134731788-contabilitate
-
Upload
stela-oancea -
Category
Documents
-
view
217 -
download
0
Transcript of 134731788-contabilitate
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
1/25
128. Societatea Comercial X achiziioneaz un program informatic la preulde 100.000 u.m.n, plus TVA 19%. Durata de via util 3 ani. Dup doi ani deutilizare n care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preul de70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se ncaseaz prin contul de la banc.
achizitie program informatic
% =404 190.000um
Furnizori de
imobilizari
208 100.000um
Alte imobilizari
necorporale
4426 19.000um
TVA deductibila
plata furnizor
404 = 5121 190.000um
Furnizori de Conturi la banci
imobilizari in lei
inregistrare amortizare program informatic an 1 si an 2
6811 =2808 33.333um
Ch. de Am.altor imob.
exploatare necorporale
pr iv ind am.
imobilizarilor
vanzarea programului informatic
461 =% 70.000 um
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
2/25
Debitori diversi
7583 58.824 um
Venituri din
vanz. activelor
4427 11.176 um
TVA colectata
incasare in contul bancar
5121 =461 70.000 um
Conturi la banci Debitori diversi
in lei
scoaterea din gestiune
% =208 100.000 um
Alte imob.
necorporale
2808 66.666 um
Am.altor
imobilizari
necorporale
6583 336.334 um
Ch. privind activele
cedate si alte
operatii de capital
136. O microntreprindere nepltitoare de TVA primete sub form demprumut nerambursabil o sum de 500.000 u.m.n, reprezentnd 50% din costulde achiziie al investiiei n utilaje. tiind c durata de via util este de 10 ani s
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
3/25
se nregistreze toate operaiile aferente anului 1. Se mai cunoate: sistemul deamortizare adoptat este cel liniar; Venituri totale: - anul 1 = 150.000
Primirea subventiei
5121 = 4452 500.000
Conturi la banci Imprum. nerambursabile
cu caract subventii
4452 = 4752 500.000
Imprum. nerambursabile Impr neramburs subventii
cu caract subventii
Achizitia utilajului
213 = 404 1.000.000
Echipamente Furnizori de imobilizari
tehnologice
Amortizare
1.000.000/10 = 100.000
6811 = 2813
Chelt. cu amortizarea Amortizarea ehipamente
imob. tehnologice
Virarea subventiilor la venituri
4752 = 7582 50.000Impr neramburs Venituri din subventii primate
subventii
Impozit venit (150.000-50.000)* 3% = 3.000
698 = 4418 3.000
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
4/25
Cheltuieli cu Impozit pe venit
impozitul pe venit
137. Se achiziioneaz din strintate un utilaj la preul de 7000 Euro,cheltuielile de transport aferente fiind de 3000 Euro. n momentul importului,
cursul de schimb era de 1 Euro = 4 u.m.n. Pentru utilajul importat, datorm taxevamale: 10%; comision vamal: 0.5% i TVA 19%. Comisionul vamal se plteten numerar iar taxele vamale i taxa pe valoarea adugat se pltesc prinvirament bancar. De asemenea nregistrm factura comisionarului vamal nsum de 1.000 u.m.n, plus TVA 19%, pe care o pltim n ziua urmtoare nnumerar. Furnizorul extern l pltim la cursul de 4,1 u.m.n/euro, iar pe cel altransportului la 3,9 u.m.n/euro.
138. Societatea Comercial X achiziioneaz aciuni ale unei firme n vedereadeinerii lor pe termen lung, n valoare de 80.000 u.m.n, din care 50.000 u.m.nsunt pltite din contul de la banc, iar diferena n termen de 30 de zile.
Achizitionarea actiunilor;
261 =% 80.000Actiuni detinute
de entitati afiliate
5121 50.000
Conturi la
banci in lei
269 30.000Vrsminte de
efectuat pentru
imobilizri financiare
Plata la scadenta a diferentei pentru actiunile achizitionate;
269 =5121 30.000Vrsminte de Conturi la
efectuat pentru banci in lei
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
5/25
imobilizri financiare
139. Se achiziioneaz o instalaie tehnic n valoare de 400.000 u.m.n, plus TVA.Plata se face prin intermediul unui bilet de ordin care este acceptat de furnizorulnostru. Durata de via util este de 15 ani. S se nregistreze toate operaiunileaferente, utiliznd n vederea amortizrii sistemul degresiv, cu influena uzuriimorale (AD2).
Achizitia instalatiei
% = 404 496.000
Furnizori de
imobilizari
2131 400.000
Echipamente tehnologice
4426 96.000
TVA deductibila
Plata prin Bilet la ordin
404 =403 496.000
Furnizori de Efecte de pltit
imobilizari
Decontarea Biletului la ordin
403 =5121 496.000
Efecte de pltit Conturi la bnci n lei
Amortizarea degresiva
Aceasta metoda de amortizare are ca efect inscrierea in cheltuieli a unei amortizari
mai mari in cursul primelor exercitii de utilizare a bunului, in raport cu amortizarea
corespunzatoare exercitiilor ulterioare.
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
6/25
Justificarea economica a acestei metode este data de faptul ca deprecierea este pentru
unele mijloace fixe mai mare in cursul primelor exercitii si, de pe alta parte, de
constatarea ca acestea au o capacitate de serviciu mai mare in primii ani de viata,
dupa care ele antreneaza cheltuieli de intretinere din ce in ce mai mari.
Amortizarea, egresiva se calculeaza:
- fie prin aplicarea unei cote degresive la o valoare constanta;
- fie, mai ales, prin aplicarea unei cote constante la o valoare degresiva
(descrescatoare).
Prin aplicarea celei de a doua variante (cazul cel mai frecvent), baza amortizarii este
valoarea valoarea neta contabila.
In tara noastra, amortizarea degresiva consta in multiplicarea cotei de amortizare
liniara cu,unul,dintre,coeficientii,urmatori:
a) 1,5 dara durata normala de utilizare a mijlocului fix este intre 2 si 5 ani;
b) 2,0 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix este intre 5 si 10 ani;
c) 2,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix este mai mare de 10 ani.
Utilizarea regimului de amortizare degresiva se aproba de consiliul de administratie al
agentului economic, respectiv de responsabilul cu gestiunea patrimoniului.
Amortizarea degresiva, se aplica conform HG 909/1997 pentru aprobarea normelor
metodologice de aplicare a Legii 15/1994, modificata si completata prin OG 54/1997.
400.000 pretul de achizitie
Amortizarea liniara= 400.000/15= 26.666,66
Cota anuala de amortizare
100/15=6.66%
Se aplica coeficientul de 2.5 deoarece durata normala de utilizare este de 15 ani.
Cota anuala de amortizare degresiva = 6.66 x 2.5=16.65%
Anul Suma Calcul amortizare Suma
amortizata
Suma ramasa
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
7/25
1 400.000 400.000*16.65% 66.600 333.400
2 333.400 333.400*16.65% 55.511.1 277888.90
3 277888.90 277888.9*16.65% 46.268.50 231.620.39
4 231.620,39 231.620,39*16.65% 38.564,79 193.055,65 193.055,6 193.055,6*16,65% 32.143,76 160.911,84
6 160.911,84 160.911,84*16,65% 26.791,82 134.120,02
7 134.120,02 134.120,02*16,65% 22.330,98 111.789,04
8 111.789,04 111.789,04*16,65% 18.612,88 93.176,16
9 93.176,16 93.176,16*16,65% 15.513,83 77.662,33
10 77.662,33 77.662,33*16,65% 12.930,78 64.731,55
11 64.731,55 64.731,55*16,65% 10.777,80 53.953,75
12 53.953,75 53.953,75*16,65% 8.983,30 44.970,45
13 44.970,45 44.970,45*16,65% 7.487,58 37.422,87
14 37.422,87 37.422,87*16,65% 6.230,91 31.191,96
15 31.191,96 31.191,96*16,65% 5.193,46 25.998,5
Inregistrarea amortizarii in primul an
6811 =2813 66.600
Cheltuieli de exploatare Amortizarea instalatiilor
privind amortizarea
imobilizrilor
140. Se obine un utilaj pentru care se efectueaz urmtoarele cheltuieli: energie90.000 umn; salarii 50.000 u.m.n.; materii prime 20.000 u.m.n.; materialeconsumabile 40.000 u.m.n.; consultan a unei firme de specialitate 200.000u.m.n. S se nregistreze achiziia acestora, utilizarea, obinerea utilajului ivnzarea acestuia unui partener extern la preul de 15.000 Euro. n momentulvnzrii cursul este de 1Euro = 4 u.m.n. , iar n momentul ncasrii: a) 1 Euro =4,1 u.m.n.; b) 1 Euro = 3,8 u.m.n.
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
8/25
Inregistrarea facturii de energie
% =401 111.600
Furnizori
605 90.000
Cheltuieli privind
energia si apa
4426 21.600
TVA deductibil
Inregistrarea cheltuielilor cu salariile
641 = 421 50.000
Cheltuieli cu Personal - salarii
salariile personalului datorate
Inregistrarea facturilor de materii prime si materiale consumabile
% = 401 74.400
Furnizori
301 20.000
Materii prime
3028 40.000
Alte materiale
consumabile
4426 14.400
TVA deductibila
Inregistrarea facturii de consultanta
% = 401 248.000
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
9/25
Furnizori
628 200.000
Alte cheltuieli cu
serviciile executate
de terti
4426 48.000
TVA deductibila
La sfarsitul lunii se inregistreaza imobilizari corporale in curs de executie , cu
valoarea cheltuielilor effectuate.
231 = 722 350.000
Imobilizri corporale Venituri din
n curs de executie productia de
imobilizari corporale
Se receptioneaza utilajul.
2131 = 231 350.000
Echipamente Imobilizri corporale
tehnologice n curs de executie
Vanzarea utilajului 15.000 euro x 4= 60.000 lei
4111 = % 74.400
Clienti
7583 60.000
Venituri din vnzarea
activelor si alte
operatii de capital
4427 14.400
TVA colectat
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
10/25
Incasarea facturii
a)4.1 lei/Euro 15.000x 4.1=61.500
5121 = % 61.500
Conturi la
bnci n lei
4111 60.000
Clienti
765 1.500
Venituri din
diferente de
curs valutar
b) 3.8 lei/ Euro 15.000x 3.8= 57.000
% = 4111 60.000
Clienti
5121 57.000
Conturi la
bnci n lei
665 3.000
Cheltuieli cu
diferentele de
schimb valutar
141. Societatea comercial A cumpr n leasing financiar un echipament nvaloare de 500.400 lei de la o societate de leasing romneasc. Durata leasinguluieste de 36 luni, avansul este 30%, valoarea rezidual este de 20%, iar rata lunareste de 6.950 lei. Ealonarea ratelor se gsete n urmtorul tabel. nregistrai
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
11/25
operaiile aferente n contabilitatea locatorului i locatarului. Utilizai IAS 17Contracte de leasing.
Rata Valoare rmas Dobnd
Avans 150,120 350,280
Rata 1 20,850 329,430 46,120
Rata 2 20,850 308,580 43,201
Rata 3 20,850 287,730 40,282
Rata 4 20,850 266,880 37,363
Rata 5 20,850 246,030 34,444
Rata 6 20,850 225,180 31,525Rata 7 20,850 204,330 28,606
Rata 8 20,850 183,480 25,687
Rata 9 20,850 162,630 22,768
Rata 10 20,850 141,780 19,849
Rata 11 20,850 120,930 16,930
Rata 12 20,850 100,080 14,011
Valoarerezidual
100,080 0 0
Total 500,400 x x
Rata i dobnda se pltesc lunar din contul de la banc. Dup expirarea
contractului de leasing, locatarul poate cumpra echipamentul la valoarearezidual. Durata de via, conform catalogului de clasificare a mijloacelor fixe,este de 5 ani. Predarea bunului se face imediat dup plata avansului.
S se nregistreze n contabilitatea locatarului (cumprtorului) factura deavans, plata avansului, primirea bunului n leasing, regularizarea avansului,
nregistrarea i plata ratelor i a dobnzilor, nregistrarea amortizrii lunare itransferul de proprietate la valoarea rezidual.
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
12/25
Contabilizare locatar
a)Recunosterea initiala
213 = 167 500.400
Instalatii tehnice, Alte mprumuturi
mijloace de transport, si datorii asimilate
animale si plantatii
b)Plata avans
167 = 5121 150.200
Alte mprumuturi Conturi la
si datorii asimilate bnci n lei
c)Plata primei redevente
% = 5121 66.970
Conturi la
bnci n lei
167 20.850
Alte mprumuturi
si datorii asimilate
666 46.120
Cheltuieli privind
dobnzile
d)Inregistare amortizare: valoare echipament valoare reziduala
Valoare amortizabila:
500.400- 100.080 = 400.380
Calcul amortizare :
400.320:36 = 11.120
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
13/25
6811 = 381 11.120
Cheltuieli de Ambalaje
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor
e)Transfer proprietate echipament:
167 = 404 100.080
Alte mprumuturi Furnizori de imobilizri
si datorii asimilate
404 = 5121 100.080
Furnizori de Conturi la
imobilizri bnci n lei
142. Se trimit la teri n vederea prelucrrii materii prime n valoare de 30.000u.m.n. Costul prelucrrii este de 5.000 u.m.n, achitndu-se din casierie valoareaprestaiei. Dup prelucrare materiile prime revin n gestiunea proprietarului.
transferul materiilor prime in gestiunea entitatii prelucratoare
351 =301 30.000
Materii prime Materii prime
si materiale
aflate la
terti
achitarea valorii prestatiei
401 =5311 5.000
Furnizori Casa in lei
returnarea materialelor proprietarului
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
14/25
301 =351 30.000
Materii prime Materii prime
si materiale
aflate la terti
143. S se nregistreze n contabilitate operaiunile legate de stocurile demateriale consumabile cunoscndu-se:stoc la nceputul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg;intrri n data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg;intrri n data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg;ieiri n data de 25 a lunii: 15.000 buc.
Evaluarea ieirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectuanregistrrile contabile n cazurile:inventarului permanent;inventarului intermitent.
Utilizai IAS 2 Stocuri.
Calcul CMP n data de 4 a lunii:
(5.000 buc. * 18 u.m.n) + (9.000 buc * 19 u.m.n)+(2.000*20,5 u.m.n )
/15.000=(90.000+171.000+41.000)/16.000=302.000/16.000=18,88 u.m.n/ buc.
Iesiri n data de 25 a lunii 15.000buc:
15.000 buc*18,88=283.200 u.m.n
Metoda inventarului permanent
achizitionare materii prime
% = 401 212.040lei
Furnizori
301 171.000lei
Materii prime (9.000 buc * 19 u.m.n/buc)
4426 41.040lei
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
15/25
Tva deductibila
achizitionare materii prime
% = 401 50.840 lei
Furnizori
301 41.000 lei
Materii prime (2.000 buc * 20,5 u.m.n/buc)
4426 9.840 lei
Tva deductibila
consumul de materii prime
15.000 buc*18.88umn = 283.200 u.m.n
601 = 301 283.200
Cheltuieli cu Materii prime
materiile prime
Metoda inventarului intermitent
achizitionare materii prime
% = 401 212.040 lei
Furnizori
601 171.000 lei
Cheltuieli cu (9.000 buc * 19 u.m.n/buc)
materiile prime
4426 41.640 lei
Tva deductibila
achizitionare materii prime
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
16/25
% = 401 62.000 lei
Furnizori
601 41.000 lei
(2.000 buc * 20,5u.m.n/buc)
Cheltuieli cu
materiile prime
4426 9.840 lei
Tva deductibila
consumul de materii prime
15.000 buc*18.88umn = 283.200 :nu se contabilizeaza
anularea soldurilor initiale
601 = 301 90.000 lei
Cheltuieli cu Materii prime
materiile prime
preluarea soldurilor finale
301 = 601 1000 buc *18.88 = 18.880
Materii prime Cheltuieli cu
materiile prime
144. O societate comercial dispune de un stoc de materii prime de 20.000 kg lapreul de 10 u.m.n / kg. Se achiziioneaz n cursul lunii materii prime n modsuccesiv astfel:
26.000 kg la 11 u.m.n/kg;4.000 kg la 12,5 u.m.n/kg.
Ulterior se dau n procesul de producie 49.000 kg de materii prime. Evaluareastocurilor ieite se face prin metoda FIFO iar pentru contabilizare se folosesc:- metoda inventarului permanent- metoda inventarului intermitentDeterminai valorile conform IAS 2 Stocuri. Contabilizai operaiunile.
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
17/25
Stoc initial :
20.000 kg x 10 u.m.
Intrari 26.000 kg x 11 u.m
4.000 kg x 12,5 u.m.
Iesiri : 49.000 kg:
- 20.000 kg x 10 u.m. = 200.000
- 26.000 kg x 11 u.m. = 286.000
- 3.000 kg x 12,5 u.m. = 37.500
49.000 kg 523.500
Inventarul permanent :
Achizitie de materii prime :
301 =401 26.000 kg x 11 = 286.000 u.m.
Materii Furnizori
prime
301 = 401 4.000 kg x 12,5 = 50.000 u.m.
Materii Furnizori
prime
Iesire de materii prime (metoda FIFO)
601 = 301 523.500
Cheltuieli cu Materii
materiile prime prime
(20.000 kg X 10 u.m. + 26.000 kg x 11 u.m. + 3.000 kg x
12,5 u.m.) =523.500
145. Se nregistreaz la o SC un sold iniial la pre prestabilit de materii prime nvaloare de 250.000 u.m.n i la materiale consumabile de 40.000 u.m.n.
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
18/25
Diferenele de pre aferente costului de achiziie mai mare dect preulprestabilit sunt de 27.000 u.m.n. n cursul lunii se nregistreaz intrri la preulstandard la materii prime de 90.000 u.m.n i la materiale consumabile de 5.000u.m.n. Diferenele de pre corespunztoare sunt de 9.000 u.m.n. S se calculezediferenele de pre aferente ieirilor la materii prime n valoare de 290.000 i la
materiale consumabile de 20.000 u.m.n.Sold initial cont :
301 = 250.000
302 = 40.000
308 = 27.000
Intrare :
301 = 401 90.000
Materii Furnizori
prime
302 = 401 5.000
Materiale Furnizori
consumablie
301,302 = 308 9.000
Diferente de pret
la materii prime
si materiale
Iesire :
601 = 301 290.000Cheltuieli cu Materii
materiile prime prime
602 = 302 20.000
Cheltuieli cu Materiale
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
19/25
materialele consumabile
consumabile
308 = 301 27.115 ( 290.000 x 9,35%)
Diferente de pret Materii
la materii prime prime
si materiale
308 = 302 1.870 ( 20.000 x 9.35%)
Diferente de pret Materiale
la materii prime consumabile
si materiale
CONT SOLD INITIAL INTRARI IESIRI SOLD FINAL
301 250.000 90.000 290.000 50.000
302 40.000 5.000 20.000 25.000
308 27.000 9.000 X Y
Coeficient mediu = (27.000 + 9.000 )/(250.000 + 40.000 +90.000 + 5.000)X100%
= 36.000 / 385.000 x 100 % = 9.35%
X = ( 290.000 + 20.000 ) x 9.35%= 28.985 diferenta de pret aferenta iesirilor
Diferenta de pret la soldul ramas de 75.000 = 27.000 + 9.000 28.985= 7.015 lei
146. Se vnd materiale consumabile din stocul existent n valoare de 40.000
u.m.n. Se accept ca echivalent un efect comercial care se depune la banc i sencaseaz la scaden.
vanzarea materialelor consumabile (TVA 24%)
302 =% 40.000
Materiale
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
20/25
consumabile
702 30.400
Venituri din
vanzarea
semofabricate
4427 9.600
TVA colectata
scoaterea din gestiune
602 =302 40.000
Cheltuieli cu Materiale
materialele consumabile
consumabile
acceptarea efectului comercial
5113 =413 40.000
Efect de Efect de primit
incasat de la clienti
incasarea efectului comercial
5121 =5113 40.000
Conturi la Efect de
banci in lei incasat
147. La o societate comercial, cu ocazia inventarului de control gestionar se
constat un minus de materiale consumabile de 15.000 u.m.n i un plus lamaterialele de natura obiectelor de inventar de 20.000 u.m.n. S se efectueze
nregistrrile contabile.
nregistrarea minusului la materiale consumabile:
602 =302 15.000
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
21/25
Cheltuieli cu Materiale consumabile
materialele
consumabile
reprezentnd o cheltuial nedeductibil, ntruct nu se fac referiri privitoare la
imputarea acesteia
nregistrarea plusului la materialele de natura obiectelor de inventar:
303 = 603 20.000
Materiale de Cheltuieli privind
natura de materialele de natura
obiectelor obiectelor de inventar
de inventar
150. Se achiziioneaz echipament de protecie i de lucru n valoare de 70.000u.m.n, respectiv 50.000 u.m.n plus TVA 19%. Se dau n folosin salariailorechipamente de protecie n valoare de 40.000 i echipamente de lucru de 45.000u.m.n. Valoarea acestora se include n cheltuieli la darea n folosin. Dup doiani se scoate din folosin echipamentul de protecie.
Achizitie echipament de protectie
% = 401 83.300
Furnizori
303 70.000
Materiale de natura
obiectelor de inventar
4426 13.300
TVA deductibila
Achitare factura achizitie echipament de protectie
401 = 5121 83.300
Furnizori Conturi la
bnci n lei
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
22/25
Achizitie echipament de lucru
% = 401 59.500
Furnizori
303 50.000
Materiale de natura
obiectelor de inventar
4426 9.500
TVA deductibila
Achitare factura achizitie echipament de lucru
401 = 5121 59.500
Furnizori Conturi la
bnci n lei
Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de protectie
603 = 303 40.000
Cheltuieli privind Materiale de natura
materialele de obiectelor de inventar
natura obiectelor
de inventar
D 8035 40.000
Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosint
Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de lucru
603 =303 45.000
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
23/25
Cheltuieli privind Materiale de natura
materialele de obiectelor de inventar
natura obiectelor
de inventar
Se scoate din folosinta echipamentelul de protectie
C 8035 40.000
Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosint
152. La SC A se obin din procesul de producie produse finite evaluate lacostul standard de 250.000 u.m.n. La sfritul lunii se determin costul efectiv alproduselor finite ca fiind 225.000 u.m.n. Produsele finite se vnd la preul de
290.000 plus TVA 19%, iar ncasarea se face prin contul de la banc. Obtinerea de produse finite
345 = 711 250.000
Produse finite Venituri din productia
stocata sau Variatia
stocurilor
Vanzarea produselor finite
4111 = % 345.100
Clineti
701 290.000
Venituri din
vanzarea
produselor finite
4427 55.100
TVA colectata
Incasarea facturii
5121 = 4111 345.100
Conturi la Clienti
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
24/25
banci in lei
Se inregistreaza scaderea din gestiune a produselor vandute
711 = 345 250.000
Variatia Produse finite
stocurilor
La sfarsitul lunii se calculeaza costul de productie efectiv al produselor finite
obtinute si se inregistreaza diferentele de pret.
348 = 711 25.000
Diferente de Variataia
pret la stocurilor
produse
-
7/22/2019 134731788-contabilitate
25/25