Contabilitate financiara

Contabilitate financiaraContabilitatea trezoreriei1.Delimitari si structuri privind trezoreria firmei:n strctura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie, la nivelul ntreprinderii se cuprind urmatoarele :mijloacele banesti aflate n casierie (lei si valute) si miscarea acestora urmare a ncasarilor si platilormijloacele bancare aflate n conturi curente la banci (lei si valute)mijloacele banesti n conturi bancare la termen (depozite)titluri de plasamentacreditivele si avansurile de trezoreriecreditele bancare pe TS, contractate pna la 1 an, denumite si credite de trezorerie2.Obiectivele organizarii trezoreriei firmeiSunt urmatoarele :evidenta si controlul operativ al operatiilor banesti n numerargestiunea si valorificare 10110f53k a disponibilitatilor banesti din conturile bancareefectuarea platilor la termen scadenterespectarea legislatiei financiar bancare si fiscalevalorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezoreriefundamentarea bugetului trezoreriei firmeiutilizarea juridica a creditelor bancare pe TS contractate3.Sistenul de documente privind trezoreria firmeiDin documentele privind trezoreria firmei se retin documentele ce ndeplinesc calitatea de instrument de plata sau ncasari.n ceea ce priveste plata sau ncasarea n numerar aceasta se face imediat fara intermediere prin miscarea directa a sumelor banesti, documentul justificativ pentru ncasarea acestor sume fiind FACTURA FISCAL - este documentul pe baza caruia se ntocmesc instrumentele de plata.n ceea ce priveste ncasarile si platile fara numerar, acestea constau n lichidarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara miscare efectiva a sumelor banesti : biletul la ordin, ordine de plata, cambia, cecul etc.Evidenta operativa a elementelor de trezorerie se realizeaza cu ajutorulregistrului de casacare se ntocmeste zilnic de catre casier.Aici se nscriu totalul ncasarilor, totalul platilor si soldul de casa la sfarsitul zilei. Se retine ca acest registru se ntocmeste separat pentru moneda nationala (pentru lei) si respectiv pentru fiecare moneda (valuta) staina.Suportul de date pentru organizarea contabilitati creditelor de trezorerie esteextrasul de cont, eliberat de banca si preluat de ntreprindere, mpreuna cu documentele justificative.4.Contabilitatea titlurilor de plasamentAtunci cnd o ntreprindere dispune de mijloace banesti, acestea sunt antrenate n afaceri financiare n vederea realizarii, obtinerii de cstig.Operatiile se numesc plasamente de trezorerie si se refera la cumparari si vnzari de actiuni si obligatiuni, denumite n acest caz titluri de plasament.Titlurile de plasamentsunt titluri de valoare achizitionate de ntreprindere n vederea realizarii unui profit pe TSn strctura titlurilor de plasament sunt cuprinse :actiuni cotate sau necotate la bursaobligatiuni cotate sau necotate la bursaactiuni si obligatiuni emise si rascumparate de firmaTitlurile de plasament reprezinta :actiuni proprii rascumparateactiuni ale altor firmei cumparate de alta ntreprindereobligatiuni emise si rascumparate si obligatiuni ale altor societati cumparate de ntreprinderetoate cele de mai sus avnd n vedere realizarea unui profit ntr-un termen scrutct.502"actiuni proprii"tine evidenta actiunilor proprii, rascumparate de firma de la actionari sau asociati precum si a miscarii acestor actiuni propriin debitulacestui cont se nregistreaza valoarea actiunilor proprii, rascumparate de la actionari sau asociatin creditulacestuia se nregistreaza valoarea actiunilor proprii revndute.Exista situatii cndpretul ncasateste MAI MIC dect valoarea nominala a actiunii proprii, diferenta nsemnndcheltuieli cu titluri de plasament cedata.Exemple de operatii: rascumpararea actiunilor proprii se nregitreaza astfel :502 = 5311revnzarea actiunilor proprii se nregistreaza astfel (firma ncaseaza sume):5121 = 502(pentru PV = PN)PV > PN :5121 = %502764PV < PN :%= 5025311664ct.503" actiuni"tine evidenta actiunilor cotate si necotate la bursa ... de catre ntreprinderen debitulacestui cont se nregistreaza costul actiunilor cumparaten creditvaloarea actiunilor revndute.ct.509"Varsaminte de efectuat pentru titluri de plasament".daca plata se face ulteriorplata ulterioara :503 = 509cheltuieli :627 = 5121plata :509 = 5121Contabilitatea titlurilor deplasament n obligatiuni:Obligatiunilesunt titluri de credit emise de cte o firma n vederea obtinerii de mpumuturi publice de la o masa de creditori.Se urmareste obtinerea si a unui plus (profit) realizat n urma revnzarii obligatiunilor.Obligatiunile sunt aducatoare de venituri fixe pentru detinatorii lor care se numesc obligatari, venituri care mbraca forma dobnzilor.Pentru evidentierea acestora n contabilitate se folosesc conturile :505"Obligatiuni emise si rascumparate"506"Obligatiuni".ct.505"obligatiuni emise si rascumparate"n debitulsau valoarea obligatiunilor emise si rascumparaten creditvaloarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate.subscrierea :461 = 161nregistrarea ncasarii valorii obligatiunilor subscrise :5121 = 461( sau 5311 )ct.506"obligatiuni"n debitvaloarea la pret de achizitie a obligatiunilor cumparaten creditvaloarea obligatiunilor rambursate sau revndutesi n cazul obligatiunilor cumparate de catre ntreprindere este posibila aparitia unor diferente nefavorabile dintre pretul de cumparare si pretul primit din vnzare sau rambursare. Aceasta diferenta constituind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate.si n cazul obligatiunilor exista cele doua situatii:ncasarea cu plata ulterioara (intervine contul 509)ncasarea directa.Operatiuni de ncasari si plati prin conturile bancare:Decontarile fara numerar sunt acele operatii bancare prin care platile respectiv ncasarile se fac prin asa numita trecere, virare, a unei sume de bani datorate, de debitori (cumparatori) din contul sau de la banca n contul de la banca al carui titular este creditorul (furnizorul).Semnificatiile debitului si respectiv creditului din contabilitatea firmei sunt exact de sens contrar, fata de debit si credit, fata de banca, astfel nscrierea unei sume n debitul contului de disponibilitati din contabilitatea firmei semnifica o crestere a mijloacelor banesti.n extrasul de cont al bancii aceasta suma aparen debitulextrasului de cont semnificnd cresterea obligatiei bancii fata de firma.n creditulcontului de disponibilitati a firmei reprezinta o diminuare a acestui cont .nscrisa n creditul extrasului de cont aceasta semnifica diminuarea obligatiei bancii fata de firma.Contabilitatea operatiilor prin banca :ct.5121"conturila banci n lei"se debiteazacu cresterile disponibilitatii banesti pastrate la bancase crediteazacu diminuarile de disponibilitati banesti pastrate la bancasoldulcontului poate fi att debitor (reprezinta disponibilitatile bansti pastrate la banca) ct si creditor (reprezinta credite bancare datorate bancii).ct.5124"conturi la banci n devize"tine evidenta disponibilitatii banesti n devize existente n conturi bancare, precum si a miscarii acesteia ca urmare a ncasarilor si platilor aferenten debitulacestui cont sunt nregistrate sumele n valute, ncasate prin cont bancar (apare echivalentul n lei)n creditulcontului se nregistreaza sumele n devize si echivalentul n lei a acestora, platite prin cont bancarsoldul contului este debitorsi reprezinta sumele n devize si echivalentul lor n lei, existent n contul bancar;si creditor, care reflecta creditul n devize (mai rar).Cnd se foloseste contul5124,acestea fiind legate de operatia de import-export n devize apar si diferente favorabile sau nefavorabile (venituri sau cheltuieli) din diferente de curs valutar.ct.5125"sume n curs de decontare"n debitulsau sumele aflate n curs de decontare (sume depuse la banca si neaparute n extrasul de cont; sume depuse la banca prin mandat postal si neajunse ; sume virate de terti si neaparute n extrasul de cont).Prevederile legale impun ca la sfarsitul ex. fin.aceste sume sa fie lamurite iar contul5125sa nu prezinte sold.Creditele bancare pe TS, denumite si credite de trezorerie, se contabilizeaza atunci cnd sunt deschise linii de credit , folosindu-se direct contul5121.Daca astfel de credite pe TS (sub 1 an) sunt acordate pentru anumite obiective, ele vor fi reflectate cu ajutorul contului5191; daca nu se reuseste la termenele stabilite, rambursarea acestor sume din contul 5191 , se trec la restanta, dar atrag plata unor dobnzi penalizatoare, caz n care aceste sume se vor nregistra direct cu ajutorul contului5192.Relatiile ntreprinderii cu bancile se bazeaza si pecalcularea si decontarea unor dobnzisi anume pentru disponibilitati banesti pastrate de banca pentru care banca acorda dobnzi, acestea se numesc dobnzi de primit de catre firma si se iau drept venituri pentru firma si cheltuieli pentru banca. Contul folosit n acest caz este5187"Dobanzi de primit"; n cazul acordarii pe termen scurt banca ncaseaza dobnzi de la firma si se numesc dobnzi de platit, ele constituind venituri pentru banca si cheltuieli pentru firma. n acest caz contul folosit este5186"Dobnzi de platit".si n cazul creditelor bancare pe TS se calculeaza dobnzi de platit de catre firma, care se nregistreaza separat cu ajutorul contului5198"Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt".

http://www.scritub.com/economie/contabilitate/Contabilitatea-trezoreriei181105320.php