7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 1/10

CONTABILITATE FINANCIARĂ

CURS 12

Continuare: TREZORERIEExemplu: Contailitatea altor !alori "e tre#orerie

So$ietatea %erma$o&meti$ vinde mărfuri la preţul de vânzare de 100.000 lei, TVA24%. Contravaloarea mărfurilor vândute este n!asată parţial !u ti$'ete "e ma&("1.000 ti!#ete $ ,&' lei(ti!#et ) .&'0 lei* +i restul n numerar. Ti!#etele sunttrimise spre de!ontare la unitatea emitentă iar !ontravaloarea a!estora este n!asatăn !ontul an!ar. Comisionul firmei emitente este de 4'0 lei, TVA 24%.

Comisionul este reţinut din !ontravaloarea ti!#etelor.

Re#ol!are

1) Vânzarea mărfurilor *111 Clienţi ) % 124.000 lei  +,+ Venituri din vânzarea mărfurilor 100.000 lei  **2+ TVA !ole!tată 24.000 lei

2) -n!asarea !ontravalorii mărfurilor 

  % ) *111  Clienţi 124.000 lei-.11 Casa n lei 114.'0 lei-.2/ Alte !alori .&'0 lei

.) Trimiterea ti!#etelor spre de!ontare la unitatea emitentă

*01 /eitori diver+i ) -.2/ Alte !alori  114.'0 lei

*) -nreistrarea !omisionului reţinut de firma emitentă de ti!#ete.

  % ) *01 /eitori diver+i '' lei02/ Alte !#eltuieli !u servi!iile

1

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 2/10

  ee!utate de terţi 4'0 lei**20 TVA dedu!tiilă 10 lei

-)   -n!asarea !ontravalorii ti!#etelor mai puţin !omisionul reţinut de firma

emitentă de ti!#ete.-121 Conturi la ăn!i n lei ) *01 /eitori diver+i 114.02 lei

  % *01 %eitori "i!eri  C

  &( 114.'0 4( '' "!omision*

  '( 114.02

  333333333333333333333333333333333333333333333333 

 

5/ 0

Exemplu:  Contailitatea a$re"iti!elor

So$ietatea elo  des!#ide un a$re"iti! pentru plata datoriei faţă de un furnizor 

intern n sumă de &0.000 lei . uma este utilizată pentru plata datoriei faţă defurnizor n sumă de &0.000 lei.

Re#ol!are

1) /es!#iderea a!reditivului "Cerere des!#idere a!reditiv, 6tras de !ont*.

'1 Viramente interne ) '121 !onturi la ăn!i n lei &0.000 lei

  3i

-*11 A$re"iti!e 4n lei  ) '1 Viramente interne &0.000 lei

2) 7lata datoriei faţă de furnizor , din a!reditiv.

401 5urnizori ) -*11 A$re"iti!e 4n lei &0.000 lei

2

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 3/10

Exemplu: Contailitatea a!an&urilor "e tre#orerie

So$ietatea Ana  ridi!ă de la an!ă suma de '00 lei pentru a a!orda un a!an& unuisalariat n vederea deplasării a!estuia n interes de servi!iu . 8a ntoar!ere salariatuldepune ordinul de deplasare !are !uprinde următoarele elemente9

: 5a!tură !azare 2 nopţi n valoare de 200 lei;: /iurnă 20 lei;: Contravaloare ilete tren 9120 lei;: umă restituită 9 10 lei.

Re#ol!are:

1 <idi!area sumei de la an!ă "6tras de !ont*

-/1 Viramente interne ) -121 Conturi la ăn!i n lei '00 lei

2 =ntrarea sumei n !asieria so!ietăţii.

-.11 Casa n lei ) -/1 Viramente interne '00 lei

. A!ordarea avansului spre de!ontare, salariatului "/ispoziţie de plată !ătre!asierie*.-*2 A!an&uri "e tre#orerie  ) -.11 Casa n lei '00 lei

* >ustifi!area de !ătre salariat, la ntoar!erea din deplasare, a avansului sprede!ontare "/e!ont de !#eltuieli, fa!tură, !#itanţă, ilete de transport*.

  % ) -*2 A!an&uri "e tre#orerie  '00 lei02- C#eltuieli !u deplasări  deta+ări +i transferări &40 lei-.11 Casa n lei 10 lei

3

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 4/10

Contailitatea $'eltuielilor i !eniturilor

-n !ontailitatea finan!iară evaluarea +i nreistrarea !#eltuielilor +i veniturilor arelo! n fun!ţie de natura a$e&tora. Veniturile +i !#eltuielile unei entităţi sunt luaten !al!ul n vederea prezentării per5orman6ei entit(6ii. 7otrivit relementărilor nvioare " ?@57 102(2014*, Contul de profit şi pierdere este !el !are prezintăper5orman6a 5inan$iar( a entit(6ii, detaliind !al!ulul rezultatului prin mai multe!ateorii de venituri +i !#eltuieli.

Conturile "e $'eltuieli sunt asimilate !onturilor de a$ti!)

%eit <e!unoa+terea !#eltuielilor anaate n !ursul eer!iţiului finan!iar Cre"it  Creditarea se efe!tuează la n!#iderea eer!iţiului finan!iar !uo!azia imputării !#eltuielilor asupra rezultatului eer!iţiului.

Conturile "e $'eltuieli nu pre#int( &ol"77

Conturile "e !enituri  sunt asimilate prin fun!ţia !ontailă !onturilor de

pa&i!)

Cre"it  <e!unoa+terea veniturilor realizate n !ursul eer!iţiului finan!iar .

%eit  /eitarea se efe!tuează la n!#iderea eer!iţiului finan!iar !uo!azia n!orporării veniturilor n rezultatul eer!iţiului.

Conturile "e !enituri nu pre#int( &ol"777 

Conturi "e $'eltuieli

Cla&a 0

8rupa 0, C'eltuieli pri!in" &to$urile

4

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 5/10

8rupa 01 C'eltuieli $u &er!i$iile exe$utate "e ter6i

8rupa 02 C'eltuieli $u alte &er!i$ii exe$utate "e ter6i

8rupa 0. C'eltuieli $u alte impo#ite9 taxe i !(r&(mintea&imilate

8rupa 0* C'eltuieli $u per&onalul

8rupa 0- Alte $'eltuieli "e exploatare

8rupa 00 C'eltuieli 5inan$iare

8rupa 0/ C'eltuieli $u amorti#(rile9 pro!i#ioanele i au&t(rile

pentru "epre$iere &au pier"ere "e !aloare

8rupa 0; C'eltuieli $u impo#itul pe pro5it i alte impo#ite

Conturi "e !enituri

Cla&a +

8rupa +, Ci5ra "e a5a$eri net(

8rupa +1 <enituri a5erente $o&tului pro"u$6iei 4n $ur& "eexe$u6ie

8rupa +2 <enituri "in pro"u$6ia "e imoili#(ri

8rupa +* <enituri "in &u!en6ii "e exploatare

8rupa +- Alte !enituri "in exploatare

8rupa +0 <enituri 5inan$iare

8rupa +/ <enituri "in pro!i#ioane i au&t(ri pentru"epre$iere &au pier"ere "e !aloare

<enituri

5

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 6/10

-n !ateoria veniturilor se in!lud atât sumele sau valorile n!asate sau de n!asat nnume propriu din a!tivităţi !urente, !ât +i !â+tiurile din ori!e alte surse.

Contailitatea veniturilor se ţine pe 5eluri "e !enituri9 "up( natura lor, astfel9

BVenituri din eploatare

B Venituri finan!iare

<eniturile "in exploatare !uprind9

<enituri "in !=n#area "e  produse +i mărfuri, pre!um +i prestări deservi!ii, venituri realizate din vânzarea de lo!uinţe de !ătre entităţile !are au!a a!tivitate prin!ipală oţinerea +i vânzarea de lo!uinţe.

Ci5ra "e a5a$eri este formată din vânzările de unuri, ee!utarea de lu!rări+i prestarea de servi!ii, provenind din a!tivitatea de ază a firmei.

-nreistrarea unei vânzări "Cifra de afa!eri*9

*111 Clienţi ) %

+, Ci5ra "e a5a$eri net(

**2+ TVA !ole!tată

<enituri a5erente $o&tului pro"u$6iei, reprezentând variaţia n plus sau nminus dintre valoarea la !ost de produ!ţie efe!tiv a sto!urilor de produse +iservi!ii n !urs de ee!uţie de la sfâr+itul perioadei +i valoarea sto!urilor iniţiale ale produselor +i servi!iilor n !urs de ee!uţie, neluând n !al!ulaustările pentru depre!iere refle!tate. 8rupa +1 Venituri aferente costului 

 producţiei în curs de execuţie.

?ţinerea de produse finite la !ost de produ!ţie9

.*- 7roduse finite )+11<enituri a5erente $o&turilor &to$urilor "e pro"u&e

!enituri "in pro"u$6ia "e imoili#(ri, reprezentând !ostul lu!rărilor efe!tuate de entitate pentru ea nsă+i, !are se nreistrează !a imoilizări!orporale +i ne!orporale. 8rupa +2 Venituri din producţia de imobilizări 

?ţinerea produ!ţiei imoilizate9

6

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 7/10

  % ) +2 <enituri "in pro"u$6ia "e imoili#(ri

  2,  =moilizări ne!orporale

  21 =moilizări !orporale

!enituri "in &u!en6ii "e exploatare, reprezentând suvenţiile pentrua!operirea diferenţelor de preţ +i pentru a!operirea pierderilor pre!um +i altesuvenţii de !are enefi!iază entitatea. 8rupa +* Venituri din subvenţii de

exploatare.

Exemplu:

? entitate primete &u 5orm( "e &u!en6ii suma de 1,),,,  lei din !are

1),,, lei se n!asează la data a!ordării. uma de 0),,, lei este aferentă !ifreide afa!eri >1),,,  lei pentru perioada !urentă, -),,,  lei pentru perioadeleurmătoare* iar *),,,  lei este pentru plata personalului +i este aferentă

 perioadei n !urs.

  ? @ ?

 ;),,, lei  44' uvenţii D411 Venituri din suvenţii de eploatare

  aferente !ifrei de afa!eri 1),,, lei

  '121 Conturi D414 Venituri din suvenţii de eploatare

1),,, lei  la ăn!i n lei pentru plata personalului *),,, lei

  4D2 Venituri nreistrate n avans -),,, lei

alte !enituri "in exploatarea $urent(, !uprinzând veniturile din !reanţe

re!uperate, penalităţi !ontra!tuale, datorii pres!rise, s!utite sau anulate potrivit leii, pre!um +i alte venituri din eploatare. Conturile: +-* Venituri 

din creanţe reactivate şi debitori diverşi  i +-/ Alte venituri din exploatare.

Valoarea unurilor !onstatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor9

*01 /eitori diver+i ) +-// Alte venituri din eploatare

7

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 8/10

Eunuri sau valori primite ratuit 9

  % ) +-/2 Venituri din donaţii primite

 .,1 @aterii prime

-121 Conturi la ăn!i n lei

7reţul de vânzare al imoilizărilor !orporale sau ne!orporale !edate9

*01 /eitori diver+i ) +-/. Venituri din vânzarea a!tivelor

+i alte operaţiuni de !apital

<eniturile "in reluarea pro!i#ioanelor, respe!tiv a au&t(rilor  pentrudepre!iere sau pierdere da valoare se evidenţiază distin!t, n fun!ţie denatura a!estora.

%iminuarea &au anularea provizioanelor !onstituite, respe!tiv a austărilor  pentru depre!iere sau pierdere de valoare refle!tate se efe!tuează prinnreistrarea la !enituri n !azul n !are nu se mai ustifi!ă menţinereaa!estora, are lo! realizarea ris!ului sau !#eltuiala devine eiiilă. Contul+/1  Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind 

activitatea de exploatare .

<eniturile 5inan$iare

Veniturile finan!iare !uprind9: Venituri din imoilizări finan!iare;: Venituri din investiţii pe termen s!urt;: Venituri din investiţii finan!iare !edate;: Venituri din diferenţe de !urs valutar : Venituri din doânzi;

8

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 9/10

: Venituri din s!onturi primite n urma unor redu!eri finan!iare;: Alte venituri finan!iare.

C'eltuieli

C#eltuielile entităţii reprezintă valorile plătite sau de plătit pentru9

: Consumuri de sto!uri +i servi!ii prestate, de !are enefi!iază entitatea;: C#eltuieli !u personalul;: 6e!utarea unor oliaţii leale sau !ontra!tuale, et!.

-n !adrul !#eltuielilor eer!iţiului finan!iar se !uprind +i provizioanele,amortizările +i austările pentru depre!iere sau pierdere de valoare refle!tate.

Contailitatea !#eltuielilor se ţine pe feluri de !#eltuieli, după natura lor, astfel9

a. C'eltuieli "e exploatare; . C'eltuieli 5inan$iare  "?@57 102(2014, p!t.4'0 "1**.

a) C'eltuieli "e exploatare: Consum de materii prime9

0,1 C'eltuieli $u materiile prime @ .,1 aterii prime

: Costul mărfurilor vândute

 Consum de mărfuri9

0,+ C'eltuieli pri!in" m(r5urile @ .+1 (r5uri

: C#eltuieli !u servi!iile ee!utate de terţiCostul servi!iilor de ntreţinere +i reparaţii aferente perioadei n !urs9

  ? @ *,1 Furni#ori011C'eltuieli $u 4ntre6inerea i repara6iile

**20 T<A "e"u$tiil(

: C#eltuieli !u personalulalariile datorate de entitate9

0*1 C'eltuieli $u &alariile per&onalului @ *21 er&onal&alarii "atorate

9

7/23/2019 Curs 12 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-12-contabilitate-financiara 10/10

: Austări pentru depre!ierea !reanţelor:!lienţi9

0/1* C'eltuieli "e exploatare pri!in" @ *;1 Au&t(ri pentruau&t(rile pentru "epre$ierea a$ti!elor $ir$ulante "epre$ierea

  $rean6elor $lien6i ) C'eltuieli 5inan$iare

: /oânzi privind eer!iţiul finan!iar n !urs

/oânzi aferente !reditelor an!are pe termen s!urt9

000 C'eltuieli pri!in" "o=n#ile @ -1; Cre"ite an$are pe termen

&$urt

: !onturile a!ordate !lienţilor A!ordarea unui s!ont9

00+ C'eltuieli pri!in" &$onturile a$or"ate @ *11 Clien6i

:C#eltuieli privind investiţiile finan!iare !edate7ierderea reprezentând diferenţa dintre valoarea !ontailă a investiţiilor finan!iare pe termen s!urt "a!ţiuni* +i preţul lor de !esiune9

 00* C'eltuieli pri!in" @ -,1 A$6iuni "e6inute la entit(6ile a5iliatein!e&ti6iile 5inan$iare $e"ate

10