Exercitii propuse pentru anul I sem

C.E.C.C.A.R TIMISAnul II de stagiu ExpertiContabili- Semestrul 2 -2014

EVALUARE SEMESTRIALAPROBA SCRISA

Subiectul nr. 23

1. In cursul anului N o ntreprindere efectueaz urmtoarele operaii:

a)achiziioneaz aciuni ca titluri de participare la cost total 2.000 u.m. din care 30% eliberate i achitate imediat, restul neeliberate;

b)-vinde titlurile de participare nainte de eliberarea i achitarea totala la pre de cesiune 2.500 u.m. i le ncaseaz;

c)-ncaseaz dobnzi i dividende n valoare de 350 u.m. din care 100 u.m legate de activitatea de exploatare;

d)- pltete dobnzi i dividende n valoare de 650 u.m. din care 200 u.m. legate de activitatea de exploatare;

e)-ramburseaz un credit bancar pe termen lung 300 u.m.;

f)-acord filialei sale un mprumut de 850 u.m. i ncaseaz contravaloarea mprumut obligatar cu caracteristicile: numr de obligaiuni 1.000 titluri, valoare nominal 0,9, pre de rambursare 1.000 u.m. , pre de emisiune 0,8 u.m.

Precizati inregistrarile contabile si determintati fluxurile de numerar provenite din activitatea de investitii si finantare, conform IAS 7.

Rezolvare

a)achizitie actiuni ca titluri de participare la cost total 2.000 u.m. din care 30% eliberate i achitate imediat, restul neeliberate

263=%20002691varsaminte de efectuat privind actiunile detinute la entitatile afiliate14005121 600

(30%2000=600) eliberate si achitate Ramase neachitate 1400

b) vanzare titlurile de participare nainte de eliberarea i achitarea totala la pre de cesiune 2.500 u.m. i le ncaseaz

2500-1400=1100

461=7641venituri din imobilizari financiare cedate 2500Scoaterea din evidenta pentru costul lor total de 2000

6641=2632000

Incasarea titlurilor

5121=46111002691=4611400

c)-ncaseaz dobnzi i dividende n valoare de 350 u.m. din care 100 u.m legate de activitatea de exploatare;

5121=7613250

d) - pltete dobnzi i dividende n valoare de 650 u.m. din care 200 u.m. legate de activitatea de exploatare;

457=5121450

e) -rambursare credit bancar pe termen lung 300 u.m1621=5121300

e) -acord filialei sale un mprumut de 850 u.m. i ncaseaz contravaloarea mprumut obligatar cu caracteristicile: numr de obligaiuni 1.000 titluri, valoare nominal 0,9, pre de rambursare 1.000 u.m. , pre de emisiune 0,8 u.m.

e.1.)subscriere imprumut :

Suma de rambursat =1000 Suma acordata = 850 Prime privind rambursarea obligatiunilor =Suma de rambursat Suma primita=1000-850=150

%=1611000461850169150

169Prime privind rambursarea obligatiunilor161imprumuturi din emis de obligatiuni:

e.2.)incasarea

5121=461850

- Plata titluri eliberate- 600

+ Incasare titluri de participare+ 1.100

+ Incasare dobanzi si dividende(+ 250

+ Acordare imprumut - 850

Flux activitate de investitii= - 100

- Plata dobanzi si dividende- 450

- Rambursare credit bancar- 300

+ Incasare imprumut obligatar+ 850

Flux activitatea de finantare= + 100

.

2. In cursul anului N o intreprindere efectueaza urmatoarele operatii: a)-achizitioneaza actiuni ca titluri de participare la cost total de 1000 u.m. din care 30% eliberate si achitate imediat, restul neeliberate;b)- vinde titlurile de participare inainte de eliberarea si achitarea totala , prt de cesiune 850 u.m. si le incaseaza ;c)- achizitioneaza un mijloc de transport in valoare totala de 650 u.m. din care 500 u.m. achitate pe loc , restul fiind preluat in leasing financiar ; d)-incaseaza dobanzi si dividend in valoare de 180 u.m. si plateste dobanzi si dividend in valoare de 120 u.m. In conditiile in care nu se tine cont de TVA, precizati inregistrarile contabile si calculate fluxul de numerar provenit din activitatea de investitii , conform IAS 7.a) Achizitie actiuni263=%10002691varsaminte de efectuat privind actiunile detinute la entitatile afiliate7005121300Eliberate si achitate: 30%*1000=300Neachitate 700

b) vinde titlurile de participare inainte de eliberarea si achitarea totala , prt de cesiune 850 u.m. si le incaseaza ;461 =7641850venituri din imobilizari financiare cedate

Scoaterea din evidenta pentru costul lor total de 100

6641=2638006642=263200( pierderi din cedarea )

Incasarea titlurilor

2691=4617005121=461150

c)- achizitioneaza un mijloc de transport in valoare totala de 650 u.m. din care 500 u.m. achitate pe loc , restul fiind preluat in leasing financiar ; 2133=404 500404=51215002133=167150d)- incasare dobanzi si dividend in valoare de 180 u.m.5121=4615121=766-plata dobanzi si dividend in valoare de 120 u.m. 457=5121666=5121- Plata titluri eliberate- 300

+ Incasare titluri de participare+150

-pierderi din cedarea titlurilor de participare-200

-achizitii mijl transport-500

+ Incasare dobanzi si dividende( prime)+ 180

- plata dobanzi si dividende-120

Flux activitate de investitii= - 790

3. O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii: 1) vinde unui client, pe data de 01.01.N, mrfuri n valoare de 1.000 lei, condiiile de plat fiind: 10% din pre se pltete n momentul vnzrii, 50% din pre se va plti dup un an de la vnzare, iar 40% dup 2 ani de la vnzare. Se estimeaz c n acel moment clientul ar putea obine un credit echivalent de pe piaa financiar la o rat a dobnzii de 60%; 2) cumpr, pe data de 30.07.N, un numr de 1.000 de obligaiuni, valoarea nominal a unei obligaiuni 1 leu, preul de achiziie 1,2 lei; dobnda anual este de 30%, ncasat la 31 decembrie N. n condiiile aplicrii IAS 18 Venituri curente s se contabilizeze operaiile de mai sus.Rezolvare:Tranzactia 1;Calculul valorii juste;Valoarea justa a veniturilor = 1.000 lei x 10% + ( 1.000 lei x 50% ) / 1,6 + ( 1.000 lei x 40% ) / 1,62 = 568,75 lei;Diferenta dintre valoarea justa si valoarea nominala reprezinta un venit in avans;1.000 lei 568,75 lei = 431,25 lei;Nota contabila:4111 = % 1.000 lei 707 568,75 lei 472 431,25 leiLa sfarsitul exercitiului N o parte din veniturile in avans sunt inregistrate ca venituri din dobanzi;( 568,75 lei 100 lei ) x 60% = 281,250leiNota contabila: 472 = 766 281,25 lei

Tranzactia 2:Veniturile din dobanzi pe perioada 1 august 31 decembrie ( 5 luni );1.0 obligatiuni x 1 leu/obligatiune la valoare nominala x 30% x 5 luni / 12 luni = 125 lei;

Dobanda aferenta perioadei 1 ianuarie 30 iulie ( 7 luni );1.000 obligatiuni x 1 leu/obligatiune la valoare nominala x 30% x 7 luni / 12 luni = 175 lei; Nota contabila:5121 = % 300 lei 766 125 lei 506 175 lei

1