Auditul Activitatii de Creditare in Cadrul Bancii BRD

Auditul activității de creditare în cadrul Băncii BRD

Considerații generaleAuditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate în

banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri privind perfectionarea acestora.

Auditul intern evalueaza atât dispozitivul general de control cât si activitatea de control intern desfasurata de departamentul de specialitate identificând punctele slabe si propunând solutii de îmbunatatire si eficientizare a controlului intern.

Auditul intern trebuie sa cunoasca si sa evalueze sursele semnificative de informatie, fluxurile informationale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulatia informatiei si raportarea.

Auditul intern va identifica si evalua controalele interne specifice tuturor activitatilor desfasurate în cadrul bancii.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fara a se limita la acestea:

- respectarea legislatiei în domeniu si a normelor BNR privind riscul de

creditare si administratre a acestuia;

- conformitatea normelor interne cu normele BNR si practica în domeniu, modul

de respectare a normelor interne;

- acuratetea raportarilor interne si externe privind riscul de creditare si

acoperirea acestuia, conformitatea acestor raportari cu normele în vigoare;

- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum si a

modului de acoperire a riscurilor;

- verificarea modului de aplicare a normelor si procedurilor interne privind

întocmirea dosarelor de credit si urmarirea derularii creditului;

- evaluarea modului de reesalonare a creditelor, necesitatea acestor reesalonari si

respectarea normelor interne în domeniu;

- evaluarea calitatii portofoliului de credite si a gestiunii acestuia;

- corecta separare a sarcinilor;

- evaluarea sistemului de delegari;

- evaluarea calitatii si fiabilitatii subsistemului informatic privind creditele;

- verificarea corectei reflectari contabile a operatiunilor legate de activitatea de

creditare si provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;

- evaluarea masurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificari

contabile corecte în cadrul situatiilor financiare;

- calitatea activitatii serviciului de contencios.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic în functie de modificarile legislative si ale normelor BNR precum si a normelor interne de creditare.

MINUTA SEDINŢEI DE DESCHIDEREEntitatea / structura auditata: Departamentul Credite Corporative

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporatePerioada auditata: 01.01.2010 - 30.12.2010

Întocmit de: Elena Popescu Data : 01.12.2010

Lista partiticipantilor: Numele Functia Departamentul / DirectiaDan Georgescu Vicepresedinte Directia credite corporateMarian Brutaru Manager Departamentul Credite Cristina Costea Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma sedintei de deschidereSeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,

obiectivele si activitatile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca informatiile solicitate sa fie oferite de Dl. Cristi Ivascu.

Semnaturile participantilor:Dan Georgescu Marian Brutaru Cristina Costea

RAPORT DE AUDIT INTERN Perioada auditului: 10.10 - 26.05.2011

Tipul auditului: Planificat

Misiunea de audit: Auditul activitatii de credit corporate

Componenta echipei: Cristina Costea - sef misiuneElena Popescu - auditor intern

Persoane contactate: Dan Georgescu - Vice-Presedinte Directia CrediteMarian Brutaru - Manager Depart. Credite CorporateBogdan Dinu - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia

misiunii de audit anterioare, desfasurata în octombrie 2010.2. Strategia bancii privind activitatea de creditare 3. Politici si proceduri privind riscul de credit4. Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate

5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare, urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.

6. Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide8. Evaluarea performantei portofoliului de credite9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului

de credit10. Evaluarea activitatii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acopera perioada Octombrie 2010 -Aprilie 2011Elemente metodologiceS-a procedat la:- documentarea asupra legislatiei, normelor BNR si practicii în domeniu - utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informatiilor necesare

auditului- utilizarea de chestionare- verificari ale documentelor întocmite în cadrul departamentului- verificari ale dosarelor de credit- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului- verificari în sistem.Documente analizate în cursul misiunii- Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare- Proceduri interne - Norme BNR - Dosare de credit- Rapoarte interne- Raportari catre BNR- Organigrama- Fisa posturilorConstatariVerificarea modului de îndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfasurata în octombrie 2010.Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de masuri, constatând

urmatoarele: - finalizarea proiectului privind small business, concretizat în

reorganizarea activitatii de creditare si constituirea în acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii creditelor SME. Exista înca întârzieri în finalizarea normelor aferente creditelor SME, procesul fiind în derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de creditare corporate existente în cadrul bancii.

- proiectul privind reorganizarea activitatii la nivelul sucursalelor, vizând separarea atributiunilor între ofiterii de marketing, analistii de credite si administratorii de credit a fost implementat în mai multe sucursale.

- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele introducând lunar grupurile noi constituite.

- proiectul MIS este în derulare.- in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc

revizuiri ale normelor de creditare.- apreciem ca departamentul si-a îmbunatatit modul de exercitare a

controlului asupra respectarii procedurii de creditare în sucursale, aceasta apreciere a

auditului intern fiind formulata în baza verificarilor efectuate în doua sucursale, Nord si Centru.

Strategia bancii privind activitatea de creditare În conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat si aprobat strategia bancii privind

activitatea de creditare (minuta din 21.11.2010). Principalele directii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de urmatoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi 50% din totalul portofoliului de credite.

- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor în valutele generate de contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar sa fie acoperit în mod natural, cu respectarea reglementarilor în vigoare.

- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.

- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii în raport cu riscul asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii, implementând în acest sens modele specifice de masurare si control (RAROC).

În vederea alinierii la cerintele Normei 17/2003, s-a elaborat si aprobat profilul de risc al bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam ca pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, încadrarea în aceste prevederi de strategie fiind urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Politici si proceduri privind riscul de creditÎn vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile

elaborate si implementate în 2010 au urmarit urmatoarele obiective: - separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM,

commercial, corporate si individuals,- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrare prin alocarea

acestor atributiuni unor structuri organizatorice distincte,- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii în acest sens:

Comitetul de Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,- îmbunatatirea calitatii portofoliului de credite,- reorganizarea activitatii Departamentului Evaluatori pentru

eficientizarea activitatii.Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurateActivitatea de creditare este organizata în cadrul mai multor departamente si divizii

din centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel: - în cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei

creditelor, si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM. - in cadrul Diviziei Operatiuni exista Departamentul Administrarea

Creditelor, acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME si o parte a creditelor acordate de sucursale, corporate si commercial.

- Departamentul Coordonare Credite IMM a carui principala atributiune este promovarea ofertei bancii si atragerea clientelei pe segmentul IMM.

- Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative care asigura urmarirea scadentelor creditelor si a situatiei creditelor restante, monitorizând în permanenta sucursalele, precum si gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate transferate din sucursale.

- la nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, începând cu activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea lor în limita competentelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare în centrala, si administrarea creditelor ramase în competenta lor.

Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si în acelasi timp cerintelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizarii activitatii de creditare pe segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de risc specifici.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare, urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.

Auditul intern a procedat la auditarea urmatoarelor activitati în cadrul sucursalelor:a. verificarea si confirmarea existentei creditelor la data audituluib. verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei

initiale a credituluic. evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului în scopul determinarii

adecvarii provizionului înregistratd. existenta garantiilor e. verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,

rambursari, creante atasatef. verificarea rezonabilitatii înregistrarilor referitoare la veniturile din

dobânzi si comisioaneg. eficienta controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea

dosarelor de credite, introducerea datelor în sistem, acuratetea înregistrarilor.ConstatariAuditul intern a retinut în esantionul supus verificarii firmele Flanco Retail S.A.,

Class S.A., Rose SRL, Trend Design S.A., D&R SRL. Criteriul avut în vedere la stabilirea esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2010, Flanco Retail S.A. înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Class S.A 12%, Rose SRL 10%, Trendy Design S.A 7%, D&R SRL 9%..

S-a procedat în cazul Flanco Retail S.A. la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei febr 2011 - mai 2011, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate s-a constatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor aditionale în conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra constructiei si terenului aferente liniei de credit aprobate în luna mai era în curs de derulare, termenul fiind 20 mai 2011. Mentionam ca pâna la data întocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat constituirea si înregistrarea acestor garantii.

De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz în care nu exista stampila clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2011, restul actelor aditionale verificate prezentând semnaturile persoanelor autorizate si stampila.

În opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire). Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru utilizarile de credit, acestea nefiind în toate cazurile completate în toate rubricile de catre client.

Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta în Excel cu privire la limitele aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii riscurilor aferente activitatii de creditare.

Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul clientilor înscrisi în esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea normelor de creditare

Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficientelor legate de aplicarea normelor de creditare datorita îmbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite Corporative din HO.

Nu au fost identificate neconformitati în aplicarea normelor de creditare în cadrul Depart. Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditareEvaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor

norme actualizate în dec 2010. Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,

identificate mai jos: În urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si

monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele posibilitati de completare/ modificare:

punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii situatiilor financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si opinia exprimata în raportul de audit financiar.

aprecierea îndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja calculati la capitolul "Risc" (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare) care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generala (sau datorie totala raportata la activul net) - aratând în ce masura clientul se mai poate împrumuta, precum si a capacitatii de rambursare a împrumutului.

detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la care trebuie sa raspunda analistul de credite, în scopul documentarii modului de evaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.

în realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara documentarea clara a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor obtinute. În acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse în scoringul final.

propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al bancii si profitabilitatea din trecut a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6 luni/ 1 an).

Auditul intern apreciaza ca în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring, pot fi identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client în vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performanta financiara previzionata a contrapartidei, si art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atentie deosebita ar putea fi acordata în viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum impune art.53 (2) lit.b.

Analiza riscului de creditDin rapoartele elaborate la sfârsitul lunii decembrie 2010, s-a retinut faptul ca

politicile au implementat strategia bancii: structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe

termen scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung. structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON. nu exista o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe

ramuri a creditelor corporate este urmatoarea: comert 24%, industrie alimentara 15%,

agricultura 10%, constructii 12%, leasing 8%, textile si încaltaminte 5%, prelucrarea lânii 5%, petrochimie 4%, masini si echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).

nu exista concentrari determinate de numarul clientilor titulari ai creditelor. Daca în decembrie 2004 numarul clientilor corporate titulari de credite era de 684, în decembrie 2005 numarul acestora a crescut la 895.

nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17 % linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.

În analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2006 se mentin aceleasi aprecieri.

Auditul intern considera oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative sa existe o persoana în a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si implicit elementele de analiza se desfasoara atât în cadrul Departamentului Managementul riscurilor, cât si Departamentului Marketing Corporativ.

Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2010, martie 2011, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste respectarea politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.

Fata de octombrie 2010, în martie 2011 nu se înregistreaza modificari semnificative în structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor de trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de echipament. Mai jos este prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului" întocmita de Departamentul Control Financiar:

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Octombrie 2010

Pondere în total Martie 2011

Pondere în total

- Creante comerciale 8.759.210 1% 11.824.9335 9%

- Credite de trezorerie 621.903.910 71% 972.272.310 74% - Credite pentru echipament 70.073.680 8% 91.971.705 7%

- Credite pentru bunuri mobiliare 78.832.890 9% 78.832.890 6% - Alte credite acordate clientelei 26.277.630 3% 26.277.630 2%

- Valori de recuperat 61.314.470 7% 0% - Creante restante 8.759.210 1% 13.138.815 1% - Creante atasate 0% 13.138.815 1%

Total 875.921.000 100% 1.313.881.500 100%Din verificarile efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii geografice si sucursale, aceasta sarcina ramânând exclusiv în sarcina Departamentului Administrarea Riscurilor.

Nu exista concentrari determinate de numarul de clienti titulari ai creditelor.Fata de sept 2010, când s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata

modificari în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrarii riscului de credit pe EUR. Aceasta este si consecinta nivelului dobânzilor practicate. Banca se încadreaza în noile reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valuta, dar prin politica de creditare se urmareste promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în functie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:

Moneda Pondere 2010 Pondere 2011EUR 45% 49%RON 28% 31%USD 27% 20%

În ceea ce priveste structura creditelor pe produse, în decembrie 2005 ponderile cele mai mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existând modificari structurale fata de aceeasi perioada din 2009 când ponderea cea mai mare o înregistrau creditele, asa cum se poate observa în tabelul urmator:

Concentrarea pe ramuri si tipuri de clientela

La decembrie 2010 se constata o concentrare a riscului de credit pe ramura comert cu ridicata (41%), aceasta încadrându-se în limita maximala precizata prin politica de creditare.

Din analiza efectuata la decembrie 2010, 58% din portofoliul de credite este acordat clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.

In perioada ianuarie - aprilie 2011 nu s-au identificat modificari semnificative ale concentrarii riscului de credit pe ramuri.

Urmarirea calitatii portofoliului de crediteStructura creditelor la martie 2011 este urmatoarea:

- credite în categoria standard 64% - credite în observatie 23 %- credite substandard 5,8%- credite îndoielnice 0.2%- credite clasificate ca pierdere 7%.

Din analiza datelor contabile si indicatorilor de rating, au rezultat urmatoarele:- Rata generala de risc are rating 4 în tot cursul anului 2011, în conditiile

în care indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii plasamentelor, majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.

- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2010 si martie 2011 prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, atât în partea de analiza, cât si de administrare.

- creditele si dobânzile restante si îndoielnice în total portofoliu prezinta rating 1, ceea ce dovedeste preocuparea pentru îmbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate clientelei este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si îndoielnice (net) ceea ce poate indica pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, în masura în care trendul acestor indici ramâne acelasi.

- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea ce indica acoperirea riscului de credit.

Urmarirea situatiei provizioanelorFata de martie 2010, în martie 2011 se înregistreaza o crestere cu 7% a

provizioanelor constituite pentru întregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din aceasta crestere fiind explicata si prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind încadrarea creditelor acordate persoanelor fizice în categorii de risc.

Urmarirea încasarilor la scadenta Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor,

unde se procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si încasarea sumelor datorate de clienti. Sistemul informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate, astfel încât administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor clientilor si emiterea în timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.

Tipul de credit Pondere 2009 Pondere 2010Credit limita = risc 20% 29%Overdraft 10% 20%Linii de credit 47% 39%Credit 8% 4%L/G 10% 6%L/C 5% 2%Overdue 1.3% 1.4%

De asemenea, Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative urmareste lunar situatia restantelor si a provizioanelor, mentinând contactul permanent cu sucursalele si/sau clientii în vederea cunoasterii cauzelor restantelor înregistrate si gasirea mijloacelor de recuperare a sumelor datorate. Departamentul asigura gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile Miraj SA si Euref SA, aflate în dificultate si transferate din sucursale, pentru care expunerea înregistrata (inclusiv creante atasate) este: Miraj SA 520.000 EUR si respectiv Euref SA 320.000 EUR.

Calitatea garantiilor Din verificarile prin sondaj efectuate în sucursale, am constat parcurgerea întregului

proces legat de constituirea garantiilor si reevaluarea periodica a acestora în vederea asigurarii cerintelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitatii garantiilor la evolutiile economice si ale pietei (art. 52 (1)lit.b).

Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea cea mai mare o înregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.

Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai înregistreaza totusi, în unele cazuri, întârzieri în evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, cât si în evaluarile anuale, acest lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente în cadrul Departamentului Evaluari.

Monitorizarea situatiei financiare a clientilorDin verificarile desfasurate în cadrul sucursalelor si a rapoartelor oferite de

Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situatii în care sucursalele nu au obtinut în termen util situatiile financiare de la clienti si deci nu au putut derula procedurile de reevaluare periodica a performatei financiare, ceea ce a afectat categoria de încadrare, crescând nejustificat (nerealist) numarul clientilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la atentionarea sucursalelor pentru urmarirea mai atenta a clientilor.

Concentrarea expunerilor pe contrapartideStructura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:

Grupuri reprezentând un singur debitor Octombrie 2010 DEC 2010 Martie2011Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%Star invest SRL 14 % - -Elit SA - 12,2% 11,5%Viticola Group - 10,6% -Sistem Com SA - - -Compact service SA - 2,32% -

Se constata la martie 2011 fata de decembrie 2010, reducerea expunerii debitorului Elit SA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care expunerea înregistrata este de 19.3%.

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit

Datorita faptului ca monitorizarea riscului de credit este permanent derulata în cadrul bancii, auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastra identificarea tuturor rapoartelor existente si a celor solicitate a fi obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al informatiei, ceea ce va întari sistemul de control intern.

Evaluarea activitatii Comitetului de CrediteAuditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în sedintele

Comitetului de Credite din perioada octombrie 2010 - aprilie 2011, constatând întrunirea acestuia de mai multe ori pe saptamâna în vederea luarii deciziilor privind propunerile de acordare a creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analizând riscul de credit pe fiecare client solicitant de credit.

Concluzii- Se constata îmbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare

pe întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale desfasurate atât în sucursale, cât si în departamentele din HO, acest lucru fiind evidentiat atât de testele derulate de auditul intern în cele doua sucursale selectate în acest scop (Nord si Centru). Aceasta este consecinta îmbunatatirii sistemului de control la nivelul sucursalelor si centralei:

- delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui singur criteriu si anume cifra de afaceri.

- auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit în evaluarea clientilor.

- auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea în orice moment a gradului de lichiditate a garantiilor acceptate de banca, recomandând în acest sens monitorizarea periodica a structurii acestora.

- auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment si a celor solicitate a fi obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va întari sistemul de control intern.

- auditul intern apreciaza ca necesara întarirea monitorizarii clientilor de catre administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanta a activitatii de creditare sa se înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.26.05.2011 Departamentul Audit Intern

Cristina CosteaElena PopescuAurel Iftimie

MINUTA SEDINŢEI DE ÎNCHIDEREEntitatea auditata: Departamentul Credite Corporate

Mentiuni generaleTema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporatePerioada auditata: Septembrie2010 - Martie 2011Întocmit de: Elena PopescuData Lista participantilor:Numele Functia Directia / Departamentul Dan Georgescu Vicepresedinte Directia CrediteMarian Brutaru Manager Deperatment Credite CorporateCristina Costea Manager Departament Audit InternConcluzii S-au luat la cunostinta concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii

de audit intern si propunerile din planul de actiune pentru implementarea recomandarilor. Departamentul Audit Intern va fi informat pe masura îndeplinirii planului de actiune pentru implementarea recomandarilor.

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Catre: Dan Georgescu

De la: Manager Audit Intern

Ref: Auditul activitatii de credit corporate

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca în perioada de 01.09.2010 - 30.10.2006 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitatii de credit corporate". Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea Dlui George Miu

Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere în vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:

- prezentarea auditorilor;- scopul misiunii de audit;- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;- programul misiunii de audit;- alte aspecte.Daca aveti întrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori

sa faca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati. Iftimie AurelDepartament Audit Intern

PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUIDenumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate Perioada auditata: 01.09.2010 - 30.03.2011Întocmit de: Elena Popescu Data: 30.08.2010Aprobat de: Cristina Costea Data: 30.08.2010

Obiective Tipul verificarii Locul desfasurarii

activitatii

Durata Auditorii

Verificarea modului de îndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia

misiunii de audit anterioare, desfasurata în noiembrie 2004

Intervievare, verificarea îndeplinirii masurilor

Dep. Credite Corporative

1 h Elena Popescu Cristina Costea

Strategia bancii privind activitatea de creditare

Analiza strategiei Dep. AI 4 h Elena Popescu

Politici si proceduri privind riscul de credit

Analiza proceduriIntervievare

Dep. AI 10 h Elena Popescu Cristina Costea

Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate

Analiza fise posturiIntervievare

Dep. AI 3 h Elena Popescu

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare, urmarire) în activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si

Analiza proceduri, rapoarteVerificare dosare de credit

Suc. PiperaSuc. IlfovDep. AI

96 h Cristina Costea

monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului

Teste in sistemIntervievare

Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare

Analiza rapoarteProceduri analiticeIntervievare


Dep. AI

55 h Elena Popescu

Concentrarea expunerilor pe contrapartide



Dep. AI

25 h Elena Popescu

Evaluarea performantei portofoliului de credite



Dep. AI


Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit

Analiza rapoarteIntervievare


Dep. AI


Evaluarea activitatii Comitetului de Credite

Analiza minute sedinte

Dep. AI 8 h Elena Popescu Cristina Costea

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporatePerioada auditata: 01.09.2010 - 30.03.2010Întocmit de: Elena PopescuAprobat de: Cristina CosteaData : 01.11.2010

Obiective Activitati Perioada Locul desfasurarii

0 1 2 4Strategia bancii privind activitatea de creditare.Politici si proceduri privind riscul de credit.Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate.Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare.Concentrarea expunerilor pe contrapartide.Verificarea garantiilorSistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit.Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare, urmarire) în

activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.Evaluarea activitatii Comitetul de Credite.

1. Întocmirea si expedierea notificarii.

Departament Audit Intern

2. Întocmirea programului misiunii de audit.


3. Documentare. Departament Audit Intern

3. Întocmirea chestionarelor.


4. Întocmirea tabelei analiza riscurilor.


5. sedinta de deschidere a misiunii.

Dep Credite CorporateSuc. NordSuc. Centru

6. Efectuarea verificarilor si evaluarilor.

Directia Credite CorporateSuc NordSuc CentruDepartament Audit Intern

7. Elaborarea Foii de identificare si de analiza a problemei.

Directia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

8. Colectarea probelor de audit


9. Retinerea documentelor în dosarul misiunii de audit.

Directia Credite Corporate/ Departamentul Audit Intern

13. sedinta de încheiere a misiunii de audit intern

Directia Credite Corporate Suc NordSuc Centru

14. Elaborarea proiectului de raport de audit si a planului de masuri

Departamentul Audit Intern

15. Transmiterea proiectului de raport


entitatii auditate16. Contestatia la proiectul de raport de audit


17. sedinta de conciliere. Directia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

18. Întocmirea raportului de audit intern.


CHESTIONARCompartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabilConducatolul Directiei: Dan Georgescu Manager: Marian BrutaruData completarii: 01.09.2010Perioada auditata: 01.09.2010-31.03.2011Numele si prenumele auditorilor: Elena Popescu, Cristina Costea1. ORGANIZARE1.1. Exista un numar corespunzator de angajati în cadrul departamentului?

DA NU 1.2. Exista o buna separare a atributiilor?

DA NU1.3. Angajatii au pregatirea necesara?

DA NU 1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?

DA NU 1.5. Angajatii sunt cuprinsi în programe de training ?

DA NU

1.6. S-au realizat reorganizari în cadrul departamentului în perioada scursa de la ultima misiune de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.662. MONITORIZARE2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU 2.2. Se exercita un control ierarhic eficient?

DA NU 2.3. Exista controale încrucisate?

DA NU

2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?

DA NU CALIFICATIV:13. CONTROL SI RAPORTĂRI3.1. Informatiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigura urmarirea realizarii targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigura urmarirea încadrarii în indicatorii profilului de risc?

DA NU

3.4. Rapoartele asigura un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?

DA NU3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?

DA NU Se pot aduce îmbunatatiri3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?

DA NU CALIFICATIV:0.72Nefavorabil: 0 - 0.3Favorabil: 0.31 - 1

Auditul Activitatii de Creditare in Cadrul Bancii BRD

Documents

Transcript of Auditul Activitatii de Creditare in Cadrul Bancii BRD