Auditul situațiilor financiare consolidate ale Ministerului Finanțelor, încheiate la 31.12.2017

INDICATORI MIL. LEI

Mijloace fixe 1580,9

Uzura/amortizarea acumulată 923,4

Materiale circulante 63,7

Venituri, total 1117,1

Venituri – finanțare de la buget 1007,8

Cheltuieli, total 1285,2

Cheltuieli de personal 746,0

Cheltuieli privind utilizarea stocurilor, servicii 194,1

Rezultatul anului 2017 (168,1)

Rezultatul financiar din anii precedenți 759,9

Aparatul Ministerului Finanțelor

18%

Serviciul Vamal42%

Serviciul Fiscal de

Stat36%

Altele4%

Ponderea cheltuielilor autorităților

subordonate Ministerului în raportul

financiar consolidat încheiat la 31.12.2007

AparatulMinisteruluiFinanțelor

8%

Serviciul Vamal 80%

Serviciul Fiscal de Stat 11%

Altele; 1%

Ponderea activelor autorităților

subordonate Ministerului în raportul

financiar consolidat încheiat la 31.12.2007

În opinia noastră, rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Finanțelor cu excepțiaefectelor și posibilelor efecte datorate aspectelorexpuse în continuare, prezintă, sub toate

aspectele semnificative, o imagine reală și fidelă, în conformitate cu Legea contabilității, Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

OPINIE CU REZERVE

Cadrul normativ de raportare financiară, inclusiv Politica de contabilitate a Ministerului, nu stabilește reguli și proceduri de consolidare a informațiilor financiare la întocmirea rapoartelor financiare consolidate. Prin urmare în anul 2017, nu au fost eliminate conturile și tranzacțiile reciproce, ce a determinat majorarea veniturilor și cheltuielilor cu 59,7 mil.lei.

POSIBILUL EFECT AL DENATURĂRILOR

30,6

57,7

375,6

0 50 100 150 200 250 300 350 400

a terenurilor

a activelor în curs de execuție

a clădirilormil. lei

mil. lei

mil. lei

Cadrul normativ național privind evaluarea bunurilor domeniului public și privat al statului nu oferă criterii uniforme de stabilire a valorii juste.:

0.003

43,6

25,3

29,9

0,2

36,8

0,0 5,0 10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0 45,0 50,0

Terenul SV (str. Starostenco,30)

Clădire administrativă a PV Giurgiulești Galați

Clădire adminstrativă a aparatului SV

mil. lei

valoare la OTC valoare contabilă

Ultimele evaluări cadastrale – 2009

CONSTATĂRI

2. Inexistența documentelor primare privind recunoașterea activelor

41,7

21,8

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

I N V E S T I Ț I I C A P I T A L E Î N

C U R S D E E X E C U Ț I E A S V

C L Ă D I R I A L E A P A R A T U L U I

M F

MIL. LEI

sold la 01.01.2017

CONSTATĂRI

CONSTATĂRI

3. Nu poate fi cuantificat impactul erorii generat de SI contabil la calcularea uzurii pentru activele supuse capitalizărilor:

La recalcularea uzurii urmare efecturării capitalizărilor, în valoarea uzurabilă recalculată potrivit SI contabil, este inclusă uzura acumulată

CONSTATĂRI

SV cu:

28,0 mil. lei

Cheltuielile efective de personal, inclusiv contribuții și prime de asigurări obligatorii, au depăși alocațiile precizate cu:

15,5 mil. lei11,9 mil. lei

ceea ce contravine cadrului legal în vigoare.

SFS cu:

IF cu:

0,6 mil. lei

CADRUL DE RAPORTARE FINANCIARĂ APLICABIL SECTORULUI PUBLIC NECESITĂ AJUSTAREA/COMPLETAREA CU:

» cerințe de consolidare a Rapoartelor financiare;

» reguli de evaluare/reevaluare patrimoniului pentru excluderea

subiectivismului la raportarea valorii juste;

TRECEREA LA NOUL SISTEM DE EVIDENȚĂ CONTABILĂ ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ

» Urmare excluderii conturilor de capital, din 01.01.2016, a fost majorat rezultatul financiar din anii precedenți (în cadrul MF - cu 815 mil. lei);

» Odată cu trecerea la noul plan de conturi, din 01.01.2016, se reflectă repetat la cheltuieli uzura/amortizarea mijloacelor fixe intrate până la 01.01.2016.

13

RECOMANDĂRI

Corectarea formulei de calcul a valorii uzurabile în SI Contabil; Completarea cadrului de raportare financiară cu:

principii ale contabilității (prudența, prevalența economicului asupra juridicului, independenței exercițiului)

stabilirea unor criterii unice la evaluarea și reevaluarea patrimoniului statului pentru excluderea subiectivismului la recunoașterea și raportarea patrimoniului la valoarea justă a acestuia,

elaborarea metodologiei de consolidare a rapoartelor financiare în vederea eliminării conturilor și tranzacțiilor intragrupreciproce,

corectarea rezultatului din anii precedenți cu conturi de capital, ș.a.

Curtea de Conturi a Republicii Moldova