AN II, SEM II Experti contabili

I.Contabilitate

1. O entitate economică înregistrată în scopuri de TVA, în România achiziţionează, de pe piaţa internă, materii prime în valoare de 32.400 lei plus TVA şi materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfăşurarea activităţii sale economice entitatea, înregistrează şi alte cheltuieli, pentru care primeşte în cursul lunii facturi: energie electrică 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA şi achiziţionează un echipament tehnologic în valoare de 11.800 lei + TVA. În cursul lunii entitatea livrează în România, pe bază de factură produse finite la preţul de vânzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienţilor emite facturi în valoare de 2.565 lei + TVA. La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea taxei pe valoarea adăugată, ţinând cont de faptul că entitatea are TVA de recuperat din luna precedentă în valoare de 3.787 lei.

2. În cursul unei luni (Li), o unitate patrimonială înregistrează următoarele operaţiuni de iIntrare şi ieşire privind un element stocabil sistematizat în ordine cronologică în tabelul nr. 1.Tabelul nr. 1Operaţiile de intrare şi ieşire în decursul unei luni

Dataoperaţiei

Intrări

Ieşiri(buc)

Stoc(buc)

Preţ unitarde

cumpărare(lei)

Cantităţi(buc)

Stoc la 01.LiIntrări la 07.LiIeşiri la 11.LiIeşiri la 15.LiIntrări la 18.LiIeşiri la 25.Li

150157

--

177-

-750

--

250-

--

800450

-350

1.0001.750950500750400

TOTAL – STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate valoarea consumului total de materii prime, utilizând metoda costului mediu ponderat global al tuturor intrărilor (CMPTi).

3. Întreprinderea “TESA” livrează întreprinderii “TERA” mărfuri în valoare de 20.000 lei şi

1

TVA 24%, care urmează să se încaseze în 4 rate lunare. Costul de achiziţie al mărfurilor este de 16.000 lei, iar rata lunară a dobânzii 2%. Decontările între cele două întreprinderi se fac cu ordine de plată la sfârşitul fiecărei luni. Furnizorul ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie, iar clientul la preţ de vânzare cu amănuntul, adaosul comercial practicat fiind de 25%. Se vor înregistra operaţiile de mai sus în contabilitatea ambelor întreprinderi pentru prima lună.

4. Se înregistrază în contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe termen de 3 luni în sumã de 4.500 lei, care trebuie rambursat în 3 rate lunare egale începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 10% pe an şi trebuie achitatã lunar. Înregistrati în contabilitate contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei rate de credit şi a dobânzii aferente.

5. O societate prezintă următoarele informaţii: profit înainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 3.000 lei; sold iniţial clienţi 8.000 lei; sold final clienţi 2.400 lei; sold iniţial stocuri 12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniţial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final 33.600 lei; impozit pe profit de plătit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobânzile au fost de 4.000 lei, din care 1.700 lei au fost plătiţi în cursul perioadei. Tot în cursul perioadei s-au plătit 1.000 lei reprezentând cheltuieli cu dobânzile ale perioadei precedente. Au fost încasaţi din emisiunea de acţiuni 1.400 lei şi din împrumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate plăţi pentru achiziţia unui teren în valoare de 10.200 lei şi s-au încasat 9.200 lei din vânzarea unui utilaj. Care este mărimea fluxurilor de exploatare, investiţii şi finanţare?

6. Entitatea X SA achiziţionează de la un producător intern un autoturism la preţul total de66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaţia faţă de furnizor se achită dintr-un credit bancar pe termen lung. Autoturismul se transmite în regim de leasing financiar către SC Y SRL. Avansul plătit este de 4.000 lei, iar dobânda aferentă contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadenţa unei rate contractuale, se facturează către client principalul în sumă de 1.800 lei, dobânda asociată în sumă de 144 lei şi TVA 24%. La expirarea contractului de leasing, odată cu facturarea valorii reziduale, în valoare de 2.000 lei, se consemnează şi transferul dreptului de proprietate. Prezentaţi fluxul înregistrărilor contabile specifice atât în contabilitatea locatorului, cât şi în cea a locatarului în conformitate cu OMFP nr. 3055/2009.

7. O întreprindere achiziţionează în cursul anului N o clădire al cărei cost este de 500.000 lei.Clădirea este achiziţionată cu scopul închirierii. La 31.12.N activul este evaluat la valoarea justă estimată de 506.000 lei, la 31.12.N+1 valoarea justă este de 502.000 lei, iar la 31.12.N+2 valoarea justă este de 510.000 lei. Prezentaţi tratamentul contabil aferent clădirii în conformitate cu IAS 40.

8.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 70.000 RON, casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea

2

cumulată a imobilizărilor 30.000 RON, mărfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizărilor 150.000 RON, decontări cu asociaţii privind capitalul (creanţe) 20.000 RON, clienţi 30.000 RON, creditori diverşi 85.000 RON (rambursabili în mai puţin de 1 an), furnizori 40.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar.b) Comentaţi rezultatele obţinute.

9. În primul trimestru al exerciţiului N, SC X SA a înregistrat următoarele cheltuieli dedeplasare:• Pentru salariatul A trimis în deplasare în ţară:o Cheltuieli cu transportul(tarif tichet tren dus-întors 250 lei)o Cazare la hotel de 2 stele pe toată perioada deplasării: 400 lei;o Diurnă pe patru zile: 150 lei;• Pentru salariatul B trimis în deplasare în Italia:o Bilet avion Timişoara –Roma şi retur la clasa economică: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro);o Cazare la hotel pe toată perioada deplasării: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);o Diurna: 450 lei (2 zile x 50 € / zi x 4,5 lei / euro).Cele două deplasări au loc în luna februarie anul N.Totalul cheltuielilor de deplasare în ţară şi în străinătate a celor doi salariaţi se ridică în primultrimestru la suma de 3365 lei.Să se prezinte tratamentul contabil şi fiscal privind indemnizaţia de deplasare în ţară

şi străinătate.

II. Audit

1. Ce este riscul de nedetectare?2. Daţi definiţia auditului în general şi elementele principale ale acesteia.3. Daţi definiţia auditului statutar şi elementele principale ale acesteia.4. Ce este auditul financiar? Dar auditul statutar?5. Principalele obiective ale controlului intern al unei entităţi?6. O opinie standard de audit este calificat sau necalificat?7. Cum ați descrie nivelul etic individual și cel organizațional?

III. Expertiza1. În ce consta secretul profesional si confidentialitatea expertului contabil?2. Explicati care sunt situatiile de incompatibilitate în cazul expertizei contabile?

3. Care este conduita expertului contabil/experţilor contabili numit/numiţi în situaţia încare, în aceeaşi cauză, instanţa de judecată a acceptat pentru fiecare parte cate un expertconsultant?

3

IV. Evaluare

1. Valoarea patrimonialã a întreprinderii (ANC) este de 8.000 mii lei, capacitatea beneficiarã este de 1.000 mii lei, rata neutrã de plasament (i) este de 11%, iar rata de actualizare (c) este de 25%. Care este valoarea întreprinderii prin metoda bazatã pe goodwill?

V. FUZIUNI SI DIVIZARI DE INTREPRINDERI

1. Două societăţi comerciale A şi B care nu au participaţii reciproce fuzionează. Se cunosc următoarele date:Societatea A: active diverse 120.000 lei, datorii 20.000 lei, număr de acţiuni 20.000 titluri, valoareanominală a unei acţiuni 7 lei/acţiune. Societatea B: capital social 60.000 lei, rezerve 20.000 lei,plusvaloarea din reevaluarea imobilizărilor 30.000 lei.Care este numărul de acţiuni ce trebuie emis şi prima de fuziune.

VI Administrarea si lichidarea intreprinderilor

1. Ce se înţelege prin termenul de insolvenţă ?

VII Fezabilitate

1. Care sunt principalele părţi ale unui studiu de fezabilitate, piese scrise?

VIII Analiza diagnostic a întreprinderii

1. Pentru o întreprindere se cunosc următoarele informaţii financiare:

Indicator N ‐1 N

Imobilizări 600 550Stocuri 400 470Creanțe 200 200Disponibilități 50 60TOTAL ACTIV 1250 1280Capitaluri proprii 400 420Datorii financiare 400 330Furnizori 200 250Datorii salariale şi fiscale 240 250Credite de trezorerie 10 30Indicator u.m.Cifra de afaceri 3000Cheltuieli materiale 1000Cheltuieli salariale 1400

4

Cheltuieli fiscale şi sociale 150Cheltuieli cu amortizarea 100Cheltuieli cu dobânda 50Impozit pe profit 25

Să se calculeze fluxul de numerar de gestiune şi disponibil şi să se explice destinatile acestuiadin urmă.

2. O întreprindere produce anual un număr de 5000 de produse la un preţ unitar de 40 u.m.

întreprinderea înregistrează cheltuieli cu materii prime şi materiale în valoare de 60000 u.m., cheltuielide personal de 80000 u.m. din care 90% reprezintă salariile personalului direct productiv, cheltuieli cuutilităţi şi chirii în cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de 4000 u.m. şi cheltuieli cudobânzi de 5000 u.m. să se calculeze şi să se interpreteze pragul de rentabilitate financiar şioperaţional exprimat în unităţi fizice şi valorice şi nivelul rezultatului de exploatare şi curent aşteptatla o creştere la 5500 a numărului de produse vândute.

IX Consultanta fiscal

1. O societate comercială realizează urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului Idin anul 2013:-venituri din vânzarea mărfurilor 60.000 lei;-venituri din prestarea de servicii 20.000 lei;-venituri din dividende primite de la o societate comerciala română 1.000 lei;-cheltuieli cu mărfurile vândute: 40.000 lei;-cheltuieli cu serviciile de la terţi (serviciile sunt necesare şi există contracte încheiate) : 10.000lei;-cheltuieli de protocol 1.000 lei;-cheltuieli salariale 2.000 lei;-cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile române 3.000 lei;-cheltuieli cu tichetele de masa: 800 lei, din care 200 lei peste limita legala.Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.

2. Ce se întâmplă dacă pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o societatecomercială supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor depăşesc cuantumul a 65.000euro. Ce curs de schimb se ia în calcul?

5

3. Să se determine acciza în cazul berii cunoscând următoarele date: eliberarea înconsum are loc în luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numărul de grade Plato 4.Acciza unitară este de 0,8228 Euro/hl grad Plato, iar cursul de schimb este de 4,5223lei/euro.

X. Organizarea auditului 1. Ce reprezinta riscul , categorii de riscuri2. Ce reprezintă auditul intern?3. Ce reprezintă controlul intern?

XI Tinerea contabilitatii1.Din analiza a două Bilanţuri succesive şi a Contului de pierdere ale unei societăţi comerciale,se identifică următoarele fluxuri de alocări şi resurse:- Capacitatea de autofinanţare 15.000 RON.- Se distribuie dividende în sumă de 15.000 RON.- Se rambursează un credit bancar pe 4 ani în sumă de 10.000 RON.- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acţionar.- Se vinde o instalaţie la valoare netă de 15.000 RON.- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.- Materiile prime scad cu 10.000 RON.- Furnizorii scad cu 2.500 RON.- Clienţii cresc cu 5.000 RON.- Conturile la bănci cresc cu 6.000 RON.- Casa scade cu 6.000 RON.a) Întocmiţi tabloul de finanţare utilizări - resurse.b) Interpretaţi rezultatele obţinute.

Categoria XII Doctrina si deontologie

1. Ce presupune acceptarea unui client?

2. Care sunt abaterile disciplinare conform OG 65/1994

3. Etica pentru profesionistii contabili angajati. (Care sunt amenințările la adresa respectăriiprincipiilor fundamentale ale CECCAR)

4.Ce sunt serviciile profesionale ?

5.Explicați rolul profesiei contabile în satisfacerea interesului public .

6.Care este rolul organismului profesional pentru asigurarea calitatii serviciilor

profesionale.

7. Ce sunt serviciile profesionale ?

6

8. Explicati relatia dintre etica si calitatea în profesia contabila

9. Ce semnifica competenta profesionala si prudenta?

7