Auditul situațiilor financiare aferente

procesului bugetar și gestionării

patrimoniului public de către UTA Găgăuzia pe

anii 2016 – 2017

Direcția generală auditul autorităților publice locale

În opinia echipei de audit, avînd în vedere denaturările

semnificative constatate și reflectate în Raportul de audit,

rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al

Găgăuziei, nu oferă o imagine corectă și fidelă a situației

patrimoniale și financiare, în conformitate cu prevederile Legii

Contabilității și normelor metodologice privind evidența contabilă

și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul

Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

Situația patrimonial – financiară a UTA GăgăuziaExtras din bilanțul contabil consolidat al UTA Găgăuzia la

31 decembrie 2017 (mii lei)

Indicatorul Bilanțul contabil la 31 decembrie 2017Total UTA Găgăuzia

Inclusiv:Comitetul executiv

Administrațiile raionale

Primării

Active nefinanciare 746426,2 213582,9 24711,4 508132,0Active financiare 831681,9 117104,4 197633,0 516944,5

TOTAL ACTIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5Datorii 41284,6 20108,5 1807,7 19368,4

Rezultate 1536823,5 310578,8 220536,7 1005708TOTAL PASIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5

Total conturi extrabilanțiere 40547,5 36830,2 3717,3

Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017(mii lei)

Indicatorul Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017

Total UTA Găgăuzia

Inclusiv:

Comitetul executiv

Administrațiile raionale

Primării

Venituri 1032388,8 646176,6 46694,1 339518,1

Cheltuieli 793343,5 543234,9 28276,9 221831,7

523,2

15,5 15,70

100

200

300

400

500

600

aferente bilanțului contabil aferente cheltuielilorefective

aferente veniturior

OPINIE DETERMINATĂ DE:

DENATURAREA RAPOARTELOR FINANCIARE ALE COMITETULUI EXECUTIV LA 31.12.2017

MIL. LEI

Precum și de neconsolidarea rapoartelor financiare a

administrațiilor raionale/dolai subdiviziuni ale

Comitetului Executiv în sumă de 222,3 mil. lei

25,8

10,2

0

5

10

15

20

25

30

cheltuielile efective veniturile efective

DENATURARI, MIL. LEI

17,9

0,50

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

cheltuielile de casă veniturile de casă

DENATURARI, MIL. LEI

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia

✗ nu a implementat sistemul de management financiar și

control și în perioada anilor 2016 și 2017,

✗ Nu a emis declarații de buna guvernare.

✗ Unele carențe și neconformități constatate în cadrul

auditului și expuse în prezentul Raport de audit sunt

consecințele neimplementării acestui sistem.

DEFICIENȚE

CONSTATATE

Neincluderea în Rapoartele financiare la 31 decembrie 2016 a datelor din

rapoartele financiare ale Combinatului didactic și de producție

interșcolar al Direcției Generale Învățămînt:

0,5

1,4 1,4

0

0,2

0,4

0,6

0,8

1

1,2

1,4

1,6

situațiile financiare din bilanț

cheltuieli efective cheltuieli de casă

DENATURARI, MIL.LEI

Au fost modificate neargumentat soldurile unor poziții din bilanțul

contabil consolidat al Comitetului Executiv la începutul perioadei 2017

față de sfârșitul perioadei 2016.

0,3

0,05

42,7

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45

"mijloace fixe"

"uzura mijloacelor fixe"

conturile extrabilanțiere

MAJORAREA SOLDURILOR, MIL. LEI

A fost denaturată semnificativ valoarea unor active

nefinanciare raportate la 31 decembrie 2017 în Rapoartele financiare consolidate ale

Comitetului Executiv.

13 instituții de învățămînt din subordinea Comitetului Executiv, la 31

decembrie 2017 au înregistrat greșit în evidența contabilă valoarea

activelor nefinanciare transmise acestora în comodat și uzura acestora,

ceea ce a condiționat:

78,7

30,1

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

majorarea valorii activelornefinanciare

majorarea a uzurii

MIL. LEI

Instituțiile de învățămînt din UTA Găgăuzia la 31 decembrie 2017 nu au înregistrat în

evidența contabilă, la contul extrabilanțier „Active luate în locațiune/arendă”,

valoarea activelor nefinanciare primite în comodat în sumă de 221,1 mil. lei.

✗ Denaturarea la 31.12.2017 cu cca

27,1 mil. lei a valorii

terenurilor, cu suprafața de

20,5 ha administrate, urmare a

neevaluării și neînregistrării

acestora în evidența contabilă.

✗ Neînregistrarea în evidența

contabilă la fondator a

patrimoniului transmis în

capitalul statutar al

întreprinderilor municipale și a

valorii acțiunilor deținute în

capitalul social al agenților

economici, a cauzat raportarea

neveridică a situațiilor

patrimoniale cu 32,8 mil. lei.

Comitetul Executiv nu a înregistrat în evidența

contabilă la 31 decembrie 2017:

36,8

40,8

34

35

36

37

38

39

40

41

42

Datoria împrumutului recreditatde la MF:

Creanțele beneficiarilor împrumutului

MIL. LEI

✗ Neraportarea valorii

cheltuielilor lucrărilor

nefinalizate pentru reparații și

investiții capitale, executate

de un intermediar și finanțate

din bugetul Comitetului Executiv

al Găgăuziei, a contribuit la

denaturarea semnificativă a

datelor reflectate în rapoartele

financiare consolidate la 31

decembrie 2017: 55,7 mil. lei.

Reflectarea incorectă în evidența contabilă a unor tranzacții a influiențatnesemnificativ situațiile financiare consolidate ale Comitetului Executiv a

Găgăuziei.

✗ Editarea cărților și manualelor

pentru completarea fondului de

carte și manuale a bibliotecilor

publice și școlare din UTA Găgăuzia

au fost reflectate în evidența

contabilă la cheltuieli deși urma a

fi majorată valoarea mijloacelor

fixe:

- cu 0,2 mil. lei. în anul 2016

- și cu 0,3 mil. lei în 2017.

✗ Reflectarea la cheltuieli în loc de

active nemateriale, a valorii unor

active procurate pentru desfășurarea

activităților și utilizate în

continuare au majorat valoarea

cheltuielilor:

- în 2016 cu 0,2 mil. lei

- și în anul 2017 cu 0,05 mil. lei.

Cadrul normativ în vigoare nu reglementează mecanismul aferent

reflectării și raportării calculelor, creanțelor și

datoriilor aferente impozitelor și taxelor locale în rezultat acestea nu sunt reflectate în Raportul financiar privind

executarea bugetului.

98,1

87,2

73,5

89,7

0 20 40 60 80 100 120

2016

2017

INFORMATIE EXTRASA DIN SISTEMUL INFORMATIONAL AL SFS PENTRU PERIOADA 2016 SI 2017 PE UTA GAGAUZIA, MIL. LEI

Avansuri achitate de agentii economici

Restante a agentilor economici

Nu au fost incluse în rapoartele financiare consolidate ale

Comitetului Executiv datele din rapoartele financiare ale Administrațiilor raioanelor Comrat, Ceadîr-Lunga și

Vulcănești.

Rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv a Găgăuziei

nu reflectă veridic situațiile financiare ale UTA Găgăuzia acestea

fiind denaturate la 31.12.2017 cu suma de 222,3 mil. lei.

25,8

10,2

17,9

0,5

0 5 10 15 20 25 30

veniturile efective

cheltuielile efective

veniturile de casă

cheltuielile de casă

MIL. LEI LA 31.12.2017

În cadrul auditului au fost auditate unele poziții din

Rapoartele financiare ale UAT de nivelul I fără emiterea opiniei de

audit asupra acestora.

✗ Toate APL de nivelul I din a UTA

Găgăuzia au denaturat valoarea

patrimoniul public gestionat urmare

a neasigurării evaluării și

contabilizării terenurilor

proprietate publică a UAT cu

suprafața de 41,2 mii ha, care

conform evaluărilor auditului

constituie circa 4,8 miliarde lei.

✗ 4 UAT de nivelul I nu au exclus din

evidența contabilă fondul de locuințe

privatizat cu suprafața de 189,2 mii m2

în valoare de 310,7 mil. lei și uzura în

sumă de 36,3 mil. lei, prin ce au

denaturat situațiile patrimoniale la

31.12.2017.

Admiterea unor abateri de la cadrul legal în vigoare privind

stabilirea raporturilor interbugetare a generat transferuri

suplimentare din bugetul de stat în bugetul UTA Găgăuzia:

13,6

15,7

2016

2017

mil. lei

Grupele de creșă, potrivit art.24 din Codul educației urmau să fie întreținute din contul surselor proprii a bugetelor locale.

44 grupe de creșă

în 2017 pentru întreținerea:

45 grupe de creșă

mijloace financiarea utilizate

14,0 mil. lei 16,3 mil. lei

în 2016 pentru întreținerea:

✗ Funcțile de președinte și vicepreședinte a

raioanelor din componența UTA Găgăuzia și

instituțiile Curtea de Conturi a Găgăuziei

și Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei

create de către Adunarea Populară a

Găgăuziei nu sunt prevăzute de cadrul legal

al Republicii Moldova. Ca urmare apare o

incertitudine privind corectitudinea

salarizării personalului acestor instituții,

valoarea căreia a constituit:

- 4,1 mil. lei în anul 2016

- 4,8 mil. lei în 2017.

✗ În lipsa deciziei Consiliului

Concurenței de autorizare a

ajutorului de stat, Comitetul

Executiv, în anul 2017, a transferat

din bugetul central al UTA Găgăuzia,

la 2 întreprinderi private, mijloace

bănești în sumă de 10,3 mil.lei,

pentru stingerea obligațiunilor

fiscale restabilite în sistemul de

evidență a SFS.

Auditul atestă unele neclarități ale cadrului normativ, care influențează înregistrările

contabile.

✗ Cadrul normativ în vigoare a MF nu stabilește

un plafon al prețului unitar al obiectelor

pentru a fi atribuite la categoria de mijloace

fixe, după cum este prevăzut în HG nr.338 din

21.03.2003, ceea ce cauzează atribuirea

eronată la categoria de mijloace fixe a

activelor materiale cu durata mai mare de un

an dar cu preț unitar de 1 leu.

✗ În HG nr.1468 din 30.12.2016 „Privind

aprobarea listelor drumurilor publice

naționale și locale din Republica Moldova” nu

este exact indicată lungimea drumurilor

publice locale de interes raional, transmise

APL de nivelul II.

Instituțiile de învățămînt au stornat

valoarea activelor nefinanciare luate în

locațiune în valoare de 78,7 mil. lei și

uzura acestora în valoare de

30,2 mil. lei, iar UAT de nivelul I au

restabilit în evidența contabilă

valoarea acestora.

Comitetul Executiv a înregistrat în

evidența contabilă suprafața și valoarea

terenurilor administrate:

27,7 mil. lei.

Patru instituții din subordinea

Comitetului Executiv au înregistrat în

evidența contabilă valoarea

patrimoniului transmis în capitalul

social al întreprinderilor fondate:

2,0 mil. lei.

Trei instituții din subordine

Comitetului Executiv au înregistrat în

evidența contabilă valoarea acțiunilor

deținute în capitalul social al

agenților economici în sumă de

28,3 mil. lei.

Au fost stornate sumele înregistrate în

evidența contabilă la cheltuieli și

restabilite la fondul de carte

0,6 mil. lei; mijloace fixe:

0,3 mil. lei, din care transmise la

Comitetul Executiv în sumă de

0,2 mil. lei.

Instituțiile de învățământ au

înregistrat în evidența contabilă

valoarea activelor nefinanciare primite

în locațiune în sumă de 221,1 mil. lei.

S-au remediat neregularitățile:

✗ Comitetul Executiv a înregistrat în evidența contabilă

în anul 2017, stocurile:

motorinei în cantitate de 21,1 tone în

valoare de 0,3 mil. lei.

și a grâului alimentar în cantitate de

768,8 tone în valoare de 2,1 mil. lei,

primit ca ajutor umanitar în perioadele

anterioare

precum și a creanței beneficiarilor de bunuri materiale,

acordate cu titlu de împrumut din lotul de ajutor

umanitar în sumă totală de 15,3 mil. lei.

S-au remediat neregularitățile:

Echipa de audit a formulat recomandările de rigoare,

care au fost discutate cu entitatea în cadrul

întrunirilor avute cu echipa de audit.

Vă mulțumim !

Oferim o evaluare independentă și obiectivă, în conformitate cu Standardele

Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit, precum că fondurile

publice sunt gestionate regulamentar și potrivit scopurilor prestabilite, că toate

veniturile au fost colectate și raportate potrivit cadrului legal, iar managementul

finanțelor publice corespunde principiilor performanței.

Curtea de Conturi a Republicii Moldova