1. Auditul Financiar Privind Imobilizarile

7/25/2019 1. Auditul Financiar Privind Imobilizarile

1/26

AUDITUL FINANCIAR PRIVIND IMOBILIZARILESeciunea EREFERINA IFRS

IAS 16, 2,!,2",1#,!

P$%&'uni(')$' Ana M%$a$iu


2/26

AUDITUL FINANCIAR PRIVIND IMOBILIZARILE

CUPRINS

1. Ce sunt imobili!"ile#$. Abo"%!"e! !u%itului imobili!"ilo"&. Obie'ti(ele %e !u%it )ent"u imobili!"i*. Pl!ni+i'!"e! !u%it!"ii imobili!"ilo",. Teste %e !u%it-. Stu%iu %e '!


3/26


1. Ce sunt imobili!"ile#

A'ti(e )"o'u"!te )ent"u +olosint! )e te"men lun/ nu )ent"u ! +i"e(!n%ute in s'u"t tim)0

Du"!t! %e (i!t! estim!t! m!i m!"e %e un !n0

Costul !'iitiei este "e)!"ti!t )e m!i multi !ni )"in !mo"ti!"e.


4/26


1.1 P"in'i)!lele ti)u"i %e imobili!"i

Imobili!"i 'o")o"!le 2t!nibile/e3istent! +ii'!4 Imibili!"i ne'o")o"!le 2nu !u e3istent! +ii'!4

o Fon% 'ome"'i!l 2oo%5ill4o M!"'i in"eist"!teo P!tenteo Celtuieli 'u %e(olt!"e! 2'!)it!li!te %o!" in !numite 'on%itii4

Imobili!"i +in!n'i!"eo P!"ti'i)!tiio A'tiuni


5/26


1.$ E3em)le %e imobili!"i 'o")o"!le

Te"enu"i Cl!%i"i Util!6e/ e'i)!mente/ inst!l!tii Mi6lo!'e %e t"!ns)o"t Mobilie"


6/26


1.& De'iii )ent"u '!"e !u%ito"ul )o!te %! s+!tu"i

Ce sume )ot +i in(estite in (iito" )ent"u )"o'u"!"e! %emi6lo!'e +i3e# Ce su"se %e +in!nt!"e e3ist!#

C!"e m6lo!'e +i3e t"ebuie inlo'uite# Se )o!te !ste)t! )!n!'!n% !'este! %e(in inutili!bile s!u (o" t"ebui inlo'uite intim)#

Este %e )"e+e"!t s! se 'eltui!s'! m!i mult )ent"uint"etine"e! si "e)!"!"e! mi6lo!'elo" +i3e e3istente s!ueste m!i e+i'ient s! +ie )!"ti!l inlo'uite#

Este m!i e+i'ient! 'um)!"!"e! s!u in'i"ie"e!# Sunt mi6lo!'ele +i3e !siu"!te 'o"es)un!to"# Pot +i obtinute e(entu!le sub(entii )ent"u !'iitii#


7/26


$. Abo"%!"e! !u%itului imobili!"ilo"

De l! ene"!l l! )!"ti'ul!" O"ient!"e s)"e obie'ti(e 'l!" %e+inite B!!"e )e i%enti+i'!"e! "is'u"ilo" O"ient!"e s)"e (e"i+i'!"e! 'ont"o!lelo" inte"ne


8/26

AUDITUL FINANCIAR PRIVIND

IMOBILIZARILE

&. Obie'ti(ele %e !u%it )ent"u imobili!"iOBIECTIV SEMNIFICATIE RISC

E3!usti(it!te! Toate mijloacele fixe si toate activele care trebuiecapitalizate au fost inregistrate

Subevaluarwa activelor isupraevaluarea cheltuielilor

E3!'tit!te! -Soldurile au fost identificate, grupate si inregistratecorect;-Amortizarea a fost corect calculata in concordanta

cu metoda acceptata-Sumele din situatiile financiare sunt in concordantacu evidentele contabile

Prezentare inadecvat

Supraevaluarea valorii nete

contabile a activului sausubevaluarea sa

E3istent! !ijloacele fixe inregistrate exista in realitate la databilantului "nu au fost furate, vandute sau casate#

$lientul poate atribui valori unoractive casate, care nu mai suntutilizabile sau care au fost sustrase


9/26


IMOBILIZARILE

&. Obie'ti(ele %e !u%it )ent"u imobili!"i

Se)!"!"e!

e3e"'itiilo"

%ntrarile si iesirile de mijloace fixe au fist inregistrate in

perioada corecta&valuarea -'alorile reevaluate se bazeaza pe metode de

evaluare corecte;-- !ijloacele fixe afectate de diminuare permananta avalorii sunt prezentate la o valoare contabila diminuatacorect

'aloarea atribuita poate sa nureflecte schimbarile cauzate defactori externi( 'aloarea contabilaneta poate fi calculata pe bazaunor durate de viatanecorespunzatoare(

D"e)tu"i siobli!tii

-Clientul !"e %"e)t %e )"o)"iet!te (!l!bil !su)"!mi6lo'ului +i3 l! %!t! bil!ntului0-7 Clientul "!s)un%e )ent"u "is'u"ile si bene+i'i!!%in !(!nt!6ele '!"e %e'u" %in )"o)"iet!te! !su)"!imobili!"ilo"

Active concesionate pe termenscurt care nu apartin clientuluiincluse in bilant(

P"eent!"e sie(i%entie"e

Soldurile mijloacelor fixe au fost corect clasate,descrise si evidentiate


10/26


IMOBILIZARILE

*. Pl!ni+i'!"e! !u%it!"ii imobili!"ilo"

C!"e este n!tu"! si 'om)onent! mi6lo!'elo" +i3e# E(i%ent! 'om)ute"i!t! s!u m!nu!l!# Com)ute"i!t!8 teste !su)"! 'ont"o!lelo"0 )"o'e%u"i !n!liti'e/

teste %t!li!te0 M!nu!l!8 !''ent )e teste %et!li!te0

C!"e sunt "is'u"ile 'om)lete le!te %e +ie'!"e %in obie'ti(ele%e !u%it# Ce )"o'e%u"i este '!ul s! !%o)t!m )ent"u !

!bo"%! !'este "is'u"i# Cum !)"e'iem '!lit!te! )"o'e%u"ilo" %e 'ont"ol inte"n le!te

%e mi6lo!'e +i3e# Ce !lte "is'u"i !u +ost i%enti+i'!te# 2+"!u%!/ et'.4


11/26


IMOBILIZARILE

*.1 Con'"eti!"e! )l!ni+i'!"ii !u%itului

St"!tei! %e !u%it

M!t"i'e! testelo" %e !u%it/ '!"e !)"e'i!!8) Obie'ti(e %e !u%it s)"e'i+i'e )ent"u 'lientul !u%it!t0) Ris'u"ile s)"e'i+i'e )ent"u +ie'!"e obie'ti( %e !u%it0) Reum!t !l testelo" !su)"! )"o'e%u"ilo" %e 'ont"ol0

) List! testelo" !su)"! sol%u"ilo"/ mis'!"ilo"/ se)!"!t )e8 P"o'e%u"i !n!liti'e0 Teste %e %et!liu.


12/26


IMOBILIZARILE

*.$ A'ti(it!ti )"e!tito!"e !le lu'"ului l! 'lient

S! 'ite!s'! st"!tei! %e !u%it )ent"u ! +i 'onstient %e "is'u"iles)e'i+i'e le!te %e mi6lo!'ele +i3e0 S! 'ite!s'! )l!nul %e test!"e )ent"u ! intelee %e 'e se e+e'tue!!

+ie'!"e test0 S! obtin! un )"o"!m %e !u%it !%!)t!t s)e'i+i'ului 'lientului0 S! )"ime!s'! inst"u'tiuni "e+e"ito!"e l! 'e t"ebuie +!'ut in +ie'!"e

%in et!)ele )"e(!ute in )"o"!mul %e !u%it si l! tim)ul '!"e

t"ebuie !lo'!t +ie'!"ei et!)e %in )"o"!mul %e !u%it0 S! i! in 'onsi%e"!"e "is'u"ile %e +"!u%! '!"e )ot s! !)!"! in

le!tu"! 'u mi6lo!'ele +i3e.


13/26


IMOBILIZARILE

*.* Do'umente ne'es!"e )ent"u !u%it

Reist"ul mi6lo!'elo" +i3e C!l'ulul !mo"ti!"ii R!)o!"te in%e)en%ente %e e(!lu!"e F!'tu"i emise %e 'onst"u'to"i Cont"!'te %e 'on'esion!"e Titlu"i %e )"o)"iet!te P"o'ese (e"b!le !le se%intelo" C.D./ C.A. F!'tu"i/ )"o'ese (e"b!le %e )une"e in +un'tiune E3t"!se %e 'ont b!n'!" Reist"ul %e b!n'! B!l!nt! %e (e"i+i'!"e


14/26


IMOBILIZARILE

,. Teste %e !u%it

,.1 Test!"e! )"o'e%u"ilo" %e 'ont"ol inte"n

,.$ Teste %e %et!liu

,.& Alte teste


15/26


IMOBILIZARILE

,.1 Test!"e! )"o'e%u"ilo" %e 'ont"ol inte"n

,.1.1. Ti)u"i %e 'ont"o!le inte"ne Cont"o!le !su)"! estion!"ii si 'ont!bili!"ii

29:C4

Cont"o!le %e monito"i!"e 2M4 Cont"o!le %e sistem 2in+o"m!ti'4 2S4


16/26


IMOBILIZARILE

,.1.$. Cont"o!le inte"ne s)e'i+i'e mi6lo!'elo" +i3e$ontrol Tip

control

Test

Achizitiile se fac cu aprobareaprealabila a $*

+$ 'erificare procese verbale sedinte $* pentru a obtine dovadaaprobarii

$apitalizarea dobanzilor esteautorizata lunar(

+$ 'erificarea semnaturii persoanei competente pentru a daacesta autorizare(

%nspectare fzica anuala si propunere

pentru casare

+$ 'erificare liste de numarare, procese verbale de constatare(

'erificare inregistrari contabile(

Trimestrial, punctarea registrului !cu balanta de verificare(

+$ 'erificare proces verbal sau alt document intocmit cu aceastaocazie(

$omparare periodica buget investitiicu realizari

! 'erificare raport intocmit sau orice evidenta care dovedesteefectuarea comparatiei

Autorizare modificari aplicatie

informatica

S *iscutie cu responsabilul cu informatica( 'erificare autorizare

scrisa(


17/26


IMOBILIZARILE

,.$ Teste %e %et!liu

,.$.1. Teste %e %et!liu !su)"! (!lo"ii %e in(ent!"

Mis'!"i in 'u"sul !nului Do'umente %e e(i%ent!

%ntrari de mijloace fixe acturi furnizor

Active concesionate $ontract concesionare

Active construite sau instalate in regieproprie 'erificare cheltuieli capitalizate

*obanzi capitalizate $ontract credit

Subventii de stat *ocumentatia aferenta

%esiri de mijloace fixe $ontracte de vanzare, aprobari


18/26


IMOBILIZARILE

,.$.$. Teste %e %et!liu !su)"! !mo"ti!"ii

Int"eb!"i l! '!"e t"ebuie s! "!s)un%! !u%itul !mo"ti!"ii8 Este meto%! %e !mo"ti!"e 2%e e3. Lini!"!4 )e"mis!# Este

!'est! meto%! !)li'!t! in mo% sistem!ti' %e l! un !n l!!ltul#

Sunt "!tele %e !mo"ti!"e si %u"!tele e'onomi'e %e (i!t!

"eon!bile# C!l'ulul !mo"ti!"ii s7! +!'ut 'o"e't !"itmeti'# S7!u +!'ut in"eist"!"i 'ont!bile 'o"e'te )ent"u mi6lo!'ele

+i3e '!s!te/ 'u uu"! +ii'! !(!ns!t! s!u s'o!se %in+un'tiune#


19/26


IMOBILIZARILE

Test!"e! '!l'ulului !mo"ti!"ii

P"o'e%u"i !n!liti'e !su)"! 'eltuielii !nu!le/ "es)e'ti( oestim!"e ! 'eltuielii b!!t! )e8

V!lo!"e! %e in(ent!" ! mi6lo!'elo" +i3e0 R!t! %e !mo"ti!"e utili!t! O m!"6! %e e"o!"e )"est!bilit!.

Re'!l'ul!"e )ent"u un es!ntion %e mi6lo!'e +i3e/ %!'!"eult!tul obtinut )e b!! %e )"o'e%u"i !n!liti'e estenes!tis+!'!to".


20/26

Teste subst!n i!le !le sol%u"ilo"

ACTIVE IMOBILIZATE

Denumi"e!elementului%e

imobili!"e.

V!lo!"e! b"ut;


21/26


IMOBILIZARILE

,.& Alte teste Test!"e! e3istentei )"in ins)e'tie +ii'!0 %i+i'ult!ti8

) Lo'!li!"e in te"en/ l! %ist!nt! m!"e0) M!i multe mi6lo!'e +i3e i%enti'e0) Lo'!li!"e l! un te"t0

I%enti+i'!"e! !'ti(elo" u!te +ii' si mo"!l8) Ins)e'tie +ii'!

) Mo%i+i'!"i in st"u'tu"! )"o%u'tiei) Ni(elul 'eltuielilo" 'u "e)!"!tiile si int"etine"e!) Dis'utii 'u )e"son!lul '!"e lu'"e!! in se'tii) In+o"m!tii %es)"e (!lo!"e! %e )i!t!

St!bili"e! (!lo"ii )"in e(!lu!"i in%e)en%ente.


22/26

Not! -P"in'i)ii/ )oliti'i i meto%e 'ont!bile

Se vor prezenta? 'aloarea rezidual pentru imobilizri stabilit /n situa ia /n care nu se cunoa te pre ul de achizi ie sau costul de produc ie al

acesteia(

Suma dob0nzilor incluse /n costul activelor imobilizate i circulante cu ciclu lung de fabrica ie( >n cazul reevalurii imobilizrilor corporale?

- elementele supuse reevalurii, precum i metodele prin care sunt determinate valorile rezultate /n urma reevalurii;- valoarea la cost istoric a imobilizrilor reevaluate;- tratamentul /n scop f iscal al rezervei din reevaluare;- modificrile rezervei din reevaluare?

-valoarea rezervei din reevaluare la nceputul exerci iului financiar;

-diferen ele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare n cursul ex. fin.;

-sumele capitalizate sau transferate ntr-un alt mod din rezerva din reevaluare n cursul exerci iului financiar,prezentndu-se natura oricrui astfel de transfer, cu respectarea legisla iei n vigoare;

-valoarea rezervei din reevaluare la sfr itul exerci iului financiar (

*ac activele fac obiectul ajustrilor excep ionale de valoare exclusiv /n scop fiscal, suma ajustrilor i motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate /n notele explicative(


23/26

Not! =

- 'iteza de rota ie a imobilizrilor corporale - evalueaz eficacitateamanagementului imobilizrilor corporale prin examinarea valorii cifrei de afaceri

generate de o anumit cantitate de imobilizri corporale($ifra de afaceri@@

%mobilizri corporale

- 'iteza de rota ie a activelor totale

$ifra de afaceri

Total active


24/26

Not! 1> 1atele achitate /n cadrul unui contract de leasing( >n cazul unui leasing financiar, lo'!to"ul va prezenta

urmtoarele informa ii?- o descriere general a contractelor semnificative de leasing;- dob0nda de /ncasat aferent perioadelor viitoare(

>n cazul unui leasing financiar, lo'!t!"ulva eviden iaurmtoarele?

- o descriere general a contractelor importante de leasing,incluz0nd, dar fr a se limita la, urmtoarele? existen a i condi iile op iunilor de re/nnoire sau cumprare; restric iile impuse prin contractele de leasing, cum ar fi cele

referitoare la datorii suplimentare i alte opera iuni de leasing;

dob0nda de pltit aferent perioadelor viitoare


25/26

NOTA 1>

norariile pltite auditorilorBcenzorilor i

onorariile pltite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultan fiscali alte servicii dec0t cele de audit(


26/26

NOTA 1> PENTRU R?BDARE @

Ana Morariu, Ph.D.

V mulumesc !

1. Auditul Financiar Privind Imobilizarile

Documents

Transcript of 1. Auditul Financiar Privind Imobilizarile