89092448 Exemplu Monografie Contabila

Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing

An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII

MONOGRAFIE CONTABIL

- EXEMPLU - 1. Stabilirea soldurilor iniiale ale conturilor sintetice (existentul valoric la nceputul perioadei de gestiune n fiecare

cont sintetic). Perioada de gestiune pentru care se ntocmete monografia este de o lun, respectiv luna octombrie. Se consider c societatea comercial are, la 1 octombrie, urmtoarea situaie n conturi:

- RON - Simbol Denumire cont Solduri

cont Debitoare Creditoare 1012 Capital social subscris vrsat - 200

121 Profit i pierdere - 5.000 371 Mrfuri 530 401 Furnizori - 15.130

4111 Clieni 10.000 - 5121 Conturi la bnci n lei 9.000 - 5311 Casa n lei 800 -

TOTAL 20.330 20.330

2. Enunarea a diferite operaii economice ce pot avea loc n cadrul societii n cursul lunii octombrie i nregistrarea

lor n contabilitate. Pentru nregistrarea NOTELOR CONTABILE s-a folosit formularul liniat potrivit modelului de not contabil prezentat mai jos:

Conturi sintetice

(simbol cifric i denumire) Nr. N.C.

Explicaie

Debitoare Creditoare

Suma

1 n data de 3.10, cu factura fiscala nr. 765/3.10, se achiziioneaz de la S.C. PRODUCTIE S.A, mrfuri in valoare de 8.170 RON , TVA 19%. Plata facturii se va face ulterior.

% 371

Mrfuri 4426

TVA deductibil

401 Furnizori

9.722,3 8.170

1.552,3

2 n data de 5.10. cu OP nr. 101/05.10 se achit

parial (8000 RON) factura nr. 765/3.10 emis de furnizorul S.C. PRODUCTIE S.A.

401 Furnizori

5121 Conturi la bnci

n lei

8.000

3 Se vinde marf clientului S.C. PREX SRL, conform facturii nr. 1234568/15.10. Valoarea mrfurilor vndute este de 1.200 RON, TVA 19%. ncasarea facturii se va face ulterior. Valoarea de achiziie a mrfurilor vndute este de 530 RON.

4111 Clieni

% 707

Venituri din vnzarea mrfurilor

4427 TVA

colectat

1.428 1.200

228

4 Concomitent cu vnzarea mrfurilor se nregistreaz descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute.

607 Cheltuieli privind

mrfurile

371 Mrfuri

530



5 n data de 26.10, n baza chitanei nr. 53246, se

nregistreaz ncasarea n numerar, de la clientul S.C. PREX SRL, a contravalorii facturii nr. 1234568/15.10.

5311 Casa in lei

4111 Clieni

1.428

6 n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de TVA.

4427 TVA

colectat

4424 TVA

de recuperat

4426 TVA deductibil

4426 TVA deductibil

228

1.324,3

7 n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.

707 Venituri din vnzarea mrfurilor

121 Profit i pierdere

1.200

8 n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.


607 Cheltuieli privind

mrfurile

530

9 n data de 31.10 se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit aferent lunii curente (16%* 670).

691 Cheltuieli cu impozitul pe

profit

441 Impozitul pe

profit

107,2

10 n data de 31.10, se nregistreaz nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit.


691 Cheltuieli cu impozitul pe

profit

107,2

3. nregistrarea sistematic (n conturi) a operaiilor economice care au avut loc pe parcursul lunii. S-au folosit FIE DE CONT - formulare liniate potrivit modelului prezentat mai jos:

D 1012 Capital social subscris vrsat C D 121 Profit i pierdere C S.I. 200 S.I. 5.000 NC 8: 530 NC 7: 1.200 NC10: 107,2 RD 0 RC 0 RD 637.2 RC 1.200 TSD 0 TSC 200 TSD 637,2 TSC 6.200 SFC 200 SFC 5.562,8

D 371 Mrfuri C D 401 Furnizori C S.I. 530 S.I. 15.130 NC 1: 8.170 NC 2: 530 NC 2: 8.000 NC 1: 9.722,3 RD 8.170 RC 530 RD 8.000 RC 9.722,3 TSD 8.700 TSC 530 TSD 8.000 TSC 24.852,3



SFD 8.170 SFC 16.852,3 D 4111 Clieni C D 441 Impozitul pe profit C S.I. 10.000 NC 3: 1.428 NC 5: 1.428 NC 9: 107,2 RD 1.428 RC 1.428 RD 0 RC 107,2 TSD 11.428 TSC 1.428 TSD 0 TSC 107,2 SFD 10.000 SFC 107,2 D 4424 TVA de recuperat C D 4426 TVA deductibil C NC 6: 1.324,3 NC 1: 1.552,3 NC 6: 228 NC 7: 1.324,3 RD 1.324,3 RC 0 RD 1.552,3 RC 1.552,3 TSD 1.324,3 TSC 0 TSD 1.552,3 TSC 1.552,3 SFD 1.324,3 D 4427 TVA colectat C D 5121 Conturi la bnci n lei C S.I. 9.000 NC 3: 228 NC 6: 228 NC 2: 8.000 RD 228 RC 228 RD 0 RC 8.000 TSD 228 TSC 228 TSD 9.000 TSC 8.000 SFD 1.000 D 5311 Casa n lei C D 607 Cheltuieli privind mrfurile C S.I. 800 NC 5: 1.428 NC 4: 530 NC 8: 530 RD 1.428 RC 0 RD 530 RC 530 TSD 2.228 TSC 0 TSD 530 TSC 530 SFD 2.228 D 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit C D 707 Venituri din vnzarea mrfurilor C NC 9: 107,2 NC 10: 107,2 NC 7: 1.200 NC 3: 1.200



RD 107,2 RC 107,2 RD 1.200 RC 1.200 TSD 107,2 TSC 107,2 TSD 1.200 TSC 1.200 Legend: S.I. = sold iniial RD = rulaj debitor RC = rulaj creditor TSD = total sume debitoare TSC = total sume creditoare SFD = sold final debitor SFC = sold final creditor

4. ntocmirea, la sfritul perioadei de gestiune (la sfritul lunii octombrie), a balanei de verificare cu patru serii de egaliti (sold iniial, rulaj curent, total sume, sold final).

BALAN DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE

pe luna octombrie RON

Sold iniial Rulaj curent Total sume Sold final Nrcrt

Simbol cont D C D C D C D C

1. 1012 200 200,0 200,0 2. 121 5.000 637,2 1.200,0 637,2 6.200,0 5.562,8 3. 371 530 8.170,0 530,0 8.700,0 530,0 8.170,0 4. 401 15.130 8.000,0 9.722,3 8.000,0 24.852,3 16.852,3 5. 4111 10.000 1.428,0 1.428,0 11.428,0 1.428,0 10.000,0 6. 441 107,2 107,2 107,2 7. 4424 1.324,3 1.324,3 1.324,3 8. 4426 1.552,3 1.552,3 1.552,3 1.552,3 9. 4427 228,0 228,0 228,0 228,0

10. 5121 9.000 8.000,0 9.000,0 8.000,0 1.000,0 11. 5311 800 1.428,0 2.228,0 2.228,0 12. 607 530,0 530,0 530,0 530,0 13. 691 107,2 107,2 107,2 107,2 14. 707 1.200,0 1.200,0 1.200,0 1.200,0

TOTAL 20.330 20.330 24.605 24.605 44.935 44.935 22.722,3 22.722,3

5. ntocmirea bilanului corespunztor strii patrimoniului societii la sfritul perioadei de gestiune (la sfritul lunii octombrie).

B I L A N ncheiat la 31 octombrie

- RON -

Nr. rd.

Sold la :



nceputul

perioadei (1.10) sfritul

perioadei (31.10) A B 1 2

A I

ACTIVE IMOBILIZATE IMOBILIZRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire (ct.201-2801)

01

2. Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903)

02

3. Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare (ct.2051+2052-2805-2905)

03

4. Fondul comercial (ct.207-2807-2907)

04

Alte imobilizri necorporale (ct.208-2808-2908)

05

5. Avansuri i imobilizri necorporale n curs (ct.233+234-2933)

06

TOTAL (rd.01 la 06) 07 II

IMOBILIZRI CORPORALE 1. Terenuri i construcii (ct.2111+2112-2811-2911)

08

2. Instalaii tehnice i maini (ct.2121+2122+2123+.2124-2812-2912)

09

3. Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct.2131+2132+2138-2813-2913)

10

4. Avansuri i imobilizri corporale n curs (ct.2311+2321+2312+2322+2313 +2323-2931)

11

TOTAL (rd.08 la 11) 12

III IMOBILIZRI FINANCIARE 1. Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului (ct.261-2961)

13

2. Creane asupra societilor din cadrul grupului (ct.2671+2672-2965)

14

3. Titluri sub form de interese de participare (ct.263-2963)

15

4. Creane din interese de participare (ct.2675+2676-2967)

16

5. Titluri deinute ca imobilizri (ct.262+264-2962-2964)

17

6. Alte creane (ct.2673+2674+2678+2679-2966-2969)

18

7. Aciuni proprii (ct.2677-2968) 19 TOTAL (rd. 13 la 19) 20

ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd .07 +12+20)

21

B I

ACTIVE CIRCULANTE STOCURI 1. Materii prime i materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+ 3026+3028+303+308+351+358+381+388-391-3921-3922-3951-3958-398)

22



2. Producia n curs de execuie

(ct.331+332+341+3481+3541-393-3941-3952) 23

3. Produse finite i mrfuri (ct.345+346+3485+3486+3545+3546+356+357+361+368+371+378-3945-3946-3953-3954-3956-3957-396-397-4428)

24 530 8.170

4. Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct.4091)

25

TOTAL (rd. 22 la 25) 26 530 8.170 II CREANE

1. Creane comerciale (ct.4092+4111+4118+413+418-491)

27 10.000 10.000

2. Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului (ct.4511+4518-4951)

28

3. Sume de ncasat din interese de participare (ct.4521+4528-4952)

29

4. Alte creane (ct.425+4282+4311+4312+4371+4372+4382+441+ 4424+4428+444+445+446+447+4482+4581+ 461+473-496+5187)

30 1.324,3

5. Creane privind capitalul subscris i nevrsat (ct.456-4953)

31

TOTAL (rd. 27 la 31)

32 10.000 11.324,3

III INVESTIII FINANCIARE 1. Titluri de participare deinute la societi n cadrul grupului (ct.501-591)

33

2. Aciuni proprii (ct.502 592) 34 3. Alte investiii financiare

(ct.5031+5032+505+5061+5062+5081+5088-593-595-596-598+5113+5114)

35


IV CASA I CONTURI LA BNCI (ct.5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+5411+5412+542)

37 9.800 3.228

ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.26+32+36+37)

38 20.330 22.722,3

C CONTURI DE REGULARIZARE (ct.471+476)

39

D DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN 1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1681-169)

40

2. Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+ 5191+5192+5198)

41

3. Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 42 4. Datorii comerciale -furnizori (ct.401+404+408) 43 15.130 16.852,3



5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405) 44 6. Sume datorate societilor din cadrul grupului

(ct.1661+1685+2691+4511+4518) 45

7. Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528)

46

8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+ 427+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+ 4428+441+444+446+447+4481+4551+4558+457+ 4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197+5199)

47 107,2


15.130 16.959,5

E

ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV OBLIGATII CURENTE NETE (rd.38 + 39 48 64)

49 5.200 5.762,8

F TOTAL ACTIVE MINUS OBLIGATII CURENTE (rd.21+49)

50 5.200 5.762,8

G DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN 1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1681-169)

51

2. Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)

52

3. Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419)

53

4. Datorii comerciale - furnizori (ct.401+404+408) 54 5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405) 55

6. Sume datorate societilor din cadrul grupului (ct.1661+1685+2691+4511+4518)

56

7. Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528)

57

8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i datorii pentru asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+ 4428+441+444+446+447+4481+4551+4558+457+ 4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197+5199)

58


H PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI 1. Provizioane pentru pensii

60

2. Provizioane pentru impozite 61 3. Alte provizioane

(ct.141+1511+1512+1513+1518) 62



TOTAL PROVIZIOANE (rd.60 la 62) 63

I CONTURI DE REGULARIZARE (ct.131+472+477)

64

J I

CAPITAL SI REZERVE CAPITAL (rd.66 la 68) din care :

65

200 200

- capital subscris nevrsat (ct.1011) 66 - capital subscris vrsat (ct.1012) 67 200 200 - patrimoniul regiei (ct.1015) 68 II PRIME LEGATE DE CAPITAL

(ct. 1041+1042+1043+1044) 69

REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C

70

III

Sold D 71 IV REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 72 1. Rezerve legale (ct.1061) 73 2. Rezerve pentru aciuni proprii

(ct.1062) 74

3. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063)

75

4. Alte rezerve (ct. 1068) 76 V REZULTATUL REPORTAT

Profitul nerepartizat (ct. 117)

77

Pierderea neacoperit (ct.117) 78 VI REZULTATUL EXERCIIULUI

Profit (ct.121)

79

5.000

5.562,8 Pierdere (ct.121) 80 REPARTIZAREA PROFITULUI (ct.129) 81

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-71+72+77-78+79-80-81)

82 5.200 5.762,8

Patrimoniul public (ct.1016) 83

TOTAL CAPITALURI (rd.82+83) 84 5.200 5.762,8

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE pentru luna octombrie

RON

Denumirea indicatorului Nr.rd Exerciiul financiar

precedent ncheiat A B 1 2

1. Cifra de afaceri net (rd. 02 la 04)

01

Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708)

02

Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707) 03 1.200 Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)

04



2.Variaia stocurilor Sold C (ct.711)

Sold D

05

06

3. Producia efectuat n scopuri proprii i capitalizat (ct.721+722)

07

4. Alte venituri din exploatare (ct. 758+7417)

08

VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL (rd.01+05-06+07+08)

09 1200

5.a. Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602-7412)

10

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)

11

b. Alte cheltuieli din afar (cu energia i apa) (ct.605-7413)

12

c. Cheltuieli privind mrfurile (ct.607) 13 530 6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) 14 a. Salarii (ct.641-7414) 15 b. Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645-7415)

16

7.a. Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale (rd.18-19)

17

a.1. Cheltuieli (ct.6811+6813) 18 a.2. Venituri (ct.7813) 19 7.b. Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)

20

b.1. Cheltuieli (ct.654+6814) 21 b.2. Venituri (ct.754+7814) 22 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26) 23 8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+ 628-7416)

24

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635)

25

8.3.Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658)

26

Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli i provizioanele reglementate (rd.28-29)

27

Cheltuieli (ct.6812+687) 28 Venituri (ct.7812+787) 29 CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd.10 la 14 + 17+20+23+27)

30 530

REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30)

31 670

- Pierdere (rd.30-09) 32 9. Venituri din interese de participare

(ct.7613+ 7614+ 7615+ 7616) 33

- din care n cadrul grupului 34 10.Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte

din activele imobilizate (ct.7611+ 7612)

35

- din care n cadrul grupului 36 11. Venituri din dobnzi (ct.766) 37 - din care n cadrul grupului 38



Alte venituri financiare (ct. 7617+762+763+764+765+767+768+788)

39

VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd.33 +35+ 37+39)

40

12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor financiare deinute ca active circulante (rd.42-43)

41

Cheltuieli (ct.686) 42 Venituri (ct.786) 43 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418) 44 - din care n cadrul grupului 45 Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668 +688)

46

CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd.41+44+46)

47

REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd.40-47)

48

- Pierdere (rd.47-40) 49 14. REZULTATUL CURENT - Profit (rd.31+48)

50

670

- Pierdere (rd.32+49) 51 15. Venituri extraordinare (ct.771) 52 16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 53 17. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd.52-53)

54

- Pierdere (rd.53-52) 55 VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) 56 1200 CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) 57 530 REZULTATUL BRUT - Profit (rd.56-57)

58

670

- Pierdere (rd.57-56) 59 18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691) 60 107,2 19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct. 698)

61

REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI - Profit

62

562,8

- Pierdere 63

MONOGRAFIE CONTABILMONOGRAFIE CONTABIL- EXEMPLU - A2 IAS1(322(23(2584 2T258 C12112 23. S(24. A(443153T311II1

1. Titluri de participare deinute la societi n cadrul grupului (ct.501-591)3233

3. Alte investiii financiare3T3 C(393A(322CC(3DD1 42(543444115464748(44441T411EA 455 T555 D 1(52(53 545556(5758(445T5HPC 6 6 6T6IC(6JICC 622

- capital subscris nevrsat (ct.1011)6

- capital subscris vrsat (ct.1012)622

- patrimoniul regiei (ct.1015)6 P(

(ct. 1041+1042+1043+1044)6IR

REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) 7IS

Sold D7IR7172 73

3. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063)7

7547VR 7 7VR 755 8R8T(855P

Patrimoniul public (ct.1016)8

REZULTATUL BRUT

89092448 Exemplu Monografie Contabila

Documents

Transcript of 89092448 Exemplu Monografie Contabila