Stagiari sistem colectiv – 2009

In conformitate cu prevederile art. 22 din Regulamentul privind efectuarea stagiului si examenul de aptitudini in vederea accesului la calitatea de expert contabil si de contabil autorizat, sunteti invitat in data de 23.06.2009 ora 12,00, la Facultatea de mecanica din Timisoara, bd. Mihai Viteazul, nr. 1, sa depuneti in scris si sa sustineti raspunsurile la cele 40 exercitii propuse de lectorii - formatori de stagiu si redate mai jos. In aceeasi zi, de la ora 14,00 sunteti programat de a efectua cursurile de pregatire deontologica, comportament profesional si doctrina profesionala.

Va facem cunoscut ca pentru consultatii in rezolvarea exercitiilor primite s-a fixat data de 16.06.2009 ora 12,00, la Facultatea de mecanica din Timisoara, bd. Mihai Viteazul, nr. 1. Deasemenea in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunteti programat sa efectuati cursuri de pregatire tehnica.

Va reamintim ca pentru acoperirea cheltuielilor cu organizarea pregatirii in sistem colectiv se percepe un tarif anual de 150 euro. Plata se face in lei la cursul de schimb leu/euro comunicat de BNR, din ziua platii. Pentru anul acesta termenul de plata este 30.04.2009.

Exercitii propuse pentru anul I sem. I

Grupa 3 (total 40 exercitii) – 18 stagiari EC

Elaborarea situatiilor financiare (25 exercitii)

51. SC “U.A.M.T” SA emite 200 actiuni la la o valoare nominala de 5lei/actiune, care sunt subscrise in intregime de furnizorii de imobilizari ai societatii. Prima de emisiune se stabileste pana la concurenta

obligatiei fata de furnizorii de imobilizari, care devin astfel subscriitorii noilor actiuni emise. Obligatia fata de furnizori este de 1.500 lei.

Modalitatea de calcul a conversiei este:

- valoarea actiunilor = 200 actiuni x 5 lei/actiune = 1.000 lei

- valoarea primei de emisiune = 1.500 – 1.000 = 500 lei.

52. SC “AMIGO” SA are o datorie fata de furnizor de 5.000 lei, care accepta primirea de actiuni la capitalul societatii, in schimbul datoriei. Actiunile societatii AMIGO au nominalul de 5 lei.

5.000 : 5 = 1.000 actiuni echivalente datoriei

Dar, valoarea reala a unei actiuni este de 5,5 lei si atunci se echivaleaza: 900 actiuni x 5,5 lei/actiune = 4.950 lei, iar diferenta de 50 lei se considera prima de emisiune.

53. La SC ERNA SA are loc conversia a 6 obligatiuni in 3.000 actiuni, valoarea nominala 4 lei/obligatiune, raport de paritate 2/1, in conditiile in care valoarea nominala a unei actiuni este de 6 lei/actiune.

54. La SC “CALIPSO” SA se decide folosirea soldului contului 1171 “Rezultatul reportat” in urmatoarele scopuri:

- acoperirea pierderii din exercitiul precedent care nu a fost repartizata de 20 lei;

- repartizarea sumei de 70 lei din exercitiul precedent pentru capitalizare;

- crearea unei rezerve tot din profitul exercitiului precedent de 30 lei.

55. SC GAMA rascumpara in vederea anularii actiuni proprii in urmatoarele conditii: 100 actiuni la pretul de 11 lei/actiune; 50 actiuni la pretul de 9 lei/actiune. Valoarea nominala a actiunilor este de 10 lei/actiune.

56. La SC “METALICA” SA in urma reevaluarii se constata un plus de 2.000 lei imobilizari corporale (utilaje). Aceasta suma se distribuie astfel:

- 1.800 lei pentru capitalizare;

- 200 lei pentru constituirea rezervei.

57. La SC CRISUL SA se inregistreaza urmatoarele operatii referitoare la actiunile emise anterior de unitate:

Rascumpararea a 1.000 de actiuni la pretul unitar de 5,2 lei/actiune si valoarea nominala de 5 lei, cu decontare ulterioara, peste un an;

Anularea a jumatate din actiunile rascumparate;

Vanzarea a 200 de actiuni catre un tert, la pretul de 5,3 lei/actiune, cu decontarea prin virament;

Vanzarea a 300 de actiuni catre angajatii societatii, la pretul de 5 lei/actiune, cu incasare imediata in numerar.

58. La SC “VEST METAL” SA s-a constatat in urma operatiei de reevaluare o diminuare a valorii contabile a elementelor de imobilizari

financiare de 700 lei. Adunarea generala decide ca aceasta suma sa fie recuperate astfel:

- cu 500 lei se va reduce capitalul social;

- iar 200 lei se acopera din rezervele societatii.

59. Se diminueaza capitalul social al SC “ALFA” SA prin rambursarea catre actionari a unei parti de 1.000 lei (1.000 actiuni x 1 leu).

60. Se diminueaza capitalul social al SC “SOMESUL” SA prin rascumpararea si anularea a 1.000 actiuni proprii. Valoarea nominala este de 10 lei, costul de achizitie 9 lei.

61. Pentru obtinerea unui credit pe termen de doi ani, rambursat integral la scadenta, se efectueaza urmatoarele operatii:

a. Obtinerea creditului in suma de 10.000 € la un curs de 3,8 lei €;

b. Evaluarea la finele exercitiului a datoriei in devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,88 lei/€;

c. Evaluarea la finele exercitiului urmator a datoriei in devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,85 lei/€;

d. La scadenta, se ramburseaza creditul bancar la cursul valutar de 3,91 lei/€;

62. La SC “ARTEX” SA se diminueaza capitalul social pentru acoperirea:

pierderilor de la finele exercitiului incheiat in suma de 100 lei;

pierderilor din exercitiile precedente in suma de 400 lei.

63. La SC “ALFA” SA se constituie rezervele din:

profitul net de la finele exercitiului incheiat in suma de 300 lei;

profitul net din exercitiile precedente de 700 lei;

primele legate de capital de 200 lei.

64. Se consuma rezerve pentru:

- acoperirea pierderilor de la exercitiul incheiat in suma de 100 lei; - acoperirea pierderilor din exercitiile precedente in suma de 300 lei; - majorarea capitalului social cu 600 lei. 65. La SC MULTIMOD SA se restituie valoarea nominala a unor actiuni la solicitarea unor actionari, in suma de 2.000 lei, in numerar.

66. Retragerea unui asociat din SC ADA SRL caruia i se restituie cota-parte din activul net format din capitalul social 420 lei si alte surse proprii de 180 lei.

67. SC SIGMA SA rascumpara actiuni proprii in scopul reducerii capitalului social, valoarea nominala este de 1.200 lei, iar pretul pietei 1.250 lei.

68. SC FELIX SA rascumpara actiuni cu scopul reducerii capitalului social, cand pretul pietei este de 1.140 lei, iar valoarea nominala este de 1.200 lei.

69. La SC MONDEX SA se hotaraste reducerea capitalului social cu 1.000 lei in vederea acoperirii unor pierderi reportate din exercitiile precedente.

70. SC MEDA SA procura in anul 2003 o instalatie de dozare cu valoare de 2.400 lei si durata de folosinta de 6 ani. Amortizarea anuala este de 400 lei. La sfarsitul anului 2005 amortizarea inregistrata era de 1.200 lei. Totodata, are loc reevaluarea instalatiei care este estimata la 2.100 lei.

71. La SC OLIMPIA SA valoarea contabila a titlurilor de participare este de 8.000 lei, iar valoarea lor de piata este de 10.000 lei. Diferentele din reevaluare se transfera ulterior in capitalul social.

72. SC TRAMECO SA achizitioneaza in anul 2003 o camioneta la valoarea de 8.000 lei cu o amortizare inregistrata de 5.000 lei. In anul 2005 se reevalueaza camioneta in functie de inflatia comunicata de Institutul National de Statistica, care este de 25%.

73. SC COMINCA SA constituie rezerve legale din profitul brut de 3.000 lei, in procent de 5%.

74. SC CORA SA cumpara de la o filiala din strainatate actiuni in valoare de 10.000 USD, la cursul 3 lei/USD, in anul 2004. La 31.12.2004 cursul valutar este de 3,1 lei/USD. In anul 2005 se vand

participatiile in filiala la un pret negociabil de 12.000 USD, la un curs de 3,2 lei/USD.

75. SC PREMAGRO SA primeste o comunicare pentru acordarea de subventii guvernamentale in suma de 8.000 lei, pentru achizitionarea unui utilaj. Utilajul achizitionat are o durata normata de serviciu de 4 ani.

Consultanta fiscala acordata contribuabililor (6 exercitii)

14. Prezentaţi care este regimul pierderilor fiscale în cazul impozitului pe profit.

13. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentaţi exemple.

3. Care sunt veniturile ce nu se iau în calcul la determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?

20. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul în Târgovişte, România, înregistrată în scopuri de TVA în România conform art 153 livrează către ABC cu sediul în Ungaria, înregistrată în scop de TVA în Ungaria, ciuperci în valoare de 5.000 euro, fără TVA. Ciupercile sunt transportate din România în Ungaria de către ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.

9. Să se determinarea accizei în cazul berii cunoscând următoarele date: eliberarea în consum are loc în luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numărul de grade Plato 8. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.

17. Ce obligaţii are din punct de vedere fiscal o persoană fizică ce achiziţionează un imobil?

Tinerea contabilitatii unei entitati (3 exercitii)

107. IPJ Bihor realizeaza in regie proprie, un proiect astfel:

- in primul an proiectul nu este finalizat, valoarea cheltuielilor fiind: cheltuielile material 4000 lei, salarii 2000, CAS 19,75%, CASS 7%, CFS 2,5%;

- in al doilea an proiectul este finalizat si receptionat, la nivelul costului de productie de 10000 lei;

- termenul de amortizare a proiectului este de 4 ani;

- dupa 3 ani proiectul este scos din folosinta.

108. La S.C. “PREMAGRO” S.A. se inregistreaza valoarea brevetelor realizate pe cont propriu 1600 lei si valoarea unei marci de fabrica adusa ca aport la infiintarea societatii 1400 lei. Se amortizeaza in 5 ani, dupa care se scot din evidenta.

109. S.C. “APRO” S.A. cumpara un brevet in valoare de 1500 lei, care se achita. Brevetul se amortizeaza in suma de 1200 lei, dupa care se scoate din evidenta.

Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (6 exercitii)

125. S.C. “AGROMEC” S.A. vinde un teren agricol cu 8000 lei, TVA 19%.

126. Un asociat aduce ca aport la capitalul social un teren in valoare de 6000 lei.

127. Se primeste un titlu gratiut un teren in valoare de 5000 lei.

128. Se fac amenajari pe cont propriu la un teren in valoare de 2500 lei.

129. S.C. “AGRO” S.A. efectueaza lucrari de amenajare a terenurilor, in valoare de 400 lei, care nu sunt terminate pana la finele exercitiului financiar. Dupa terminarea lucrarilor de investitii, in anul urmator, se efectueaza receptia si se inregistreaza o amortizare de 50 lei.

130. S.C. “AGRO” S.R.L. executa cu forte proprii o amenajare de teren al carui cost este de 1500 lei, care se amortizeaza intr-o perioada de 5 ani, dupa care se scoate din activul patrimonial.