretic i aplicare practic Editura INEI, Chi inu 2003 9. Cojocari Politica fiscal i specificul ei n RM Editura UTM, Chi inu 2004 10. Filip Finan e publice, Editura Junimea, Ia i 2003 11. Manole Finan e publice, teorie i aplica ii, Chi inu 1998 12. Stratulat Impozite directe, Editura Evrica Chi inu 2004

13. Grigorie Lcri Finan e publice i fiscalitate, Editura Funda iei Romnia de Mine, Bucure ti

Tema 1: No iuni generale privind impozitele i impunerea

1: Apari ia i evolu ia impozitelor ( sinestttor) 2. Con inutul social-economic i func iile impozitelor 3. Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat4. Elementele impozitului

2. Impozitul reprezint o contribu ie bneasc obligatorie cu titlu nerambursabil datorat conform legii statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le ob in sau pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul stabilit prin lege.Principalele trsturi ale impozitului sunt:

- legalitatea impozitelor, aceasta presupune c instituirea de impozite se face n baza autorizriiconferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac existlegea respectiv la impozit

- obligativitatea impozitelor nseamn c plata impozitelor nu este benevol, ci are caracterobligatoriu pentru toate persoanele care ob in venituri, sau de in bunuri din categoria celor supuse impozitrii conform legilor n vigoare

- nerestituirea impozitelor, aceasta prevede c prelevrile de impzite la fondurile publice de

resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic transferurile fcute n acestefonduri sunt utilizate numai la finan area unor obiective necesare tuturor membrilor societ ii i nu unor interese individuale sau de grup.

- Nonechivalen a impozitelor aceast trstur poate fi n eleas pe de o parte ca o plat nschimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate i direct din parteastatului, pe de alt parte ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor

primite n viitor.Rolul impozitelor da stat se manifest pe plan financiar, economic i social. Rolul cel mai

important al impozitelor este cel financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare aresurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n ultimul timp s-a accentuatrolul impozitelor pe plan economic, caracterizat prin ncercrile statului de a folosi impozitele ca unmijloc de intervenie n activitatea economic. Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n


2/13

faptul c, prin intermediul lor statul procedeaz la redistribuirea unei pri importante din PIB ntreclase i pturi sociale.

Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile realizate desubiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate n folosul solicitanilor.Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc, n principiu, trei funcii:a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este o obligaie a

tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste fondurisunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter general, folosind ntregiicolectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni iobiective cu caracter economic i social.

b)Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de preluare a unorresurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect

posesorii iniiali ai resurselor.c)Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod diferit n cazul

unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe seinflueneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i servicii publice, rentabilitatea,eficiena economico-financiar, etc. La persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleazutilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul

personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc.

3. n legtur cu dreptul statului de a reglementa sistemul de impunere, n literatura de specialitate aufost emise mai multe teorii:

Teoria organic a fost teoretizat de gnditori de frunte ai filosofiei clasice germane:Hegel, Fichte i Schelling. Potrivit acestei teorii "statul s-a nscut din nsi natura omeneasc" iardreptul de impunere este un produs necesar dezvoltrii istorice a popoarelor". n aceste condiii,

dreptul de impunere nu este necesar s fie justificat, deoarece toate popoarele triesc n "viaa de stat itoate statele pentru garantarea existenei lor, au nevoie de exercitarea dreptului de impunere". Scopulexercitrii acestui drept este de a constitui fonduri bneti necesare meninerii organizrii de stat ori"scopul fiind absolut necesar se impune ca i mijlocul pentru realizarea scopului s fie imperativ".

Teoria sociologic. Potrivit acestei teorii, statul este considerat a fi un "stpn absolut"nscut din frmntrile organizrilor sociale i reprezint "fora brutal" a minoritii organizate pentrua impune mpotriva majoritii stpnite. Conform acestei teorii, deintorul puterii nu era legat dedrept, deoarece eman de la el - voina lui era dreptul. Prin urmare, voina capricioas a suveranuluidetermin normele de conduit social.

Instituirea dreptului de a percepe impozite i taxe a aprut o dat cu crearea unui aparat

public complicat i cu necesitatea de a avea mijloacele de ntreinere i funcionare. Pentru a menineaceast for public sunt necesare contribuiile cetenilor.

Teoria contractului social a fost ntemeiat de Thomas Hobbles i dezvoltat de Jean-Jeacques Rousseau n lucrarea "Contractul social".

n teoria contractului social, dreptul formal de impunere apare ca rezultatul unei nelegerentre stat i contribuabili. Cetenii renun la o parte din liberti, fcnd, n acelai timp, i sacrificiide ordin material concretizate n impozite, n schimbul unor activiti realizate i garantate de stat.Statul este considerat ca o autorizate superioar - creia i se supun oamenii liberi care 1-au creat pe

baza unui contract. Teoria echivalenei numit i teoria schimbului sau teoria intereselor a fost fondat de

Adam Smith i continuat de Montesquieu.Conform concepiei economistului Adam Smith maximele sau principiile fundamentale ale impunerii,devenite foarte tradiionale n ultimele decenii sunt:


3/13

1) maxima de justiie: "cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la cheltuielile guvernamentale, attct le permite facultile proprii, adic n proporia veniturilor pe care le realizeaz sub proteciastatului";2) maximi de certitudine: "impozitul stabilit fiecrui cetean trebuie s fie prestabilit i nu arbitrar. nepoca modern, cuantumul plaii trebuie s fie cert pentru contribuabil, ca i pentru orice alt

persoan".

3) maxima comoditii: "toate contribuiile trebuie s fie pretinse la termenele i urmnd procedeulcare este mai convenabil contribuabilului";4) maxima economiei: "toate contribuiile trebuie s fie stabilite de o manier care s scoat din

buzunarul ceteanului ct mai puin posibil fa de ceea ce urmeaz s intre n trezoreria statului.Teoria echivalenei impozitelor a fost actualizat oficial n S.U.A. de ctre Tribunalul

Suprem Federal. Aceast actualizare a teoriei echivalenei impozitelor cuprinde, mai mult dectformulrile teoretice anterioare, caracterizarea echivalentului pe care statul modern l acordcontribuabilului de impozite - i care const att n protecia persoanei i proprietii lor, ct i n toateavantajele publice social-culturale. Deci statul stabilete cota de impunere a supuilor n raport cuavantajele create, dnd n acelai timp i msura acestora n raport de mrimea serviciilor sauavantajelor - cu ct vor fi mai mari, cu att impozitele vor fi mai ridicate. Impozitul, aa cum afirmaCharles Montesquieu, este "o poriune pe care o d fiecare cetean din bunul su, pentru a aveasigurana celeilalte pri sau pentru a se folosi de ea".

Dup aceast teorie, impozitele se confrunt cu taxele, deci dac impozitele ar fi ntr-adevrechivalente, ar trebui s msoare n mod just stabilirea i perceperea lor. Practic este imposibil destabilit pentru fiecare cetean n parte, de ce anume avantaje sau serviciu se bucur n organizarea destat.

Teoria siguranei este inspirat din opera lui Jonh Locke, influenat fiind de concepiafilozofic i de ideile liberalismului clasic, care atribuiau statului un rol de "paznic de noapte", de paza dreptului i asigurarea siguranei publice.

Aceast teorie este asemntoare cu teoria contractului social i teoria echivalenei, esena eiconstnd ntr-un contract dintre stat i cetean. Conform acestei teorii, impozitele sunt considerate ca

prima de asigurare. Statul pe de o parte, asigur viaa i bunurile, iar cetenii, pe de alt parte, pltescun impozit, un fel de prim de asigurare. Teoria siguranei ofer, n acelai timp, i msuraimpozitelor, deoarece mrimea lor va fi dat de calitatea ceteanului i valoarea bunurilor pe care le

posed.Teoria siguranei a fost combtut pe motiv c statul nu i asum vreun angajament formal deasigurare fa de ceteanul su. Dac ar exista un asemenea angajament, s-ar impune o despgubiredin partea statului, atunci cnd bunurile contribuabililor au fost distruse s-au sustrase.

Teoria sacrificiului. Conform acestei teorii, raiunea impozitului este justificat de nsi

natura statului, n sensul c statul este un produs necesar al dezvoltrii istorice i nicidecum oorganizare social bazat pe voina declarat a cetenilor sau a unui grup de ceteni. Astfel, cei carevor recunoate c viaa social, n complexitatea ei, nu poate exista dect sub forma organizrii de stat,trebuie s recunoasc i dreptul la impunere. Dreptul statului de a stabili i percepe impozite este oconsecin direct a obligaiei sale de a ndeplini funciile i sarcinile de stat . Toi cetenii provoac oserie de cheltuieli pe care statul este obligat s le onoreze i, prin urmare, aceste cheltuieli trebuiefinanate de cei care le cauzeaz. De aici impozitul apare nu ca un contraserviciu special pentruanumite servicii sau avantaje, ci ca o datorie a tuturor cetenilor pentru asigurarea existenei i acondiiilor de dezvoltare a ntregului social cruia i aparine. n acest sens, datoria de contribuie acetenilor este analogic cu datoria de cetean.

Independent de aceste teorii, toi cetenii au obligaia a plti impozitele, fr a se avea nvedere interesele fiecrui contribuabil n parte, ci numai interesele colectivitii, luat ca un ansamblude entiti independente.


4/13

Tema 2 Modul de a ezare i percepere a impozitelor 1. Principii impunerii2. Metode de evaluare a materiei impozabil3. Procedee de percepere a impozitelor

Tema 3: Sistemul fiscal1. Sistemul fiscal al R.Moldova si elementele acestuia2. Sistemul de impozite a R. Moldova3. Cadrul legislative al sistemului fiscal al R. Moldova4. Serviciul fiscal al R. M , Componenta , ftii5. Politica fiscal

Sistemul fiscal reprezinta o component a sis. financiar a R. Moldova si include elementele :1. Legislatia fiscal2. Sistemul de impozite si taxe3. Administrarea fiscala si organelle fiscal

Toate aceste elemente sint stris legate deoarece n baza legislatiei fiscal Organele Fiscaleadministreaza procedurile fiscal avind ca scop colectarea impozitelor si taxelor care constituiesurse de venit ale statului. Eficienta Sistemului Fiscal depinde de eficienta fiecarui elementconstitutive . Conform Codului fiscal Sist. Fisc al R. Modova reprezinta totalitateaimpozitelor si taxelor , principiilor , formelor , metodelor de stabilire , Modificare si anulare aacestora precum si totalitatea masurilor ce asigura achitarea lor.

[2]Sistemul Impozitelor si taxelor perceputen Moldova corespunde structurii AdministratieiPublice din R. Moldova care e constituita din:-Administratia Publica Centrala-Administratia Publica LOcala.In conformitate cu Art 6 a codului fiscal a RMoldova impozitele si taxele perceputen RMsunt:-impozitele si taxele generale de stat-impozitele si taxele locale

Sistemul impozitelor si taxelor generale de stat include1) Impozitul pe venit2) Taxe pe valoare adaugata3) Accizele4) Impozitul privat5) Taxa vamala6) Taxele perceputen fondul rutierSistemul impozitelor si taxelor locale include:

1) Impozitul pe bunurile imobiliare2) Taxele pt resursele natural

3) Taxa pt amenajarea teritoriului4) Taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrative teritoriale5) Taxa de plasare (amplasare) a publicitatii


5/13

6) Taxa de aplicare a simbolicii locale7) Taxa pentru unitatile comerciale si prestari servicii de deservire sociala8) Taxa de piata9) Taxa pentru cazare10) Taxa balneara11) Taxa pt prestarea serviciilor de transport auto, de calatori pe rutele municipal , orasenesti

si satesti.12) Taxa pt parcare13) Taxa de la posesorii de ciini14) Taxa de la psesorii unitatii de transport15) Taxa pt unitatile stradale de comert si /sau de prestarea serviciilor16) Taxa pentru evacuarea deseurilor17) Taxa pt dispozitivele publicitare

Relatiile ce tin de impozitele si taxele enumerate mai susse reglementeaza de Codul Fiscalsi de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta. La stabilirea impozitelor sitaxelor se determina urmatoarele elemente :-Obiectul impunerii( material impozabila)-Subiectul impunerii(contribuabilul)-Sursa de plata a impozitului sau taxei(sursa din care se achita impozitul sau taxa)-Unitatea de impunere-Cotele de impunere(cuantumul unitar a impozitului sau taxei in raport cu obiectulimpozabil)-Termenul de achitare a impozitelor sau taxelor(perioadan decursul careia contribuabilule impus sa achite impozitul sau taxa stabilita sub forma de interval de timp sau zi fixa a

platii)-Facilitatile sau inlesnirile fiscale(elemente de care se tine seama la estimarea obiectuluiimpozabil la determinarea cuantumului impozitului sau taxei , precum si la incasareaacestuia sub forma de :scutire partial sau totala de impozit sau taxa *** Scutire partial sautotala de plata impozitelor sau taxelor***cotereduse ale impoz. Taxelor***Reducereaobiectului impozabil***Amanari ale termenului de achitare ale impozitelor si taxelor***Esalonari ale obligatiei fiscal)

Impozitele si taxele perceputen conformitate cu codul fiscal in vigoare si cu alte actenormative adoptaten conformitate cu acesta reprezinta surse de venituri ale bugetului destat si ale gubetelor unitatilor administrative teritoriale . Impozitul privat se vireaza la

bugetul de stat sau la Bugetul Unitatii Administrativ Teritoriale in functie de apartenentabunului. Impozitul pe venit si taxele rutiere reprezinta surse de reglementare a veniturilorsistemului bugetar pt unitatea teritoriala autonoma cu statut juridic special , surse dereglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt de asemenea TVA si Accizele lamarfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul unitatii date.In conformitate cu Art 7, al Codului Fiscal Se stabilesc se modifica , sau se anuleazaexclusive prin modificarea si completarea prezentului Cod.Pe parcursul anului fiscalstabilirea de noi impozite si taxe generale de stat si locale inafara de cele prevazute decodul fiscal sau anularea ori modificarea impozitelor si taxelor in vigoare prindeterminarea subiectilor impunerii si a bazei impozabile , modificarea si aplicareafacilitatilor fiscal se permit numai concomitant cu modificarea corespunzatoare a


6/13

bugetului de stat si a bugetelor unitatilor administrative teritoariale. Deciziile autoritatiloradministratiei publice precum si ale altor unitati administrativ teritoriale cu privire la

punerea in aplicare la modificarea in limitele competentei a acestora , a cotelor , atermenelor de achitare, de aplicarea facilitatilor se adopt ape parcursul anului fiscalconcomitant cu modificarile corespunzatoare a bugetelor unitatilor administrativeteritoriale.

Contribualilii ce au subdiviziuni inafara UAT prezinta pt acestea din urma dari de seamafiscale si platesc taxe si impozitie la bugetele UAT de la sediul subdiviziunilor.Subdviiunile amplasaten UAT ale caror beget nu constituie parte component a bugetului

public national platesc impozitele si taxele la bugetul UAT unde se afla resedinta de bazaa intreprinderii, institutiei , organizatiei.

[3] In conformitate cu Art 3 Legislatia Fiscala a RM se constituie din :-Codul Fiscal-Alte acte normative adoptate in conformitate cu ac..Prin Codul Fiscal SE stabilesc principiile generale ale impozitarii in RM

-statutul juridic a contribuabililor , a org. fiscal si altor particianti la relatiile reglem. Delegisl fisc-principiile de determinare a obiectului impunerii-Principiile evidentei venit si chelt deduse-Modul si conditiile de tragere la raspundere pt incalcarea legislatiei fiscal-Modul de contestare a actiunilor organelor fiscale si a pers. Cu ftie de raspundere dincadrul acestora.

Codul Fiscal reglementeaza relatiile ce tin de executarea obligatiilor fiscale in ceea ce privesteimpozitele si taxele generale de stat stabilind deasemenea principiile generale de determinare si

percepere a impozitelor si taxelor locale.Notiunile si prevederile codului fiscal a RMoldova se aplica in exclusivitate in limitele relatiilor

fiscale si a altor relatii legate de acestea . Conform alineatului 2 din CFiscal din art3 a CFiscal actelenormative adoptate de govern , minist de finante , depart vamal, de alte autoritati de specialitati aleadministratiei publice central precum si ale administratiei publice locale nu trebuie sa contravina

prevederilor acestuia sau sa depaseasca limitele codului. In cazul aparitiei unor discrepante intre actelenormative si prevederile cFiscal se va aplica prevederile codului.Acordurile sau conventiileinternational privind evitarea dublei impuneri completeaza legislatia fiscala. Art4 a CFiscal care senumestetratatele international prevede urmatoarele: daca un accord tratat international carereglementeaza impozitarea sau include norme care reglementeaza impozitarea la care RM este parte sistipuleaza alte reguli si prevederi decit cele prevazute de legislatia fiscala se aplica regulile si

prevederile tratatului International. Prevederile nu se aplica numai in cazurile cind rezidentul statuluicu care a fost incheiat tratatul international e folosit pt obtinerea facilitatilor fiscale de catre o alta

persoana care nu e rezidenta a statului cu care a fost incheiat Tratatul International si care nu aredreptul la facilitati fiscale.

[4]In conformitate cu Art 9 a CFiscal administrarea fiscala , Administrarea Fiscala reprezinta activitateaorganelor de stat imputernicite si responsabile de asigurarea colectarii depline si la termen aimpozitelor si taxelor , a penalitatilor si amenzilor in bugetele de toate nevelurile precum si de


7/13

efectuarea actiunilor de urmarire penala in caz de existent a unor circumstante ce atesta comitereainfractiunilor fiscale.

Art 10 a CFiscalActivitatea organelor cu atributii de administrare fiscala stpuleazaurmatoarele :-Organizarea activitatii si Ftioanarea organelor cu atributii de administrare fiscala suntreglementate de legislatia RM si tratatele international la care RM este parte.Organele cu

atributii de administrare fiscala si persoanele cu ftie de rasundere ale acestora care nu isiindeplinesc corespunzator obigatiile poarta raspundere in conformitate cu legislatia

Organele care exercita atributii de administrare fiscala sunt;-Organele fiscale- Centrul pt combaterea crimelor economice si coruptiei-Organele Vamale-Serviciile de colectare a impozitelor si taxelor locale din cadrul primariilor-Alte organe abilitate din cadrul legislatiei

Organele fiscale a serviciului Fiscal de stat sunt constituite din-Inspectoratul fiscal principal-Inspectorate fiscale de stat teritoriale

Structura oraganizatorica a SERV. FIsc de stat se aproba de govern iar in aria de activitate a organelorfiscale teritoriale si de deservire a contribuabililor de catre inspec.fisc de stat de pe linga MINisterulde finante (IFPS)si fiecare inspect fiscal territorial care sunt subordonare IFPS au statut de persoana

juridical si sunt finantate de la bugetul de stat. Acestea activeaza in temeiul constit RM a codului Fiscsi a altor legi al hotaririlor parlamentului , A decretelor presedintelui RM , A hotaririlor siOrdonantelor Guvernului , A Deciziilor in Probleme Fiscale adoptate de autoritatile Administratiei

publice locale n limitele competentei.Ministerul de finante respectiv exercita dirijarea metodologica a ctiviatatii inspectoratlui fisc de stat

si a acelor de stat teritoariale . SArcina de baza a Org. Fiscale consta in exercitarea controliului asupralegislatiei, Calcularii corecte si varsarii corecte si la timp a bugetelor de stata sumelor obligatiilorfiscale.

Tema:Impozitul pe bunurile imobiliare

1.Caracteristica generala IPBM2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare a pers. Juridice


8/13

3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice4.Inlesniri la plata impozitului pe bunuri imobiliare5.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare(terenuri,loturi de pamint)5.Inlesniri la plata impozitului funciar

Impozitul pe bunuri imobiliare reprezinta un impozit local si o plata obligatory la buget de la valoareabunurilor imobiliare. Impozitul pe bunuri imobiliare e reglementat de Titlul 6 a Codului fiscal, acesttitlu aintrat in vigoare la 1 ianuarie 2004. Subiectii impunerii sunt:

- Proprietarii bunurilor imibiliare de pe teritoriul RM- Detinatorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul RM ce se afla in

proprietatea publica a statului sau in proprietatea publica a unitatilor administrative teritoriale siarendasii care arendeaza un bun imobiliar daca contractual de arenda nu prevede altfel.

Obiecte ale impunerii sunt:- Bunurile imobiliare inclusive terenurile din intravilan sau extravilan- Cladirile- Casele de locuit individuale- Apartamentele si alte incaperi isolate inclusive bunurile aflate la o etapa de finisare a

constructiei de 50% si mai mult ramase nefinisate timp de 3 ani dupa inceputul lucrarilor deconstructive.

Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaza de Organele Cadastrale teritoriale in baza uneimetodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare in modul si termenele prevazute delegislatie. La evaluarea bunurilor imobiliare in dependent de destinatia acestora se aplica urmatoarelemetode de determinare a valorii de piata:

- Metoda analizei comparative a veniturilor din vinzari- Metoda veniturilor- Metoda cheltuielilor

Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaza de organele cadastrale teritoriale o data la 3 ani inmodul stabilite de Guvern. Finantarea lucrarilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaza de la

bugetul de stat. Exista urmatoarele cote ale impozitului pe bunuri imobiliare:- Pentru bunurile imobiliare cu destinatie locative:Cota maxima:0.3% din baza impozabila a

bunurilor imobiliare.Cota minima 0.05 din baza impozabila a bun. Imobiliare.Cota concreta sestabileste anual de catre autoritatea reprezentativa a Administratiei Publice Locale

- Pentru bunurile imobiliare cu alta destinatie decit ce locative sau Agricola: cota reprezinta0.1% din baza impozabila a bunurilor imobiliare. Perioada fiscala e anul calendaristic.

[2]Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice inregistrate in calitate deintreprinzator cu exceptia gospodariilor taranesti calculeaza de sine statator suma impozitului pe

bunurile imobiliare pornindu-se de la baza impozabila a acestora conform situatiei de la 1 ianuarie aperioadei fiscale respective. Impozitul pe bunuri imobiliare se determina prin inmultirea valoriibunurilor imobiliare impozabile la cota concreta a impozitului. Soldurile la inceputul si sfirsitulperioadei de gestiune(1 trimestru , semestru,9 luni, 1 an) se iau in calcul in proportie de .

Exemplu:SRL Lumina dispune de urmatoarele bunuri imobiliare impozabile a caror valoare de bilant la data de1 a fiecarei luni a primului trimestru constituie:


9/13

Luna La inceputul lunii Intrari/Iesiri Marimea uzuriiacumulate

La sfirsitul lunii

I trimestru 134798 - 1145 133653II 133653 120000 2685 250968III 250968 - 2510 2484581) Calculati Valoarea medie a bunurilor materiale impozabile:

(134798/2+133653+250968/2)/3=67399+133653+125484=326536 /3=108845,3Valorii medii a bunurilor imobiliare i se aplica un coeficient efectiv si anume in cazul trimestrelor:1 trimestru=0.252 trimestre=0.53 trimestre=0.754 trimestre=1

108845,3*0.25*0.05(cota minima)=1360,56Conform datelor primite suma impozitului pe bunuri imobiliare pentru 1 trimestru va constitui1360,56.

Impozitul pe bunuri imobiliare se achita de catre subiectii impunerii in parti egale nu mai tirziu de 15august si 15 oct a anului curent. Contribuabilii care achita suma integrala a impozitului pina la 30iunie a anului respectiv beneficiaza de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaza afi achitat. Impozitul pe bunuri imobiliare se achita la bugetul unitatilor administrative teritoriale de lalocul amplasarii obiectelor impunerii.

[3]Suma impozitului pe bunuri imobiliare ale persoanelor fizice care nu sunt inregistrate in calitate deintreprinzator precum si ale gospodariilor taranesti se calculeaza annual pentru fiecare obiect alimpunerii pornindu-se de la baza impozabila a bunurilor imobiliare care se calculeaza conform situtiei

de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective de catre serviciile de colectare a impozitelor si taxelorlocale ale primariilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.

Avizele de plata a impozitului pe bunurile imobiliare se inmineaza subiectilor impunerii cu cel tirziu60 de zile pina la expirarea primului termen de plata a impozitului.

Exemplu:Obligatia fiscala a persoanei fizice X la impozitul funciar pt anul 2011 constituie 4240 lei. Restanta

sau supraplata pt anii precedent la acest impozit contribuabilul nu are. Pers X intentioneaza sa achiteacest impozit pina la 30 iunie a naului current. Cit va achita de fapt o persoana?4240*15%=636

Pentru persoanele fizice costul bunurilor imobiliare impozabile se determina in modul stability deguvern in baza documentelor care se pastreaza in arhivele org Cadastrale sau in baza rezultatelorexaminarii obiectelor.

Cautam: impozitul pe bunurile imobiliare (locuinte privatizate, proprietati imobiliare, constructii siinstalatii pe sect pt vile garaje ale persoanelor fizice inclusive pe bunurile imobiliare ale membrilorcooperativelor de contructie a locuintelor ai cooperativelor de constructive a garajelor si aintovarasirilor pomicole [pt autoritatile locale, orase,municipii])Toate taxeleUnitatiadministrativeteritoriale


10/13

=4= Inlesnirile fiscaleConform capitolul 5 art 253 al CF de impozitul pe bunurile imobiliare sunt scutiti:

- Autoritatile publiceSocietatile orbilor surzilor si invalizilor si intreprnderile create pentru realizarea scopurilorstatutare ale acesor societati.Intreprinderile penitenciarelor,centrul republican experimental pentru ortopedie al ministeruluimuncii protectiei sociale si familiei.Organizatiile religioase care urmeaza sa achite impozit pentru bunurile imobiliare destinateriturilor de cult.Misiunile diplomatice si alte misiuni similar acestora precum si oragizatiile in coformitate cutratatele international la care RM este parte.Persoanele de virsta pesionara,invalizi de gradul 1 si 2,invalizi dn copilarie,invalizi de gradul

3,participantii la razboaiele din Avganistan si Cernobil.-Familiile participantilor cazuti in actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale siindependentii RM,precum si persoanele care au fost intretinute de acestea.-Familiile militarilor cazuti in actiunile de lupta din Avganistan si persoanele intretinute deacestea.-Familiile care au copii invalizi in virsta de pina la 18 ani si membrii familiilor care au laintretinere permanenta personae cu dizabilitati.-Familiile persoanelor decedate in urma unor boli cauzate de participarea acestora la lucrarilede lichidare a consecintelor avariei de la Cernobil,precum si persoanele intretinute de acestea.-Instutiile medico-sanitare publice finantate din fondurile asigurarii obligatorii de asistentamedicala.-Compania nationala de asigurari in medicina si agentiile ei teritoriale.-Banca nationala a Moldovei-Persoanele fizice detinatoare de case de locuit sau alte incaperi de locuit ce se afla in

proprietatea publica a statului sau in proprietatea publica a unitatilor administrative-teritoriale.

Tema 6: Impozitul pentru utilizarea resurselor naturale1.Resursele naturale,caracteristicile generale2.Determinarea taxelor pentru utilizarea resurselor naturale2.1 taxa pentru apa2.2 taxa pentru folosirea surselor minerale


11/13

2.3 taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

=1=Resursele natural-sunt obiectele,fenomenele,conditiile natural si alti factori utilizati intrecut,present si viitor pentru consum direct direct sau indirect care au valoare de consum sicontribuie la crearea de bunuri material si spiritual.

Resursele natural se folosesc ca mijloace de munca ,surse de energie ,de materie prima si dematerial nemijlocit ca obiecte de consum,ca banca a fondului genetic sau sursa de informatiidespre lumea inconjuratoare.Resursele naturale care se regenereaza in circuitul substantelor din biosfera sau pot intregiteartificial intr-o anumita perioada de timp reprezinta resurse natural renovabile(exemplu:paminturile,padurile,apele subterane,apele riurilor,lacurilor ,acumularilor,flora sifauna)Resursele naturale care nu se regenereaza in circuitul substantilor din biosfera intr-o anumita

perioada de timp se numesc resurse naturale nerenovabile (exemplu:petrolul,gazellenaturale,alte subsatnte minerale)Resursele natural care au o importanta pentru intreaga populatie a tarii reprezinta resursenatural nationale.Resursele natural care au o importanta penru populatia unui teritoriu mai limitat reprezintaresursele naturale locale.Criteriile de raportare a resurselor naturale nationale sau locale sunt:1.Valoarea economica si importanta acestora pentru dezvoltarea municipiului,raionului sautarii.2. Constituirea acestora ca obiect al unor contracte international.3.Raspindirea acestora pe teritoriul a 2 sau mai multe raioane.4.Folosirea lor pentru amplasarea sistemelor energetice ,sistemelor de transport,obiectelor detelecomunicatii si ale serviciului meteo.5. Valoarea lor stiintifica,istorica,culturala si naturala.Resursele naturale atrase in circuitul economic sunt resursele natural destinate exploatarii.Resursele naturale destinate exploatarii dar neatrase in procesul de activitate economicareprezinta resursele natural de rezerva.Resursele naturale care reprezinta o valoare deosebita pentru mentinerea echilibrului ecologicsi care nu pot fi atrase in procesul de activitate economica sunt resurse naturale protejate.Raportarea resurselor natural la categoria resurselor destinate exploatarii ,resurselor de rezervasau resurselor protejate se efectuiaza de govern la propunerea organelor de stat abilita cugestiunea resurselor naturale si cu protectia mediului inconjurator cu concursul academiei destiinte a Moldovei precum si altor institutii stiintifice.

=2=In categoria platilor obligatorii la bugetul local se inscrie si impozitul pentru folosirearesurselor naturale care include:

-Taxa pentru apa-Taxa pentru efectuarea prospectiunilor geologice.-Taxa pentru efectuarea exploatarilor geologice.-Taxa pentru extragerea mineralelor utile.-Taxa pentru folosirea spatiilor subterane in scopul constructiilor obiectivelor subteranealtele decit cele destinate extractiei mineralelor utile.


12/13

-Taxa pentru exploatarea constructiilor subterane in scopul desfasurarii activitatii deintreprinzator altele decit cele destinate extractiei mineralelor utile.-Taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

Taxa pentru apa. Platitori a taxei pentru apa sunt personele fizice si juridice care practicaactivitatea de intreprinzator inclusiv gospodariile taranesti (de fermieri).

Obiectul impunerii il rerezinta volumul de apa extras din fondul apelor precum si volumulde apa utilizat de hidrocentrale.Conform codului fiscal in RM se aplica urmatoarele cote ale taxelor pentru apa:-pentru fiecare m 3extrasa din fondul apelor -0,3 lei-pentru fiecare m3

-pentru fiecare metri 10 de apa utilizata de hidrocentralaTaxa pentru apa scalculeaza desinestator de catre subiectii impunerii pornindu-se de lavolumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hodrocentrale conform datelorcontoarelor sau in lipsa acestora conform normelor de extragere sau utilizare.Elaborarea normelor de extragere sau utilizare a apei si controlul asupra cantitatii de apaextrasa se efectuiaza de catre organul de stat imputernicit de guvern.(agentia apele Moldovei)Taxa de apa nu se aplica pentru:-apa extrasa din subsol concomitent cu minereurile utile sau extrasa pentru prevenireaactiunii daunatoare a acestor ape.-apa extrasa si livrata populatiei autoritatilor publice si institutiilor finantate de la bugetelede toate nivelurile.-apa extrasa pentru stingerea incediilor sau livrata in acest scop-apa xtrasa de intreprinderile societatilor orbilor,surzilor,invalizilor si institutiile medico-sanitare publice sau livrata acestora.-apa extrasa de intreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrata acestora.Limitele consului de apa se stabilesc de Agentia Apele Moldovei.Termenul de prezentare a calculului taxei pentu apa se considera termenul stabilit pentruefectuarea acestei plati.Platitorii achita taxa pentru apa trimestrial pina la data de 20 a lunii imediat urmatoaretrimestrului de gestiune.

=2.2= Taxa pentru extragerea mineralelor utileSubiectii impunerii sunt persoanele fizice si juridice indifferent de forma de proprietate siforma juridical de organizare inregistrate in calitate de intreprinzator care efectuiazaextragerea mineralelor utile.Obiectul impunerii este costul mineralelor utile extrase.Conform codului fiscal avem urmatoarele cote a taxelor pentru extragerea mineralelor utile:-petrolul la care se aplica 20% din costul petrolului-gazul -20%din costul gazului-ghips,gresie-10%din costul acestora-materii prime,metalifere si materii prime nemetalifere pentru industrie(granit,calcar,argila) -7% din costul acestora.-materiale de constructie nemetalifere cum ar fi piatra taiata ,bruta,creta,amestecuri de

pietris,prundis,materii prime pentru ciment-6%din costul acestora.Taxa se calculeaza de platitor desinestatator si se achita la bugetul unitatii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat. La calcularea taxei se iau in considerare volumul


13/13

extractiei mineralului util si pierderile suportate in procesul de extractive. Pierderilesubortate urmeaza sa se raporteze la consumuri sau cheltuieli.Se scutesc de taxa data intreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.=2.3=Taxa pentru folosirea spatiilor subterane in scopul constructiei obiectivelor subterane alteledecit cele destinate extractiei mineralelor utile. Subiectii impunerii sunt persoanele juridice

so fizice indifferent de tipul de proprietate si forma juridica de organizare inregistrate incalitate de intreprinzator.Obiect al impunerii este valoare contractual al lucrarilor de constructie al obiectivului. Cotataxei se stabileste in marime de 3 % di marimea contractuala a lucrarilor de constructie alobiectivului. Taxa se calculeaza desinestator si se achita integral la bugetul unitatiiadministrative-teritoriale pina la inceperea lucrarilor de constructive. Se scutesc de taxaintreprinderile din cadrul sistemului penitenciar si intreprinderile ce reprezinta o valoarestiintifica,culturala si educationala deosebita lista carora se aproba de catre guvern.

Fiscalitate - копия - копия

Documents

Transcript of Fiscalitate - копия - копия