Exercitii semestrul I 2012

Grupa I - Contabilitate financiara

1. Se achizitioneaza dintr-un imprumut bancar un utilaj in valoare de 20.000 lei, durata normala de functionare 10 ani şi amortizare liniara. Suma cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumutului primit este 5.000 lei. Sa se inregistreze achizitia mijlocului de transport si amortizarea acestuia in primul an, stiind ca politica firmei este de a considera cheltuielile cu dobanzile drept ale perioadei.

a) Primirea împrumutului bancar

5121 = 1621 20.000 leiConturi la bănci în lei Credite bancare pe termen lung

b) Achiziţie utilaj

2131 = 404 20.000 leiEchipamente tehnologic Furnizori de imobilizări(mașini, utilaje și instalații de lucru)

c) Plata achiziţiei

404 = 5121 20.000 leiFurnizori de imobilizări Conturi la bănci în lei

d) Înregistrarea dobânzilor bancare ce se capitalizează în contabilitate

presupunând că s-au efectuat cheltuielile bancare aferente împrumutului în

exerciţiul curent

2131 = 1682 5.000 leiEchipamente tehnologic Dobânzi aferente creditelor (mașini, utilaje și instalații de lucru) bancare pe termen lung

e) Plata dobânzii

1682 = 5121 5.000 leiDobânzi aferente creditelor Conturi la bănci în lei bancare pe termen lung

f) Cheltuielile cu dobânzile au fost incluse în costul utilajlului şi vor fi

recuperate prin amortizare astfel că amortizarea utilajului la sfârşitul primului

an va fi (20.000 + 5.000)/ 10 ani = 2.500 / an

6811 = 2813 2.500 lei

Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea instalațiilor, mijloacelor amortizarea imobilizărilor de transport, animalelor și plantațiilor

2. La începutul lunii o societate prezintă următoarele solduri: 371 Mărfuri – 14.875 lei; 378 Diferenţe de preţ la mărfuri – 2.500 lei; 4428 Taxa pe valoare adăugată neexigibilă – 2.375 lei. În cursul lunii se achiziţionează mărfuri în valoare de 5.000 lei, TVA 24%. Întreprinderea practică un adaos comercial de 25% şi ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul. În cursul lunii se vând mărfuri de 17.850 lei. Să se efectueze înregistrările contabile.

Rezolvare:Achizitia de marfuri% = 401 6.200371 5.0004426 1.200Inregistrarea adaosului comercial371 = % 2.750

378 1.2504428 1.500

Vanzarea de marfuri5311 = % 17.850,00

707 14.395,164427 3.454,84

Descarcarea gestiunii cu marfurile vanduteK = (2.500 + 1.250)/(14.875 - 2.375+ 6.250) * 100 = 3.750 / 18.750 * 100 = 20%14.395,16 * 20% = 2.879 lei% = 371 17.850,000607 11.516,16378 2.879,004428 3.454,84

3. Întreprinderea Alfa deţine o clădire evaluată la valoarea justă de 120.000 lei, amortizare cumulată 30.000 lei. Rezerva din reevaluare disponibilă este de 10.000 lei. La 31.12.N, managerii iau decizia să vândă clădirea în anul N+1. Ca urmare activul va fi reclasificat în categoria stocurilor de mărfuri. La 31.12.N se estimează că valoarea realizabilă netă a acestui stoc este de 75.000 lei. Se cere: a)să se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvării acestui caz; b)să se prezinte înregistrările contabile aferente exerciţiului N.

Rezolvare:a) Potrivit prevederilor OMFP 3055/2009, clădirea rămâne clasificată la imobilizări corporale până

la data vânzării şi va fi vândută ca un activ imobilizat, neafectând cifra de afaceri şi marja comercială cu câştigul/pierderea din vânzare (în cazul vânzărilor de imobilizări corporale, câştigurile/pierderile din vânzare vor fi imputate în contul de profit şi pierdere la poziţiile “Alte venituri din exploatare”/”Alte cheltuieli din exploatare”.

b) Inregistrarile contabile aferente exercitiului N anularea amortizării cumulate:      2812 = 212 30.000 realizarea transferului:      251 = 212 90.000realizarea rezervei din reevaluare:      105 = 1065 10.000

      la 31.12.N, efectuarea testului de depreciere a imobilizării deţinută pentru vânzare:      Valoarea contabilă = 90.000 lei      Valoarea justă minus costurile de cesiune = 75.000 lei      Pierdere din depreciere = 90.000 – 75.000 = 15.000 lei

681 = 205 15.000          În bilanţul anului N, la active circulante se va prezenta pe o poziţie distinctă care poate fi creată după stocuri, activul nostru deţinut pentru vânzare evaluat la 75.000 lei (sold 251-sold 295).

4. Întreprinderea Alfa majorează capitalul social prin aport în natură. Aportul constă într-un teren evaluat la 10.000 euro. Cursul la data subscrierii este de 4,5 lei/euro. La data vărsării aportului, cursul este de 5 lei/euro. Valoarea nominală a unei acţiuni este de 100 lei.

Se cere: a)să se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvării acestui caz; b)să se prezinte înregistrările contabile.Rezolvare:

a) Conform articolului 224 alin. 3 din OMFP 3055/2009 nu reprezinta castiguri sau pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitatii, diferentele de curs valutar dintre momentul subscrierii actiunilor si momentul varsarii contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.

b) Inregistrari contabile:Capitalul subcris nevarsat456 = 1011 45.000Aportul 2111 = 456 50.000Diferenta de curs valutar456 = 765 5.000Capitalul subscris varsat1011 = 1012 45.000

5. Societatea Comercială “X” deţine un capital social de 150.000 u.m.n divizat în 15.000 de acţiuni. Se decide majorarea capitalului social prin emiterea a încă 2.000 de acţiuni noi la o valoare de emisiune de 13 u.m.n/acţiune. Acţiunile sunt nominative iar contravaloarea lor se depune în numerar în contul de la bancă astfel:

- 80% odată cu subscrierea, când se depune integral şi prima de capital,

- diferenţa de 20% după 60 de zile.

Pe seama valorii nominale a acţiunilor emise se majorează capitalul social, iar primele sunt încorporate la alte rezerve.

Rezolvare:Valoarea unei actiuni: 150.000 / 15.000 = 10. Rezulta o prima de capilat de 3 lei/ actiuneCapitalul subscris nevarsat

456 = % 26.0001011 20.0001041 6.000

Depunerea a 80% din aport5311 = 456 20.800

Tracerea la alte rezerve a primei de capital1068 = 1041 6.000

Depunerea diferentei5311 = 456 5.200

Capitalul subscris varsat1011 = 1012 20.000

6. În vederea diminuării capitalului social, Societatea Comercială „A” răscumpără 1000 de acţiuni proprii la o valoare de răscumpărare de 25 u.m.n/acţiune. Ştiind că valoarea nominală este egală cu 25 u.m.n/acţiune să se înregistreze în contabilitate toate operaţiunile aferente. Plata se face din cont bancar.

Rezolvare:Rascumpararea actiunilor proprii

109 = 5121 25.000Anularea actiunilor proprii rascumparate

1012 = 109 25.000

7. Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 100.000 u.m.n, plus TVA 24%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la bancă.

Rezolvare:Achizitionarea programului informatic

% = 401 124.000208 100.0004426 24.000

Plata furnizorului401 = 5121 124.000

Amortizarea inregistrata anual: 100.000/3 = 33.333 lei6811 = 2808 33.000

Amortizarea din cei 2 ani = 66.666, valoarea ramasa neamortizata 33.334 leiVanzarea programului informatic

4111 = % 86.800

7583 70.0004427 16.800

Concomitent, descarcarea gestiunii cu programul vandut% = 208 100.0002808 66.6666583 33.334

Incasarea contravalorii creantei5121 = 4111 86.800

8. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constată lipsa unui utilaj a cărui valoare de intrare este de 20.000 u.m.n. Valoarea amortizată 13.000 u.m.n, iar valoarea de piaţă 8.000 u.m.n, fără TVA. Se impută gestionarului şi se reţine din salariu.

Rezolvare:Imputarea lipsei

428 = % 9.9207588 8.0004427 1.920

Descarcarea gestiunii cu bunul lipsa% = 2131 20.0002813 13.0006588 7.000

Incasarea valorii imputate5311 = 4281 9.920

Grupa II - Audit

1. In cazul examinarii limitate opinia este exprimata sub forma unei: a) asigurari pozitive b) asigurari negative c) fara asigurare

2. O misiune de audit statutar are drept obiectiv :a) obtinerea unei asigurari cu privire la situatiile financiare b) exprimarea de catre auditor a unei opinii c) certificarea situatiilor financiare

Răspuns   : varianta b)

Auditul statutar presupune examinarea efectuată de un profesionist contabil competent şi independent asupra situaţiilor financiare ale unei entităţi în vederea exprimării unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare şi complete a poziţiei şi situaţiei financiare precum şi a performanţelor obţinute de aceasta

3. Definiti riscul inerent in audit si nominalizati factorii de evaluare a riscului inerent.Riscul inerent constă în posibilitatea ca soldul unui cont sau că o categorie de operaţiuni să

comporte erori semnificative, izolate sau împreună cu erorile din alte conturi sau categorii de operaţiuni, datorită unui control intern insuficient. Pentru a evalua riscul inerent, auditorul recurge la judecăţi

profesionale bazate pe evaluarea unor factori ca:experienţa şi cunoştinţele cadrelor de conducere, eventualele schimbări intervenite în cursul exerciţiului la nivelul conducerii;presiuni exercitate asupra conducerii şi alte împrejurări de natură a incita la prezentarea unor situaţii financiare inexacte (număr mare de intreprinderi falite în sectorul de activitate);natura activităţilor desfăşurate de intreprindere (uzura morală a tehnologiei, echipamentelor, produselor şi serviciilor, structuri neadecvate);factori influenţând sectorul din care face parte intreprinderea: condiţii economice şi concurenţiale, inovaţii tehnologice, evoluţia cererii şi practicile contabile;situaţii financiare care pot să conţină anomalii: conturi conţinând ajustări privind exerciţiile anterioare sau estimări;vulnerabilitatea activelor la pierderi sau deturnări;înregistrarea unor operaţiuni neobişnuite şi complexe, mai ales la sfârşitul exerciţiului.

4. Din motive obiective nu ati putut participa la inventariere anuala (ati fost numit auditor statutar dupa momentul inventarierii.Ce fel de opinie veti formula?

Vom prezenta o opinie cu rezerve. Rezervele se prezintă înaintea paragrafului de opinie. În astfel de cazuri, paragraful opiniei se formulează astfel:Exemplu de rezerve datorate limitării întinderii lucrărilor:“Noi nu am putut asista la inventarul fizic din 31 decembrie 200…, căci noi am fost desemnaţi auditori ulterior acestei date. Ţinând seama de natura documentelor contabile ale societăţii, noi am putut controla cantităţile prin alte proceduri.După părerea noastră, cu excepţia incidenţei ajustărilor care ar fi putut fi necesare, dacă noi am fi putut efectua controlul fizic al cantităţilor, situaţiilor financiare dau o imagine fidelă poziţiei şi situaţiei financiare a societăţii la 31 decembrie 200…, cât şi contului de profit şi pierdere pentru exerciţiul încheiat la această dată şi sunt conforme cu prevederile legale şi statutare”.

Grupa III - Expertiza contabila

1. Enumeraţi faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului?Sunt abateri disciplinare urmatorele fapte: Comportamentul necuvincios fata de membriiØ Corpului ,reprezentantii Min. Fin. sau fata de alti participanti la reunile de lucru ale organelor de conducere si control ale Corpului AbsentaØ nemotivata de la intrunirea adunarii generale a filialei sau de la Conferinta Nationala Nerespectarea dispozitiilor Codului privind conduita eticaØ profesionala a expertilor contabili si contabili autorizatidin Romania referitoare la publicitate Absenta nejustificata de la cursurile deØ pregatire si perfectionare profesionala Prestarea de servicii deØ contabilitate fara contract scris incheiat cu clientul sau pe baza unui contract in care nu a fost inscrisa calitatea profesionala a celui care il incheie:expert contabil sau contabil autorizat Nerespectarea obligatiei de pastrare aØ secretului professional Nedeclararea sau declararea partiala a veniturilorØ in scopul sustragerii de la plata cotizatiei Fapta membrului Corpului de aØ nu depune in termenul stabilit la filiala care apartine fisa pt personae fizice sau juridice Refuzul de a pune la dispozitia organelor de control aleØ Corpului documentele privind

activitatea profesionala DeclaratiiØ necomforme realitatii , in relatiile cu Corpul si cu tertii

2. Care sunt răspunderile experţilor contabili?In exercitarea profesiei , expertii contabili si contabilii autorizati , raspund disciplinar,administrative, civil sau penal, dupa caz potrivit legii.

3. Ce fapte pot atrage răspunderea disciplinară a experţilor contabili?

1) Efectuarea de expertize contabile extrajudiciare fara contract scris de prestari servicii sau pe baza unui contract în care nu a fost înscrisa calitatea profesionala de expert contabil.2) Nerespectarea obligatiei de pastrare a secretului profesional.3) Nerespectarea Normei profesionale a CECCAR nr. 35 Norma si comentariile misiunilor privind expertizele contabile.4) efectuarea de expertize contabile judiciare si/sau extrajudiciare fara viza anuala pentru exercitarea profesiei , legal acordata. 5) Încalcarea, cu intentie, prin actiune sau omisiune, a normelor de lucru privind exercitarea profesiei, elaborate de organismul profesional, daca fapta a avut ca urmare producerea unui prejudiciu moral sau material.

4. Care este modul de comunicare a concluziilor expertizelor contabile?

Comunicare a concluziilor expertizelor contabile se face in capitolul III Concluzii al Raportului de expertiza contabila si contine cate un paragraf distinct cu concluzia (raspunsul) pentru fiecare al expertizei contabile. 

Grupa IV Evaluare economica si financiara a intreprinderii

1. Activul net corectat, prin metoda substractivã, se determinã dupã formula: a) capitaluri proprii +/– diferentele din reevaluare; b) activul reevaluat corijat – total datorii; c) activul reevaluat corijat – obligatiile financiare.

2. Care este valoarea activului net corijat al unei întreprinderi care, dupã reevaluarea bunurilor, prezintã urmãtoarea situatie patrimonialã: capital social 3.000.000; imobilizãri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitãti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000:

a) 43.500.000;

b) 18.500.000; c) 28.500.000

3. Elementele de calcul pentru a evalua o întreprindere prin rentabilitate sunt: a) profitul din bilant, rata de actualizare si perioada de referintã; b) capacitatea beneficiarã, rata de actualizare si perioada de referintã; c) capacitatea beneficiarã, rata inflatiei, rata de actualizare si perioada de referintã.

4. Goodwill-ul unei întreprinderi se gãseste înregistrat în bilantul întreprinderii la închiderea exercitiului: a) da; b) nu; c) da, ca fond comercial.

Consultanta acordata contribuabililor

1.O entitate dispune de următoarele informaţii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea

investiţiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit şi a

rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor.

RezolvareRezultatul brut se calculeaza ca diferenta intre venituri totale si cheltuieli totaleRezultatul brut = 550,000 – 600,000 = -50,000Rezultatul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si

cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile

Rezultatul impozabil = 550,000 -600,000 + 75,000 (cheltuielile cu ajustarile sunt nedeductibile fiscal) = 25,000

Impozitul pe profit = 25,00 * 16% = 4,000Rezultatul net = rezultatul brut – impozitul pe profit = -50,000 – 4,000 = -54,000 lei

2. Se consideră următoarele date: - capitalul social al unei întreprinderi este de 250.000 lei, iar mărimea rezervelor

legale existente 10.000 lei; - pe parcursul exerciţiului financiar N s-au înregistrat venituri totale de 1.100.000

lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele decât cele cu impozitul pe profit) sunt în sumă de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei.

Se cere: a) mărimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit şi a rezultatului net în

situaţia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent.

Rezolvare: Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil,

inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana cand aceasta va atinge a cincea parte din

capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.

Profitul brut = 1.100.000 – 800.000 = 300.000Maxim deductibil din capitalul social subscris si varsat20%: 250.000 * 20% = 50.000Profitul contabil inainte de impozitare = Venituri totale – cheltuieli totale = 1.100.000 – 800.000 =

300.000 leiRezerva de repartizat in anul N 300.000 * 5% = 15.000Profitul impozabil = Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli

nedeductibile – rezerva legala = 1.100.000 – 800.000 – 20.000 + 30.000 – 15.000 = 295.000Impozitul pe profit = rezultatul impozabil * 16% = 295.000 * 16% = 47.200Rezultatul impozabil = rezultatul brut – impozitul pe profit = 300.000 – 47.200 = 252.800

3. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri: venituri salariale 850 lei; ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificării cu documente. 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Paştelui. Salariatul nu are nici o persoană în întreţinere. Să se stabilească salariul net.

Rezolvare:Reţinerile datorate de asiguraţi sunt doar cele aferente salariului de bază brut, deoarece atât

cadourile cu ocazia sărbătorilor în limita sumei de 150lei, cât şi ajutoarele de înmormântare sunt sume neimpozabile, astfel : Cas 10,5% = 89 lei, CASS5,5% = 47 lei, somaj 0,5% = 4 lei, impozit pe salar = (850 – 140 – 250 )*16% = 74 lei.Salariul net = 850 – 140 – 74 + 1470 = 2.106 lei

4. Să se calculeze şi înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pe baza următoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care:

- venituri din vânzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vânzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care:

- cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;

- cheltuieli cu investiţiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate: 23.000 lei.

Rezolvare:Cifra de afaceri = 800.000 + 200.000 = 1.000.000 leiVenituri neimpozabile = 30.000 leiVenituri impozabile = 1.200.000 – 30.000 = 1.170.000 lei

Cheltuieli deductibile = 700.000 Profit impozabil = 1.200.000 – 700.000 – 30.000 = 470.000 leiImpozit pe profit datorat = 470.000 x 16% = 75.200 leiÎn contabilitate se va înregistra :- impozitul pe profit de plată

691 = 4411 75.200 lei- virarea impozitului pe profit4411 = 5121 75.200 lei- închiderea contului de cheltuieli121 = 691 75.200

Administrarea şi Lichidarea Întreprinderilor

1. În ce constau operaţiunile efectuate în situaţia dizolvării societăţilor comerciale?Operatiuniele efecutate in dizolvarea societatilor comerciale in cazurile prevazute la art. 227 alin. (1) si cu exceptia modului de dizolvare prevazut la lit. f) si la art. 228-232 din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru lichidarea societatii comerciale: 1. inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, normelor si reglementarilor contabile, inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii, efectuate cu aceasta ocazie; 2. intocmirea situatiilor financiare de catre societatile comerciale care urmeaza sa se lichideze si care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005, pe formatul prevazut in reglementarile respective; 3. stabilirea de catre adunarea generala a actionarilor sau a asociatilor a operatiunilor care urmeaza sa fie efectuate de catre lichidator in numele societatii comerciale; 4. valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.); 5. achitarea datoriilor societatii comerciale catre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, precum si a celorlalte obligatii sociale catre alte fonduri, salariati si alti terti;6. stabilirea rezultatului lichidarii (profit sau pierdere); 7. calcularea, retinerea si virarea impozitului pe profit/venit si a impozitului pe dividende in urma actiunii de dizolvare/lichidare: 7.1. Calcularea si virarea impozitului pe profit/venit Profitul impozabil in cazul dizolvarii/lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, potrivit dispozitiilor Codului fiscal privind impozitul pe profit, cu modificarile si completarile ulterioare, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii. In cazul microintreprinderilor platitoare de impozit pe venit, la momentul inceperii actiunii de dizolvare/lichidare, impozitul pe venit se calculeaza luandu-se in calcul: veniturile evidentiate in creditul conturilor din clasa a 7-a “Conturi de venituri”, cu exceptia celor inregistrate in grupa 78

“Venituri din provizioane”, si veniturile rezultate din anularea datoriilor si majorarilor la bugetul de stat, luandu-se in calcul si veniturile din lichidarea patrimoniului. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de dizolvare sau lichidare nu sunt impozitate rezervele constituite din profitul net, inclusiv sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, acestea fiind tratate in conformitate cu prevederile Codului fiscal privind impozitul pe dividende.Acelasi tratament se aplica si rezervelor constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea, in conformitate cu actele normative in vigoare, a disponibilului in devize, daca legea nu prevede altfel. In cazul divizarii si fuziunii societatilor comerciale, precum si al dizolvarii unei societati comerciale cu asociat unic ce atrage transmiterea universala a elementelor de activ si de pasiv ale societatii catre asociatul unic, fara lichidare, nu sunt impozitate rezervele constituite din profitul brut, daca sunt inregistrate in aceleasi conturi la societatea care preia elementele respective. 7.2. Calcularea, retinerea si virarea impozitului pe dividende Se determina, se retine si se vireaza impozit pe dividende dupa ce a fost calculat impozitul pe profit/venit, pentru urmatoarele elemente: profit obtinut in urma operatiunii de lichidare a societatilor comerciale; capital social majorat prin utilizarea unor elemente de capitaluri proprii (diferente provenite din reeva-luarea imobilizarilor si a stocurilor, potrivit legii, sume inregistrate la rezerve din diferente de curs valutar etc.); capitaluri proprii (activ net), constituite din profitul brut, potrivit prevederilor legale (rezerve legale, reduceri sau scutiri de impozit pe profit pentru profitul reinvestit etc.); capitaluri proprii (activ net), constituite in conformitate cu prevederile legale, fara ca sumele cuprinse in capitaluri sa fie evidentiate in prealabil la venituri (diferente provenite din reevaluarea imobilizarilor, diferente de curs valutar din evaluarea disponibilitatilor in valuta, diferente din aplicarea cotei reduse pentru activitatea de export, subventii pentru investitii etc.). Pentru elementele de capital propriu (activ net), constituite din profitul net (rezerva statutara, alte rezerve, profitul net realizat in exercitiile precedente a carui repartizare a fost amanata etc.), se calculeaza si se vireaza numai impozit pe dividende; 8. intocmirea bilantului de partaj, in conformitate cu situatiile prevazute la pct. 2; 9. efectuarea partajului capitalului propriu (activului net) al societatii comerciale, rezultat din lichidarea societatii comerciale, in functie de: a) prevederile statutului si/sau ale contractului de societate; b) hotararea adunarii generale a actionarilor/asociatilor, consemnata in registrul sedintelor adunarii generale; c) cota de participare la capitalul social. Partajul consta in impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidare, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale. Societatile comerciale pe actiuni, care intra sub incidenta Legii nr. 314/2001 pentru reglementarea situatiei unor societati comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligativitatea numirii lichidatorilor in conformitate cu prevederile art. 258 din Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. Care este ordinea în care vor fi distribuite fondurile obţinute din vânzarea bunurilor din averea debitorului, grevate, în favoarea creditorului de ipoteci, gajuri sau alte garanţii reale mobiliare ori drepturi de retenţie de orice fel?

Grupa VIII - Analiza si diagnostic financiar contabil

1.  Analizați  poziția  financiară a  unei  întreprinderi  din  sectorul  desfacerii  cu amănuntul  de  produse  alimentare:  

Indicator   31.12.n  Imobilizări   40000  Stocuri   2000  

 

2.  Analizati  şi  interpretati  ratele  de  lichiditate  pentru  întreprinderea  analizată în exercitiul  precedent.  

Categoria X – Organizarea auditului intern şi controlul intern al intreprinderii

1. Aprovizionarea presupune: a) Comenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare; b) Sa se plateasca preturi corespunzatoare; c) Comanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare; d) Actualizarea informatiilor legate de furnizor astfel incit comanda sa contina date reale; e) Produsele comandate sa se obtina in timp util; f) Inregistrarea comenzilor aprobate complet si corect; g) Prevenirea lansarii comenzilor neaprobate.Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

2. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune: a) Implementarea strategiilor de marketing; b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta; c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea lor.

Creante   500  Disponibilități   1000  Capitaluri  proprii   30000  Datorii  mai  mari  de  un  an   5000  Datorii  de  exploatare   8500  Datorii  bancare  pe  termen  foarte  scurt  0  

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.