CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

Echipa de audit:

Vitalie Cornovanu, șef al echipei

Ion Ventilă, membru al echipei

Cristina Țurcanu, membru al echipei

Responsabil de monitorizare:

Sofia Ciuvalschi, șef al Direcției generale auditul sectorului social

Raportulauditului situațiilor financiare la Internatului Psihoneurologic,

din mun. Bălți în anii 2016-2017 (9 luni)

...activăm în numele și în beneficiul cetățenilor

Temeiul efectuării auditului:

Legea Curții de Conturi nr.261-XVI (Art.28 și art. 31)

Programul activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017

Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți reprezintă o instituție publică de plasament temporar, care prestează

servicii- medicale persoanelor cu dizabilități mintale.

Scopul Internatului

• asigurarea protecției sociale

• acordarea măsurilor derecuperare

• menținerea capacităților și (re)integrare socială

Scopul auditului:

• legalitatea și regularitatea în procesul bugetar

a respectat

• cheltuielile bugetare în mod eficient

a gestionat

• cheltuielile bugetare în mod corespunzător

a raportat

determinarea dacă

Internatul:

Sinteza veniturilor Internatuluipsihoneurologic din mun. Bălți, în perioada anilor 2016- 2017 (6 luni), mii lei

Denumirea indicatorului

Anul 2016 Anul 2017 (6 luni)

SumaPonderea

%Suma

Ponderea

%

VENITURI, TOTAL 28175,0 100,0 15618,6 100,0

Inclusiv,

finanțarea de la bugetul de stat 25980,2 92,2 12234,8 78,3

mijloace financiare din contul pensiilor beneficiarilor (75%) 1821,6 6,5 854,6 5,5

venituri din darea în locațiune a patrimoniului public 25,0 0,1 0,0 0,0

sponsorizări 348,1 1,2 1,6 0,0

alte venituri 0,0 0,0 2527,4 16,2

Executarea bugetului Internatului Psihoneurologic din mun. Bălți în anul 2016, mii lei

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

BUNURI ȘI SERVICII CHELTUELI DE PERSONAL ALTE CHELTUIELI

55,30%

40,30%

4,4%

2016

Gestiunea neconformă a mijloacelor financiare destinate achiziționării a bunurilor au rezultat indici de fraudă și denaturarea cheltuelilor

Obiectiv

• Stabilirea necesităților reale

• Aplicarea procedurilor

regulamentare de achiziție

Rezultat• Evitarea procedurilor legale la

achizițiile publice la produsele

alimentare

• Favorizarea în perioada auditată

doar ofertă unui sigur operator

economic

• Contractarea produselor alimentare

la un preț mai mare față de prețul

piață

Impact• Livrarea produselor- necalitative

• Suportarea cheltuielilor cu prezența

indicilor de fraudă în sumă de 758,2 mii

lei

Situația privind achiziționarea bunurilor de către Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți pe parcursul

anului 2016

0,0 1000,0 2000,0 3000,0 4000,0 5000,0 6000,0

Produse alimentare

Medicamente și materiale sanitare

Accesorii de pat,îmbrăcăminte și încălțăminte

Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou

5725,3

613,0

466,9

401,0

1408,3

115,0

287,4

433,3

Contracte de mică valoare încheiate în anul 2016 Contracte de achiziții publice încheiate în anul 2016 (LP; COP)

10

Situația privind achiziționarea bunurilor de către Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți pe parcursul

anului 2017 (9 luni)

0,0 500,0 1000,0 1500,0 2000,0 2500,0 3000,0 3500,0 4000,0 4500,0 5000,0

Produse alimentare

Medicamente și materiale sanitare

Accesorii de pat,îmbrăcăminte și încălțăminte

Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou

4629,1

826,6

553,9

409,4

1002,7

0,0

0,0

287,5

Contracte de mică valoare încheiate în anul 2017 (9 luni)

Contracte de achiziții publice încheiate în anul 2017 (9 luni) (LP; COP)

11

Contractarea produselor alimentare la un preț mai mare fată de prețul de piață

12

0,0 100,0 200,0 300,0 400,0 500,0 600,0 700,0 800,0 900,0 1000,0

2016

2017 (9 luni)

997,5

665,3

587,6

317,0

Oferta de piață Oferta contractată

Cheltuielile aferente alimentării beneficiarilor au fost denatuartedatorită neconformităților constatate la acest proces

• Lipsuri de produse alimentare

Prezența produselor alterate

Păstrarea produselor în condiții nocive

Condiție

• Alimentarea angajaților Internatului din norma stabilită pentru beneficiari

Cauza

• Nealimentarea beneficiarilor conform normelor

Efect

Produsele alterate destinate consumului beneficiarilor sunt semnificative reieșind din materialitatea calitativă

- lipsa produselor alimentare la 14 poziții în sumă de 1,2 mii lei;

- surplusuri la 36 poziții în sumă de 2,6 mii lei;

- produse alimentare alterate la 2 poziții – 1,2 mii lei.

Fructe de pe masa

beneficiarilor

Ceapă încolțită și acoperită cu mucegai depistată în cadrul misiunii de audit (331 kg)

Zahăr în

cantitate de

774 kg, păstrat

în condiții

neprielnice, în

sala de

festivități a

Internatului

Deficiențe constatate la procesul de alimentare

produse alimentare destinate

consumului beneficiarilor, depistate în

dulapul personalului auxiliar

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

Total kg

conform

meniului

21,9 kg

Cantitatea

distribuită

14,4 kg

Lipsuri 7,5

kg

Total kg

conform

meniului

32,9 kg

Cantitatea

distribuită

20 kg

Lipsuri 12,9

kg

312 benificiar prezenți la masa la 10

iulie 2017

441 benificiar prezenți la masa 11 iulie

2017

Cheltuielile aferente remunerării muncii au fost denaturate în rezultatul neconformităților admise și

neimplementarea MFCacordarea sporului lunar la salariu pentru înaltă competență profesională, intensitatea muncii în sumă de 638,7 mii lei (inclusiv în anul 2016 - 423,6 mii lei, anul 2017(6 luni) – 215,1 mii lei);

calcularea și achitarea sporului lunar (Internatelor psihoneurologic) la salariu în sumă de 1210,4 mii lei (inclusiv în anul 2016 – 802,8 mii lei, în anul 2017(6 luni) – 407,6 mii lei);

calcularea și achitarea premiului lunar în sumă de 2.585,2 mii lei (inclusiv în anul 2016 – 1.709,4 mii lei, în anul 2017(6 luni) – 875,8 mii lei);

calcularea și achitarea ajutorului material neconform, incluzând în calcule și premiile lunare, cu toate că la calcularea acestora urma să se țină cont de sporul pentru vechime în muncă, alte sporuri și suplimente în sumă de 148,9 mii lei (anul 2016);

acordarea neregulamentar, în anul 2016 a premiilor lunare (22,1 mii lei) pentru 6 angajați, în timp ce aceștia au fost sancționați disciplinar și nu au avut dreptul legal de a primi de astfel de stimulări. Analogic cu aceleași abateri au fost achitate premii lunare și în perioada anului 2017 (6 luni) la 4 angajați în sumă de 11,1 mii lei.

calcularea și achitarea salariilor neconforme și nejustificate la 15 angajați ce realizează munca prin cumul, pentru care verificările efectuate de audit a stabilit lipsa acestora la locul de muncă (89,2 mii lei);

achitarea neconform a plăților salariale în cazul suprapunerii orelor de muncă, în cadrul exercitării activității de bază (8 ore) cu munca prin cumul (33,2 mii lei).

Raportare eronată a patrimoniului gestionat de către Internat

• 3 construcții (62,8 mii lei);

• 2 terenuri (2626,3 mii lei);

• 6 construcții speciale (780,0 mii lei);

• instalație de transmisie (97,8 mii lei.)

Neînregistrat în evidență contabilă

• 4 bunuri în sumă de 119,2 mii lei;

• un teren în valoare de 98,8 mii lei.Neînregistrat dreptul de proprietate

Ocuparea ilegală a unei porțiuni din proprietatea Internatului poate determina pierderea acestuia

Veniturile și cheltuielile au fost denaturate prin necalcularea și neîncasarea plaților de la spațiile transmise în locațiune, precum și neîncasarea cheltuielilor pentru energia electrică

consumată de agenți economici, dar achitată de Internat

Admiterea utilizării unor spații de către 2 operatori economici a unor spații fără achitarea plății de locațiune

• 21,8 mii lei

neîncasarea cheltuielilor de energie electrică consumată de operatori economici, dar achitată de internat

• 480 mii lei

Valoarea bunurilor este denaturată și nu corespunde realității, ascensoarele nefiind înregistrate în evidența contabilă

Ascensor în mod lucrativConstatat de audit - ascensor

descompletat

Valoarea uzurii este denaturată

52,7 mii lei

• atribuirea neconformă a bunurilor la conturile contabile relevante

Opinia contrară asupra situațiilor financiare întocmite la 31.12.2016 ale Internatului

În opinia echipei de audit, situațiilor financiare ale Internatului, întocmite la

situația din 31.12.2016 a fost influențată de denaturarea datelor (3798,6 mii lei) din

Bilanțul contabil, din venituri (14,2 mii lei), din cheltuielile (3632,7 mii lei)

Concluzii privind situațiile financiare ale Internatului 2017 (9 luni)

Echipei de audit a Curții de Conturi, nu i-au fost prezentate rapoartele privind situațiile financiare pe anul 2017 (9 luni), fiind prezentate rapoartele financiare spre auditare pentru 6 luni ale anului 2017.

Auditul a dispus de posibilitatea de a audita rapoartele prezentate pentru primul semestru, iar unii indicatori și tranzacții au fost auditați pentru 9 luni ale anului în curs.

Remedieri întreprinse în perioada misiunii de audit

a luat măsuri privind lipsurile constatate în cadrul inventarierilor (recuperate 0,1 mii lei din 61,8 mii lei constatate);

• începând cu luna iunie 2017 entitatea stabilește și achită angajaților plăți stimulatorii în baza ordinelor conducătorului instituției;

a evaluat (47,8 mii lei) și înregistrat la finele lunii septembrie 2017 două imobile;

• au înregistrat două terenuri pentru 4,5582 ha- în sumă de 2527,5 mii lei și 0,0765 ha - 98,8 mii lei, precum și au actualizat valoarea în evidenta contabilă a terenului cu suprafața de 0,0765 ha (98,8 mii lei);

a înregistrat bunurile în evidența contabilă: 2 clădiri (47,8 mii lei), 6 ascensoare (780,0 mii lei), fântână (15,0 mii lei), sistem de supraveghere video (97,8 mii lei), terenuri (2626,3 mii lei);

a încheiat un acord adițional la contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite, precum și acceptarea de către locatar a achitării plății pentru locațiune în sumă de 19,6 mii lei (2015-2017 (6 luni)); achitarea plăților pentru energia electrică consumată în sumă de 479,3 mii lei, cu reeșalonarea plăților începând cu luna iulie 2017 pe o perioadă de 6 luni. Astfel, la situația din 20.11.2017, suma achitată pentru energia electrică a constituit 399,5 mii lei, pentru locațiune - 8,8 mii lei;

a încheiat contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite, locatarul a achitat plății la 20.10.2017 pentru locațiune în sumă de 2,1 mii lei (2015-2017 (6 luni)); pentru energia electrică consumată în sumă de 0,7 mii lei;

a fost elaborată și aprobată Politica de contabilitate.

Denaturări semnificative determinate de

contractarea și achiziționarea

neregulamentară de bunuri, și a dus la

prezența indicilor de fraudă (409,9 mii lei);

Denaturări a indicatorilor plăților salariale,

rezultat din suportarea neregulamentară și

nejustificată a cheltuielilor aferente unor

plăți stimulatorii remunerării muncii

(3,1mil lei);

Neraportarea valorii mijloacelor fixe (3,7

mil lei), precum și neîncasarea conformă și

deplină a veniturilor aferente (14,2 mii lei)

de la transmiterea acestora în locațiune;

Înregistrarea denaturată a valorii uzurii

mijloacelor fixe (52,7 mii lei);

Înregistrarea denaturată a valorii creanțelor

(44,3 mii lei) și datoriilor (59,0 mii lei).

Denaturări semnificative și permanente atât cantitativ cît și calitativ

2017

Denaturări semnificative determinate de contractarea

și achiziționarea neregulamentară de bunuri, și a dus la

prezența indicilor de fraudă 348,3 mii lei;

Neconformități înregistrate la efectuarea tranzacțiilor

aferent bunurilor procurate (16,9 mii lei);

Denaturări a indicatorilor plăților salariale, rezultat din

suportarea neregulamentară și nejustificată a

cheltuielilor aferente unor plăți stimulatorii

remunerării muncii(1,6 mil lei);

Neînregistrarea și neraportarea valorii mijloacelor fixe

(3,5 mil lei) precum și transmiterea acestora în

locațiune fără încasarea conformă și deplină a

veniturilor aferente (21,7 mii lei) ;

Necalcularea, neîncasarea și neraportarea cheltuielilor

privind consumul de energie electrică consumată de

către doi operatori economici, achitată de Internat și

nerecuperată (480,0 mii le).

Denaturarea cheltuielilor aferente alimentației

beneficiarilor (52,6 mii lei)

2016

„schimbarea vine din acțiune”