CONTABILITATE_2_2015

OBIECTUL CONTABILITII

OBIECTUL CONTABILITII arat:

CU CE SE OCUP CONTABILITATEA?

CE studiaz CONTABILITATEA?

CONTABILITATE

OBIECTULUI CONTABILITII

CONTABILITATEDEFINIIA OBIECTULUI CONTABILITII

Tot ce are pe lume comerciantul, ca avere mictoare i nemictoare i ca datorii, precum i toate afacerile sale mari i mrunte, n ordinea n

care au avut loc (Luca Paciolo, 1494).

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII

1. PATRIMONIUL UNITII

(averea i sursele de provenien a acesteia)

2. PROCESELE ECONOMICE care produc MICAREA i TRANSFORMAREA patrimoniului

(venituri i cheltuieli)

3. REZULTATUL obinut n urma proceselor economice

(rezultatul exerciiului = venituri cheltuieli)

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII - PATRIMONIUL

PATRIMONIUL = totalitatea bunurilor care aparin la un moment dat unei persoane fizice sau

juridice, mpreun cu drepturile (de proprietate) i obligaiile (de plat) ce apar ca urmare a deinerii acestor bunuri


Contabilitatea studiaz PATRIMONIUL sub 2 aspecte

( Principiul DUBLEI REPREZENTRI):

- CE AVEM?

Avere, Bunuri economice

ACTIVE

- DE UNDE AVEM?

din Surse proprii i Surse strine

CAPITALURI PROPRII i DATORII


PATRIMONIUL

ECUAIA FUNDAMENTAL

(de echilibru) a patrimoniului

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII

(Ce avem) = ( De unde avem )


PATRIMONIUL

Orice operaie economic produce modificri n

volumul i/sau structura patrimoniului

RESPECTNDU-SE ns, ntotdeauna, ecuaia

fundamental (de echilibru) a patrimoniului.


PATRIMONIUL

Exemple

Constituire SRL

Primirea unui credit bancar

Restituire (parial) credit bancar

Ridicare numerar de la banc

STRUCTURILE PATRIMONIALE sunt:

ACTIVELE (Assets)

CAPITALURILE PROPRII (Equity)

DATORIILE (Liabilities)



PATRIMONIUL -

CTEVA DEFINIII N CONTABILITATE:

EXERCIIU FINANCIAR (Fiscal year) = perioada pentru care se ntocmesc SITUAIILE FINANCIARE ANUALE (Anul):

- n Romnia = anul calendaristic (1.01.x 31.12.x) sau o alt perioad definit de entitate

- n SUA = 1.10.x 30.09.x+1; 1.07.x 30.06.x+1 (Microsoft)

- n Anglia = 1.04.x 31.03.x+1*

PERIOAD DE GESTIUNE = perioada pentru care se determin

veniturile, cheltuielile i rezultatul; este, de regul, LUNA

calendaristic

-------------------



TERMEN LUNG = peste 1 an

TERMEN SCURT = sub 1 an

CURENT = termen scurt

NECURENT = termen lung


ACTIVE DATORII

CREAN = sum de ncasat / de primit de la un ter (client, debitor)

CLIENI = teri de la care firma are de ncasat o sum de bani pentru bunurile pe care le-a livrat (cu ncasare ulterioar) sau pentru serviciile pe care le-a prestat fr ncasare

DEBITORI = persoane fizice sau juridice de la care firma are de primit o sum de bani (firma are de ncasat o sum de bani)

DATORIE = sum de pltit unui ter (furnizor, creditor, bugetul statului)

FURNIZORI = teri crora firma le datoreaz o sum de bani pentru bunuri achiziionate anterior (cu plat ulterioar / pe credit comercial) sau pentru servicii prestate i neachitate (nepltite)

CREDITORI = persoane fizice sau juridice crora firma le datoreaz o sum de bani (firma are de pltit o sum de bani)


CLASIFICAREA STRUCTURILOR PATRIMONIALE:

1. ACTIVELE (Assets):

ACTIVE IMOBILIZATE (Non-current Assets) pe termen lung (> 1 an)

ACTIVE CIRCULANTE sau ACTIVE CURENTE (Current

Assets) pe termen scurt (< 1 an)

2. DATORIILE (Liabilities):

DATORII PE TERMEN LUNG (Long-Term Liabilities) cu scaden mai mare de 1 an

DATORII PE TERMEN SCURT (Datorii curente / Short-

Term (Current) Liabilities) - cu scaden sub 1 an

3. CAPITALURILE PROPRII (Equity)


- PATRIMONIUL -

OBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE

Definiii conform STANDARDELOR INTERNAIONALE DE CONTABILITATE

Un ACTIV = o resurs controlat de ctre entitate carezultat al unor evenimente trecute, de lacare se ateapt s genereze beneficiieconomice1 viitoare pentru entitate i al creicost sau valoare poate fi evaluat/evaluat nmod credibil.

-----------1 Beneficiile economice = potenialul de a contribui, direct sau indirect, la

fluxul de numerar sau echivalente de numerar ctre entitate (cretere intrri de numerar sau reducere ieiri de numerar, de ex. prin reducerea costurilor de producie)

CLASIFICAREA ACTIVELOR:

ACTIVE IMOBILIZATE

- NECORPORALE (Intangible Assets)

- CORPORALE (Tangible / Fixed Assets)

- FINANCIARE (Financial Assets)

ACTIVE CIRCULANTE (CURENTE)

- STOCURI (Inventories)

- CREANE (Receivables)

- LICHIDITI I ECHIVALENTE DE LICHIDITI (Cash)

CONTABILITATEPATRIMONIUL - ACTIVELE

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE

1a. ACTIVELE IMOBILIZATE

Se numesc IMOBILIZATE pentru c:

Sunt bunuri de investiii (bunuri materiale i valorice de folosin ndelungat)

Sunt active generatoare de beneficii economice

viitoare i deinute pe o perioad > 1 an

Sunt destinate a fi utilizate, pe o baz continu, ntr-o perioad mai mare de 1 an

NU se consum integral la prima utilizare (i vor recupera TREPTAT valoarea, ntr-o perioad ndelungat)

OBIECTUL CONTABILITII -ACTIVELE IMOBILIZATE

ACTIVELE IMOBILIZATE se clasific n:

IMOBILIZRI NECORPORALE (IntangibleAssets)

IMOBILIZRI CORPORALE (Tangible or FixedAssets)

IMOBILIZRI FINANCIARE (Financial Assets)

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII ACTIVELE IMOBILIZATE

IMOBILIZRILE NECORPORALE

sunt active nemonetare, identificabile, fr form fizic

cuprind:

- CHELTUIELI DE CONSTITUIRE

- CHELTUIELI DE DEZVOLTARE

- CONCESIUNI (primite), BREVETE, LICENE, MRCI COMERCIALE, DREPTURI de AUTOR i active similare

- ACTIVE NECORPORALE DE EXPLORARE i EVALUARE A RESURSELOR MINERALE

- FONDUL COMERCIAL

- ALTE IMOBILIZRI NECORPORALE (ex. programe informatice)

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE IMOBILIZATE

IMOBILIZRILE CORPORALE

sunt active imobilizate concretizate sub form de bunuri fizice, tangibile

cuprind:

- TERENURI

- CONSTRUCII

- INSTALAII TEHNICE I MIJLOACE DE TRANSPORT

echipamente tehnologice

aparate i instalaii de msurare, control i reglare

mijloace de transport

- MOBILIER, APARATUR BIROTIC, ECHIPAMENTE DE PROTECIE A VALORILOR UMANE I MATERIALE I ALTE ACTIVE CORPORALE

- INVESTIII IMOBILIARE

- ACTIVE CORPORALE DE EXPLORARE I EVALUARE A RESURSELOR MINERALE

- ACTIVE BIOLOGICE PRODUCTIVE

IMOBILIZRILE FINANCIARE

sunt investiii financiare pe termen lung (>1 an)

cuprind:

- ACIUNI DEINUTE LA ENTITILE AFILIATE

- ACIUNI DEINUTE LA ENTITILE ASOCIATE /CONTROLATE N COMUN (INTERESE DE PARTICIPARE)

- ALTE TITLURI IMOBILIZATE (titluri de valoare deinute pe o perioad ndelungat n capitalul social al altor entiti)

- CREANE IMOBILIZATE

- mprumuturi acordate pe termen lung

- Depozite, garanii i cauiuni depuse la teri

- Obligaiuni achiziionate i deinute pe termen lung

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE IMOBILIZATE

Observaii

1. n contabilitate sunt reflectate DISTINCT:

Imobilizrile n curs = Imobilizrile corporale n curs de execuie i Investiiile imobiliare n curs de execuie

Imobilizrile corporale n curs de aprovizionare = imobilizrile cumprate, dar pentru care nu s-a terminat procesul de aprovizionare

2. Activele imobilizate necorporale i corporale (cu excepia Terenurilor) i recupereaz treptatvaloarea, pe durata lor de utilizare economic, prin AMORTIZARE (echivalentul UZURII FIZICE).

Amortizarea = o cheltuial lunar de exploatare.

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE

1b. ACTIVELE CIRCULANTE (CURENTE)

Se numesc CIRCULANTE (CURENTE) pentru c:

se consum integral la prima utilizare (au o lichiditate de pn la 1 an)

Sunt deinute cu intenia de a fi vndute sau consumate sau realizate n maximum 1 an (circul / i schimb forma)

CONTABILITATE - ACTIVELEACTIVELE CIRCULANTE

CLASIFICAREA ACTIVELOR CIRCULANTE:

STOCURI - active circulante MATERIALE (Inventories)

CREANE - active circulante N CURS DE DECONTARE (Receivables)

LICHIDITI i echivalente de lichiditi (TREZORERIE)- active circulante BNETI (Cash)

Investiii pe termen scurt (echivalente de lichiditi)

Casa i conturi la bnci (lichiditi)

STOCURI

MATERII PRIME I MATERIALE (se cumpr i se consum):

- Materii prime

- Materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, piese de schimb,

materiale pentru ambalat etc.)

- Materiale de natura obiectelor de inventar ((de mic valoare sau scurt durat)

PRODUSE (se obin i se vnd): semifabricate, produse finite, produse reziduale, produse agricole

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR (se cumpr i se vnd)

MRFURI (se cumpr i se (re)vnd)

AMBALAJE (se cumpr i se dau la teri/vnd)

PRODUCIE N CURS DE EXECUIE (produse i servicii n curs de execuie)

STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE

STOCURI AFLATE LA TERI

CONTABILITATE OBIECTUL CONTABILITII - ACTIVELE CIRCULANTE

CREANE

Reprezint SUME de NCASAT / PRIMIT de la teri (n max. 1 an)

CREANE COMERCIALE determinate de vnzarea pe credit a bunurilor sau prestarea de servicii cu ncasare ulterioar (CLIENI)

CREANE DE ALT NATUR:

AVANSURI ACORDATE TERILOR (furnizorilor, personalului)

DEBITORI DIVERI

CREANE PRIVIND DECONTRILE (n cadrul grupului, cu bugetul statului/asigurrilor sociale, cu asociaii etc.)

EFECTE (comerciale) DE PRIMIT (bilete la ordin, polie, cambii)


- INVESTIII pe TERMEN SCURT

- aciuni deinute pe termen scurt la entitile afiliate

- alte investiii pe termen scurt:

- obligaiuni

- alte titluri de plasament (valori mobiliare achiziionate n vederea obinerii unui profit ntr-un termen scurt)

- depozite bancare pe termen scurt

- CASA i CONTURI LA BNCI

- disponibiliti n conturi curente la bnci i n casierie

- valori de ncasat (cecuri, bilete la ordin, cambii etc.)

- acreditive

- alte valori (timbre, bilete de tratament, tichete de mas, tichete i bilete de cltorie)

- avansuri de trezorerie

ACTIVE CIRCULANTE BNETI


ACTIVE IMOBILIZATE

- NECORPORALE

- CORPORALE

- FINANCIARE

ACTIVE CIRCULANTE (CURENTE)- STOCURI

- CREANE

- LICHIDITI I ECHIVALENTE DE LICHIDITI

CHELTUIELI N AVANS (Active de regularizare)

CONTABILITATE OBIECTUL CONTABILITIIPATRIMONIUL - ACTIVE

Cheltuielile n avans = cheltuieli efectuate n cursul exerciiului financiar curent, dar care sunt aferente unor exerciii financiare ulterioare (ex. abonamente, chirii, asigurri, alte cheltuieli efectuate anticipat)

Cheltuielile nregistrate n avans apar ntruct trebuie evideniate separat:

Sumele care urmeaz a fi trecute pe cheltuieli n exerciiul curent (o perioad de pn la 1 an)

i

Sumele care urmeaz a fi trecute pe cheltuieli n exerciiul/exerciiile urmtoare (ntr-o perioad de peste 1 an)

Observaii

2. DATORIILE

O DATORIE = o obligaie actual a entitii - a creivaloare poate fi evaluat n mod credibil - ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieirede resurse care ncorporeaz beneficii economice

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII DATORII (Liabilities)

DATORIILE reprezint SURSE STRINE de provenien

a activelor

Exist 2 categorii de SURSE STRINE:

- SURSE ATRASE = sume datorate pentru bunuri

achiziionate sau servicii prestate neachitate

(furnizori, creditori, TVA de plat)

- SURSE MPRUMUTATE = sume datorate pentru

mprumuturi primite pe termen scurt sau lung

(credite bancare)


CLASIFICAREA DATORIILOR:

2a. DATORII PE TERMEN LUNG (Non-current liabilities):

sunt sume ce trebuie pltite ntr-o perioad > 1 an

ex: Credite bancare pe termen lung

Furnizori de imobilizri (>1an)

2b. DATORII PE TERMEN SCURT (Datorii CURENTE) (Current liabilities):

sunt sume ce trebuie pltite ntr-o perioad de pn la 1 an


DATORII PE TERMEN LUNG sunt:

- CREDITELE BANCARE PE TERMEN LUNG (peste 1 an)

- SUMELE DATORATE PE TERMEN LUNG furnizorilor, entitilor afiliate, entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, clienilor-creditori (avansuri ncasate n contul comenzilor)

- ALTE DATORII PE TERMEN LUNG (fiscale, privind asigurrile sociale etc.)

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII DATORII PE TERMEN LUNG

DATORII PE TERMEN SCURT (DATORII CURENTE) sunt:

DATORIILE COMERCIALE:

- Furnizori, Furnizori de imobilizri

- Avansuri primite de la clieni

- Efecte de comer (comerciale) de pltit

DATORIILE SALARIALE (Personal-salarii datorate)

DATORIILE fa de BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE

DATORIILE FISCALE (Impozit pe profit, Impozit pe salarii, TVA de plat, Alte impozite i taxe, Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate)

DATORIILE fa de ACIONARI (Dividende de plat)

DATORIILE FA DE CREDITORI: Creditori diveri, Credite bancare pe termen scurt, Dobnzi de pltit

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII DATORII CURENTE

CONTABILITATEOBIECTUL CONTABILITII PATRIMONIUL

3. CAPITALURILE PROPRII (Equity/Owners Equity)

Din ECUAIA FUNDAMENTAL (de echilibru) a patrimoniului:

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII

rezult:

DEFINIE: Capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale.

CAPITALURI PROPRII = ACTIVE DATORII

CONTABILITATECAPITALURILE PROPRII

(Capital or Shareholders Equity)

Capitalurile proprii (numite i Capital i rezerve) cuprind:

CAPITAL SUBSCRIS:

- NEVRSAT

- VRSAT

PRIME DE CAPITAL (de emisiune, de aport etc.)

REZERVE DIN REEVALUARE

REZERVE:

- legale, statutare sau contractuale, alte rezerve

REZULTATUL REPORTAT (Profitul sau pierderea reportat())

REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR (Profit sau pierdere)

CAPITALURI PROPRII

DATORII:- DATORII PE TERMEN LUNG

- DATORII PE TERMEN SCURT

PROVIZIOANE

VENITURI N AVANS- SUBVENII PENTRU INVESTIII

- VENITURI NREGISTRATE N AVANS

CONTABILITATE Surse de finanare a activelor

Provizioanele = datorii cu exigibilitate sau valoare incert

Sunt destinate s acopere datoriile a cror natur este clar definit i care, la data bilanului, este probabil s existe sau este cert c vor exista, dar care sunt incerte n ceea ce privete valoarea sau data la care vor aprea.

Se constituie pentru:

litigii, amenzi i penaliti, despgubiri, daune i alte datorii incerte;

cheltuieli n perioada de garanie acordat clienilor

aciuni de restructurare

pensii

beneficii pltite angajailor pentru terminarea contractuli de munc

cheltuieli legate de protecia mediului nconjurtor etc.

Observaii - PROVIZIOANE

Subvenii pentru investiii = venituri ale perioadelor corespunztoare cheltuielilor aferente pe care acestea urmeaz s le compenseze.

Sunt: subvenii guvernamentale pentru investiii, mprumuturi nerambursabile i alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii, donaii pentru investiii i plusuri de inventar de natura imobilizrilor.

Venituri nregistrate n avans = venituri ncasate n exerciiul financiar curent, dar care sunt aferente unui/unor exerciii financiare ulterioare (ex.

abonamente, chirii, asigurri, alte cheltuieli efectuate anticipat)

Veniturile nregistrate n avans apar ntruct trebuie evideniate separat:

Sumele care urmeaz a fi trecute pe venituri n exerciiul curent (o perioad de pn la 1 an)

Sumele care urmeaz a fi trecute pe venituri n exerciiul / exerciiile urmtoare (ntr-o perioad de peste 1 an)

Observaii VENITURI N AVANS

CONTABILITATE_2_2015

Documents

Transcript of CONTABILITATE_2_2015