1

Lucrarea nr. 2 Registrul Jurnal

NR. CRT

DATA DOC. (FELUL NR.) EXPLICAŢII

SIMBOLURILE CONTURILOR SUME TOTALE

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

1a La înfiinţarea unei societăţi comerciale „Star Fin” SA, având ca obiect de activitate comercializarea mărfurilor en-detail, acţionarii au subscris un capital social de 750.000 lei, aport integral la data înfiinţării, astfel:

3.01. NC Subscrierea capitalului social

456 1011 750.000 750.000

1b Acţionarul A a subscris şi aportat un capital social in valoare de 150.000 lei, reprezentând o clădire care constituie sediul social al firmei;

3.01. PV de Evaluare

Primirea aportului de acţionarul A

212 456 150.000 150.000

1c Acţionarul B a subscris şi aportat un capital social în valoare de 200.000 lei, reprezentând: un autoturism „Fiat” în valoare de 70.000 lei şi unelte, dispozitive, mobilier în valoare de 130.000 lei, astfel: combină frigorifică – 2 buc., 11.750 lei/buc.; vitrină frigorifică – 2 buc., 14.000 lei/buc.; birouri – 10 buc., 1.150 lei/buc.; calculator – 5 buc., 13.000 lei/buc.; scaune – 20 buc., 100 lei/buc. Obs. 10x1.150=11.500 lei 20x100=2.000 lei 5x13.000=65.000 lei Total – 78.500 lei

3.01. PV de predare – primire

Primirea aportului de la acţionarul B

% 456 200.000 2131 51.500 2133 70.000 214 78.500

1d Acţionarul C a subscris şi aportat un capital social în valoare de 300.000 lei reprezentând numerar depus integral în contul deschis la o bancă comercială conform extrasului de cont nr.1 / 03.01.

3.01. EC Primirea aportului de la acţionarul C

5121 456 300.000 300.000

1e Acţionarul D a subscris şi aportat un capital social în valoare de 100.000 lei reprezentând aparate, instalaţii de măsură, control şi reglare.

3.01.

PV de predare – primire

Primirea aportului de la acţionarul D

2132 456 100.000 100.000

1f Se înregistrează trecerea capitalului social subscris nevărsat la capital social subscris vărsat, conform aportului adus de acţionari.

3.01. NC Trecerea capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat

1011

1012 750.000 750.000

2 Pentru constituirea şi organizarea societăţii s-au efectuat cheltuieli de înfiinţare în valoare de 3.250 lei, reprezentate de: declaraţia de autentificare, act constitutiv autentificat, declaraţie de autentificare, rezervări nume firmă, fond lichidare, taxă timbru, contract de comodat, taxă de înmatriculare, copii certificate, etc., suma fiind suportată de acţionari.

4.01 Chitanţa Depunerea banilor in casierie de către asociaţi

5311 4551 3.250 3250

4.01.

EC Înregistrarea cheltuielilor de constituire

201 5311 3.250 3250

3 Se înregistrează o donaţie constând într-un brevet de invenţie în sumă de 18.200 lei.

5.01. PV de predare-primire

Înregistrarea donaţiei primite

205 4753 18.200 18.200

4 Se înregistrează o subvenţie pentru investiţii de primit de 500.000 lei.

6.01. NC Înregistrarea subvenţiei pentru investiţii

445 4751 500.000 500.000

5 Se primeşte un credit pe termen de trei ani în sumă de 500.000 lei cu o rată a dobânzii de 21 %, conform extrasului de cont nr.2.

7.01. EC nr. 2

Încasarea creditului pe 3 ani

5121 1621 500.000 500.000

6 Se înregistrează dobânda aferentă lunii în curs pentru creditul angajat de societate. (500.000 x 21% : 12 luni)

7.01. Desfăşurător Înregistrarea dobânzii aferente lunii

666 1682 8750 8750

7 Se rambursează conform extrasului de cont nr. 3/10.01 prima rată a creditului şi dobânda aferentă. (500.000 : 3 ani : 12 luni – rata lunara din credit)

10.01. EC nr. 3 Plata primei rate a dobânzii

% 5121 22.639 1621 13.889 1682 8.750

8 Societatea realizează un studiu de piaţă pentru a avea o imagine asupra concurenţei existente în valoare de 4.000 lei, TVA 24 %, factura este plătită prin virament bancar conform OP nr. 1/10.01. şi extrasului de cont nr. 4/11.01.

10.01. Factura Înregistrarea studiului de piaţă

% 404 4.960 201 4.000

4426 960 11.01. OP nr. 1

EC nr. 4 Plata facturii 404 5121 4.960 4.960

9 Se înregistrează cota lunară de amortizare a cheltuielilor de constituire, durata de amortizare este de 36 luni, regimul de amortizare este liniar.

11.01. Scadenţar Amortizarea cheltuielilor de constituire

6811 2801 201,38 201,38

2

Obs. (4.000+3.250) : 36 luni = 201,38 lei 10 Se înregistrează achiziţionarea unei suprafeţe

de teren de la o persoană juridică, la un preţ negociat de 100.000 lei, TVA 24 %, conform facturii.

11.01. Factura Achiziţie teren % 404 124.000 2111 100.000 4426 24.000

11 Se înregistrează vânzarea unei părţi din terenul achiziţionat la un preţ negociat de 150.000 lei, TVA 24 %, conform facturii.

11.01. Factura Vânzarea unei părţi din teren

461 % 186.000 7583 150.000 4427 36.000

12 Se înregistrează scoaterea din evidenţa contabilă a terenului vândut, având valoarea de intrare de 57.000 lei.

13.01. PV de scoatere din

gestiune

Scoaterea din evidenta a terenului

6583 2111 57.000 57.000

13 Se înregistrează recepţionarea unui echipament de la un furnizor extern, care nu necesită montaj, probe tehnologice şi punere în funcţiune, achiziţionat cu 15.000 dolari, cursul în momentul înregistrării facturii este de 3 lei/dolar.

14.01. Factura

Recepţionarea unui echipament

2131 404 45.000 45.000

14 Se înregistrează conform procesului verbal de inventariere recepţionarea unui mijloc fix (utilaj) constatat plus la inventar şi evaluat la suma de 3.000 lei

14.01. PV de inventariere

Plus la inventar a unui utilaj

2131 7588 3.000 3.000

15 Se înregistrează plata taxei vamale aferentă echipamentului tehnologic achiziţionat din import în valoare de 1.500 dolari conform declaraţiei vamale, cursul este de 3,1 lei/dolar.

14.01. EC Inregistrarea taxei vamale

2131 446 4.650 4.650

14.01 EC Plata taxei vamale 446 5121 4.650 4.650

16 Se înregistrează recepţionarea unei lucrări de renovare a faţadei clădirii în care îşi are sediul societatea, investiţie efectuată pe cont propriu, conform procesului verbal de recepţie: valoarea este de 12.000 lei.

14.01. PV de recepţie

Recepţionarea unei lucrări de renovare

212 722 12.000 12.000

17 Se înregistrează amortizarea lunară a echipamentelor, instalaţiilor avute în exploatare, calculată după regimul liniar ştiind că durata normală de funcţionare este 5 ani. Obs. (51.500+70.000+100.000+45.000+3.000 +4.650) : 5 ani : 12 luni = 4.569,16 lei

14.01. Scadenţar Amortizarea echipamentului

6811 2813 4.569,16 4.569,16

18 Se scoate din gestiune o combină frigorifică, amortizată în proporţie de 45%. Obs. 11.750x45%=5.287,5 lei

14.01. PV de scoatere din

gestiune

Scoaterea din gestiune a unei combine frigorifice

% 2131 11.750 2813 5.287,5 6583 6.462,5

19 Se înregistrează achiziţionarea unor titluri de participare (acţiuni) la un preţ de cumpărare de 25.000 lei, eliberate conform extrasului de cont, în proporţie de 60 %.

15.01. EC Achiziţionarea de titluri de participare

261 % 25.000 269 10.000 5121 15.000

20 Se înregistrează achitarea sumei rămase în contul titlurilor de participare neeliberate.

15.01. EC Achitarea titlurilor de participare neeliberate

269 5121 10.000 10.000

21 Se înregistrează recepţionarea de mărfuri alimentare sosite de la furnizorul M, conform facturii 85201/15.01. şi NIR nr. 1/15.01., preţurile sunt fără TVA, astfel: - mezeluri 59,75 kg, preţ de achiziţie 86 lei/kg, preţ de vânzare 120 lei/kg. - produse de panificaţie 350 buc., preţ de achiziţie 9,75 lei/buc., preţ de vânzare 11,5 lei/buc. - dulciuri 7.500 buc., preţ de achiziţie 11,5 lei/buc., preţ de vânzare 18,5 lei/buc. Obs. Calcul pret de achizitie: 59,75x86=5.138,5 lei 350x9,75=3.412,5 lei 7.500x11,5=86.250 Total – 94.801 lei Calcul pret de vanzare (cu amanuntul): 59,75x120=7.170 lei 350x11,5=4.025 lei 7.500x18,5=138.750 Total – 334.500 lei

15.01. Factura nr. 85201

Se înregistrează recepţionarea de mărfuri

% 401 117.553,24

371 94.801 4426 22.752,2

4

NIR Formarea preţului cu amănuntul (preţului de vânzare).

371 % 91.131 378 55.144

(149.945-94.801)

4428 35.986,8 ((94.801+55.144)x24%)

22 Se înregistrează recepţionarea de mărfuri 15.01. Factura nr. Se înregistrează % 401 323.640

3

nealimentare sosite de la furnizorul „Eda Com”, conform facturii 85202/15.01. şi NIR nr. 12/16.01., preţurile sunt fără TVA, astfel: - băuturi alcoolice 3.000 buc., preţ de achiziţie 78 lei/buc. , preţ de vânzare 97,5 lei/buc.; - produse din plastic 750 buc., preţ de achiziţie 36 lei/buc., preţ de vânzare 56 lei/buc. Obs. Calcul pret de achizitie: 3000x78=234000 lei 750x36=27000 lei Total – 261000 lei Calcul pret vanzare/pret cu amanuntul 3000x97,5=292000 lei 750x56=42000 lei Total – 334000 lei

85202 recepţionarea de mărfuri

371 261.0004426 62.640

Formarea preţului cu amănuntul (preţului de vânzare).

371 % 153.780 378 73.500

(334000-261000)

4428 80.280 ((261.000+73.500)x24%)

23 Se înregistrează achitarea facturii furnizorului extern, conform OP şi extrasului de cont, ştiind că în momentul efectuării plăţii cursul este de 3,2 lei/dolar.

15.01. OP Se înregistrează achitarea facturii

% 404

5124 45.000

48.000

665 3.000

24 Factura 85202/15.01. se plăteşte cu un bilet la ordin acceptat în contul datoriei faţă de furnizor cu scadenţa peste 2 zile. Op 21

BO Emiterea BO 401 403 117.553,24

117.553,24

25 Se înregistrează conform extrasului de cont nr. 4 /18.01. plata la scadenţă a biletului la ordin.

18.01. EC nr 4 Plata la scadenta a BO

403 5121 117.553,24

117.553,24

26 Se înregistrează achitarea conform extrasului de cont, înainte de scadenţă a contravalorii facturii nr. 85202 /15.01., pentru care societatea primeşte un scont de 1%.

18.01. Factura nr 85202

Se înregistrează achitarea facturii

401 % 323.640 5121 320.404 767 3.236

27 Se înregistrează răscumpărarea a 100 acţiuni proprii la preţul de răscumpărare de 20 lei/acţiune.

Chitanta Achizitia actiunilor 1091 5311 2.000 2.000

28 50 din acţiunile răscupărate se revând către angajaţii proprii la preţul de 18 lei/acţiune, iar 50 acţiuni se vând către terţi la preţul de 25 lei/acţiune.

Chitanta Vanzarea actiunilor catre angajati

% 5311 149

1091 900 100

1000

Chitanta Vanzare actiunilor catre terti

5311 % 1091 141

1250 1000 250

29 Se vând conform facturii mărfuri cu plata în numerar, TVA exclus, astfel: - mezeluri 35 kg. x 120 lei; - produse de panificaţie 125 buc. x 11,5 lei; - băuturi 2.000 buc. x 97,5 lei; - produse din plastic 525 buc. x 56 lei.

18.01. Factura Se înregistrează vânzarea de mărfuri

4111 % 285.246,5

707 230.037,5

4427 55.209

Se inregistreaza incasarea facturii

5311 4111 285.246,5

285.246,5

30

Se înregistrează pe baza facturii din 17.01., achiziţionarea de mărfuri în valoare de 30.000 lei, adaosul practicat de societate este de 25 %, TVA 24 %.

18.01. Factura Se înregistrează achiziţionarea de mărfuri

% 401 37.200 371 30.000

4426 7.200Formarea preţului cu amănuntul (preţului de vânzare).

371 % 16.500 378 7.500 4428 9.000

31 Conform foii de vărsământ şi extrasului de cont se depune în contul societăţii deschis la bancă numerarul aflat în casierie.(op 29)

18.01. FV Se înregistrează ridicarea banilor din caserie

581 5311 285.246,5

285.246,5

Se înregistrează depunerea banilor in contul de la banca

5121 581 285.246,5

285.246,5

32 Se înregistrează acceptarea de către furnizorul mărfurilor achiziţionate în data de 17.01. a unui bilet la ordin pentru plata datoriei.(op 30)

20.01. BO Acceptarea unui BO 401 403 37.200 37.200

33 Se înregistrează cumpărarea unei linii frigorifice în valoare de 100.000 lei, TVA 24%, ştiind că factura urmează să sosească ulterior.

21.01. Aviz Cumpărarea unei linii frigorifice

% 408 124.000 2131 100.000 4428 24.000

34 Pe baza extrasului de cont din 17.01.N se ridică din bancă şi se depune în casieria unităţii suma de 20.000 lei pentru plata avansului chenzinal

22.01. EC Se înregistrează ridicarea banilor din contul de la banca

581 5121 20.000 20.000

Registru de casa

Se înregistrează depunerea banilor in caserie

5311 581 20.000 20.000

4

35 Se achită salariaţilor, conform listei de avans chenzinal, suma de 20.000 lei.

22.01. Se înregistrează achitarea avansului salariilor

425 5311 20.000 20.000

36 Se înregistrează pe baza statului de plată, drepturile cuvenite personalului de 60.000 lei.

23.01. Se înregistrează drepturile cuvenite personalului

641 421 60.000 60.000

37 Se fac următoarele reţineri din salarii, în vederea determinării restului de plată: - impozit pe salarii 12.000 lei; - CAS individual - 10,5% - contribuţia la fondul de şomaj - 0,5 % - fond de sănătate – 5,5%

24.01. Reţineri salariale 421 % 21.900 4312 6.300 4313 3.300 4372 300 444 12.000

38 Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale – 20,8%.

24.01. Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale

6451 4311 12.480 12.480

39 Se înregistrează contribuţia pentru concedii medicale şi indemnizaţii – 0,85 %.

24.01. Contribuţia pt. concedii medicale

6453 4314.1 510 510

40 Se înregistrează contribuţia unităţii la fondul de şomaj – 0,5%.

24.01. Contribuţia la fondul de şomaj

6452 4371 300 300

41 Se înregistrează contribuţia unităţii la fondul de sănătate – 5,2%.

24.01. CASS 6453 4313 3.120 3.120

42 Se înregistrează, conform statelor de plată, ajutoarele materiale suportate din fondul asigurărilor sociale de 5.000 lei, contribuţia la asigurările de sănătate.

24.01. NC Se înregistrează ajutoare materiale suportate din CAS

4311 423 5.000 5.000

43 Se înregistrează, conform semnăturilor de primire de pe statele de plată, achitarea unor ajutoare materiale în sumă de 3.700 lei şi trecerea la deponenţi a sumei neridicate din drepturile cuvenite de 300 lei.

25.01 Chit. Achitarea unor ajutoare materiale

423 % 4.000 5311 3.700 426 300

44 Se înregistrează achitarea, conform extrasului de cont, a chenzinei a doua către salariaţi. Obs. 60000-20000-21900=18.100 lei

26.01. EC Achitarea chenzinei 2

421 5121 18.100 18.100

45 Se înregistrează virarea sumelor datorate bugetului statului, bugetului asigurărilor sociale şi fondului de şomaj, conform extrasului de cont şi OP.

26.01. EC si OP Se înregistrează virarea sumelor

% 5121 33.310 4311 7.480 4312 6.300 4313 3.120 4314 3.300

4314.1 510 4371 300 4372 300 444 12.000

46 Se descărcară gestiunea de mărfurile vândute. Op 29 Calculul e la finalul aplicatiei

30.01 Descărcarea gestiunii

% 371 285.246,5

607 166.077,57

378 60.959,93

4428 55.209

47 Se înregistrează la sfârşitul lunii, decontul cu bugetul statului, privind taxa pe valoarea adăugată. Obs. Aici se completeaza fisele de cont pentru ct. 4426 si 4427 (verificati la finalul tabelului). Regula: atunci cand 4426>4427=>4424 4427>4426=>4423

30.01. Decont TVA Se înregistrează decontul cu bugetul statului

%

4426 117.552,24

4427 91.209 4424 26.343,2

4

48 Se închid conturile de cheltuieli şi venituri. 30.01. Închiderea conturilor de cheltuieli

121 % 322.470,61

607 166.077,57

641 60.000 6451 12.480 6452 300 6453 3.630 6583 63.462,5 665 3.000 666 8.750 6811 4.770,54

Închiderea conturilor % 121 398.273,

5

de venituri 5707 230.037,

5

722 12.000 7583 150.000 767 3.236

7588 3.000 TOTAL Calc. Op 46

Rd378=KxRc707=60.959,93 lei Calcul TVA op 47 4426 4427 (8) 960 (47) 117552,24 (47) 91209 (11) 36000 (10) 24000 (29) 55209 (21) 22752,24 (22) 62640 (30) 7200 Rd = 117552,24 Rc = 117552,24 Rd = 91209 Rc = 91209 Tsd = 117552,24 Tsc= 117552,24

Tsd= 91209 Tsc = 91209