Auditul Financiar Al Salariilor

7/23/2019 Auditul Financiar Al Salariilor

1/22

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICEFAC: CIBERNETICA,STATISTICA SI

INFORMATICA ECONOMICA

PROIECT AUDIT FINANCIAR

Auditul salariilor

Studiu de caz petru S!C! "E#A S!R!$!

Idru%ator:

Studet:

&


2/22

C U P R I NS

1. Notiuni generale privind auditul financiar1.1 Definirea auditului financiar

1.2 Rolul auditului si al auditorului financiar

1.3 Obiectivele auditului financiar 1. Riscul de audit financiar

2.Pre!entarea societatii s.c."#$%&"S.R.'

2.1 Pre!entarea fir(ei 2.2 Sediul social

2.3 Durata societatii 2. Obiectul de activitate

3.Notiuni teoretice privind salariul3.1 Salariul

3.2 )or(e de salari!are

3.3 *odalitati de calcul al salariului

.Contabilitatea datoriilor salariale .1 Siste(ul de conturi folosit in contabilitate adecontarilor cu personalul

.2 Docu(ente specifice

+.)oaie de lucru

'


3/22

(! Notiui )eerale pri*id auditul +iaciar

1.1 Definirea auditului financiar

Prin traducerea din 'atina a cuvantului ,audire" care

insea(na ,a asculta" si din engle!a a cuvantului ,toaudit" care se traduce prin a controla- a verifica- a

supravege- a inspecta conturi- obtine( o clara definitiea auditului.In general-prin audit se intelege un process

care i(plica colectarea de ele(ente probante sievaluarea probelor prin care se funda(entea!a opinia

auditorului financiar- potrivit criteriilorprestabilite.Probele de audit se pre!inta sub for(a

docu(entelor interne din entitate-docu(entelor scrisede la terti-etc.

1.2 Rolul auditului si al auditorului financiar

Rolul auditului si al auditorului financiar este acela dea spori increderea utili!atorului in infor(atia contabila-

de a aduce un plus de siguranta faptului ca infor(atiacontabila a fost obtinuta- tratata si pre!entata in

confor(itate cu standardele si principiile nationale siinternationale- de a asigura ca situatiile financiare nu

sunt fraudate sau gresite.

1.3 Obiectivele auditului financiar


4/22

Obiectivele auditului financiar asigura auditorului un

cadru de referinta si orientare in planificarea auditului.

//&fir(atii cu privire la categoriile de tran!actii sieveni(ente associate perioadei supusa auditului0

&0 $istenta0 tran!actiile si eveni(entele care au fostinregistrate- au avut loc si sunt legate de entitatea

respective0 $austivitatea0 toate eveni(entele si tran!actiile

care au avut loc au fost inregistrate

C0 &curatete0 sunele si alte date aferente tran!actiilor sieveni(entelor au fost inregistrate in (od corespun!ator

D0 Separarea eercitiilor financiare0 tran!actiile sieveni(entele au fost inregistrate in perioadele contabile

corecte$0 Clasificare" tran!actiile si eveni(entele au fost

inregistrate in conturile corespun!atoare

)0 Siste(ati!are si sinteti!are0 operatiunile inregistratesunt adecvat transferate in fisierele siste(atice si suntcorrect sinteti!ate

//&fir(atii cu privire la soldurile conturilor la sfarsitul

perioadei0

&0$istenta0 activele- datoriile si capitalurile proprii

eista0Drepturile si obligatiile0 entitatea detine sau

controlea!a drepturile asupra activelor- iar datoriileconstituie obligatii ale entitatii

-


5/22

C0$austivitatea0 toate activele- datoriile si

capitalurile proprii care ar fi trebuit inregistrate sunt

evidentiate

D0$valuare si alocare0 activele- datoriile si capitalurileproprii sunt incluse in situatiile financiare la valorilecorespun!atoare si orice austari re!ultante cu privire la

evaluare sau alocare sunt adecvat inregistrate

1. Riscul de audit financiar

Riscul de audit este riscul ca auditorul sa epri(e oopinie de audit care nu este adecvata- atunci cand

situatiile financiare sunt eronate in (odse(nificativ.&uditorul desfasoara proceduri de audit

pentru a evalua riscul unor denaturari se(nificative sa

caute sa li(ite!e riscul de nedetectare prin desfasurareaunor proceduri de audit supli(entare ba!ate pe

respectiva evaluare.

2.Pre!entarea societatii s.c."#$%&"S.R.'

2.1 Pre!entarea fir(ei

Societatea co(erciala S.C. #$%& S.R.'. este o societate

co(erciala cu raspundere li(itata- inregistrata laRegistrul Co(ertului sub nr. 4 25632+62778 si are CUI

22529:8+..Inca de la inceput s;a declarat ca societate

co(erciala platitoare de


6/22

//Siste(ul de docu(ente privind constituirea si

functionarea unit=tii econo(ice0

Pentru constituirea societatii au fost necesare

ur(atoarele docu(ente0/ ;cerere de in(atriculare;declaratie de inregistrare/;copie autori!atie e(isa de &d(inistratia publica

Sector 3- in te(eiul Decretului;'ege nr.+61557>/;copie act doveditor de sediu- respectiv contract de

van!are;cu(parare/;declaratie pe propria raspundere pentru inregistrare-

data de fondatori- prin care atesta calitatea de a fi

de(ni de profesia de co(ercianti ?original@/;actul constitutiv al societatii redactat la notariat

/;copii de pe actele de identitate ale asociatilor- acteleprivind activitatea co(erciala anterioara- dar in ca!ul

nostru s;a depus actul de studiu pentru a(bii asociati/;declaratie pe propria raspundere cu privire la averea

detinuta si la (odul de evaluare a acesteia ?original@

/;dovada depunerii capitalului social; citant= C$C/;speci(enul de se(natura- depus la Oficiul

Registrului Co(ertului si certificat prin se(narea unui

docu(ent tip in pre!enta udecatorului delegatDosarul pentru in(atriculare a fost depus la Ca(era de

Co(ert si Industrie a Ro(aniei.

& dobandit calitatea de co(erciant odata cuin(atricularea la Registrul Co(ertului Ai publicarea

docu(entelor constitutive in *onitorul Oficial.

2.2 Sediul social

/


7/22

Societatea co(erciala S.C. #$%& S.R.'. are sediul in

orasul Constanta- blv. )erdinand- nr. 17+.Societatea a

fost infiintata la data de 12.12.277+.

2.3 Durata societatii

Durata de functionare a societatii este neli(itata Bnti(p- cu incepere de la data in(atricularii acesteia la

Registrul Co(ertului.

2. Obiectul de activitate

Obiectul principal de activitate al societatii este

transportul rutier de bitu(.

3.Notiuni teoretice privind salariul

3.1 Salariul

&laturi de resursele (ateriale- forta de (unca

repre!inta un factor principal in producerea de bunurisi prestarea de servicii din cadrul unitatiilor

econo(ice.In sci(bul (uncii depuse- personalulangaat pri(este un salariu- care se stabileste prin

negocieri intre angaator si salariati- repre!entati desindicate.In ur(a negocierilor se inceie contracte

colective si individuale de (unca- prin care personalul

0


8/22

se obliga sa efectue!e activitatile preva!ute in contract-

iar angaatorul se obliga sa;l re(unere!e pentru (unca

prestata.

Salariul repre!inta contraprestatia (uncii depuse desalariat in ba!a conractului individual de (unca.Pentru (unca prestata fiecare salariat are dreptul la un

salariu epri(at in bani. ,Salariul- indiferent de denu(irea sa- repre!inta

su(a de bani data de patron salariatului in te(eiulunui contract individual de (unca pentru (unca

efectuata sau ce trebuie efectuata si pentru serviciile

indeplinite sau ce trebuie indeplinite."?&.&tanasiu@ In Ro(ania- prin 'egea nr.161551 s;a instituit

principiul negocierii salariale in cadrul regiilorautono(e si a societatilor co(erciale- ceea ce este

dese(nat in (od traditional prin conceptul deliberali!are a salariilor.

3.2 )or(e de salari!are

)or(ele de salari!are repre!inta (odalitati de evaluare

si de deter(inare a (uncii salariatilor si a re!ultateloracestora precu( si a salariului ce li se cuvine.

1@ Salari!area dupa ti(pul lucrat- ?in regie@

Personalul incadrat in aceasta for(a este platit dupati(pul lucrat fara a se tine sea(a de cantitatea saucalitatea (uncii depuse.

Salariul tarifar se stabileste pe ora- iar cel efectiv seobtine in(ultind nu(arul orelor lucrate intr;o luna cu

1


9/22

salariul pe ora.&re de!avantaul ca nu sti(ulea!a si nu

conduce la cresterea productivitatii (uncii.

2@ Salari!area in acord direct ?pe bucata@

Salariul efectiv se calculea!a in functie de re!ultateleobtinute- in(ultind salariul stabilit pentru unitatea deprodus cu volu(ul productiei.In ca!ul co(ertului se

poate aplica prin stabilirea unui procent din desfacereareali!ata- salariul efectiv obtinandu;se in(ultind acest

procent cu van!area efectuata intr;o luna.

3@ Salari!area co(binata?cu pri(e@incearca sa

co(bine avantaele for(elor anterior pre!entate. Salariul efectiv se co(pune din dou= parti principale0

a@ salariul de ba!a calculat dupa ti(pul lucrat ca (ini(garantat>

b@o re(unerare variabila a randa(entului sauperfor(antelor si care se adauga salariului de ba!a?Bn

general se considera ca pri(a nu poate depasi o trei(e

din salariul total reali!at@. Cele (ai u!uale pri(e sunt0 ; pri(e de calitate ?pentru identificareadefectelor sau evitarea patrunderii co(ponentelor cu

proble(e de calitate in produsul finit@> ; pri(e de van!are ?pentru depasiri ale valorii

nor(ale ale van!arilor@>

; pri(e pentru (unca in conditii speciale> ; pri(e de productie pentru sporul de

productivitate peste un anu(it nivel0in parteainferioara pri(ele trebuie sa sti(ule!e re!ultatele dupa

care- peste o li(ita- sa devina neinteresante- pentru a seevita sur(enaul.

(2


10/22

3.3 *odalitati de calcul al salariului

Salariul cuprinde salariul de ba!a- sporurile siadaosurile la acestea.Siste(ul de sporuri la salariul de

ba!a este for(at din0/ Sporuri pentru conditii grele de (unca cu( sunt

sporurile pentru conditii periculoase- nocive saupenibile de (unca>

/ Sporuri pentru orele lucrate peste progra(ul nor(alde lucru si lucrul in !ilele libere si sarbatorile legale.

Prin contractul colectiv de (unca sau contractulindividual de (unca se no(inali!ea!a fiecare fel de spor

si se (entionea!a daca face parte sau nu din salariul de

ba!a./ Sporuri pentru veci(e in (unca>

/ Sporuri pentru lucrul in ti(pul noptii>/ Sporuri pentru eercitarea unei functii supli(entare>

.Contabilitatea datoriilor salariale

.1 Siste(ul de conturi folosit in contabilitatea salariilor

((


11/22

Pentru evidenta relatiilor specifice ce se stabilesc intre o

unitate patri(oniala si personalul propriu se utili!ea!a

(ai (ulte conturi specifice- astfel0

Contul 21 ,Personal E re(uneratii datorate" asigurevidenta decontarilor cu personalul pentru salariiledatorate acestuia. $ste un cont de pasiv care se

creditea!a cu valoarea salariilor pe ba!a statelor deplata intoc(ite si se debitea!a cu retinerile din

retributiile datorate ca0 avansuri acordate personalului>su(ele salariatilor datorate de acestia tertilor>

contributia personalului pentru pensia supli(entara>

contributia personalului pentru autorul de so(a>i(po!itul pe salarii> su(ele neridicate de personal in

ter(enul legal- precu( si retributiile nete acitatepersonalului.

Contul 23 ,Personal E autoare (ateriale datorate"asigura evidenta autoarelor de boala pentru

incapacitate te(porara de (unca- a celor pentru

ingriirea copilului- a autoarelor de deces si a altorautoare acordate de unitatea patri(oniala care sesuporta din contributia pentru asigurari sociale-

precu( si eventualele su(e acitate potrivit legii pentruso(a tenic.

$ste un cont de pasiv care inregistrea!a in credit su(ele

brute datorate personalului pe ba!a statelor de plats- caautoare (ateriale din contributia

(&


12/22

unit=tii pentru asigurarile sociale- precu( si cele

acordate potrivit legii pentru protectia sociala- iar in

debit inregistrea!a platile in nu(erar catre personal ce

cuprind autoarele (ateriale si protectia sociala-retinerile din autoarele (ateriale a avansuriloracordate- a i(po!itului aferent- a eventualelor retineri

datorate de personal tertilor- contributia pentru pensiasupli(entara- contributia pentru autorul de so(a-

precu( si su(ele repre!entand autoarele (aterialeneridicate in ter(enul legal.

Contul 2 ,Participarea personalului la profit". Cu

autorul acestui cont se reali!ea!a evidentasti(ulentelor datorate personalului din profitul obtinut-

atat in cursul anului- cat si din profitul anual. $ste uncont de pasiv care se creditea!a cu su(ele utili!ate din

fondul de participare la profit si se debitea!a cu su(elenete acitate salariatilor repre!entand sti(ulentele

acordate- i(po!itul retinut din acestea- precu( si

su(ele neridicate de personal repre!entand sti(ulenteleacordate personalului. Contul 2+ ,&vansuri acordate personalului" tine

evidenta avansurilor acordate. $ste un cont de activcare inregistrea!a in debit avansurile acordate

personalului confor( contractelor de (unca- iar Bn

credit su(ele retinute pe statele de plata sau statele deautoare (ateriale repre!entand avansuri acordate cu

oca!ia licidarii drepturilor b=nesti lunare cuvenitepersonalului.

Contul 29 ,Drepturi de personal neridicate" tineevidenta drepturilor nete de personal neridicate Bn

ter(en de 3 !ile si pana la prescrierea acestora.

('


13/22

$ste un cont de pasiv care se creditea!a cu su(ele

datorate personalului neridicate in ter(en-

repre!entand salarii- sporuri- adaosuri- sti(ulente in

cursul anului acordate din profit- autoare de boala sialte drepturi de personal si se debitea!a cu drepturilenete ale personalului ridicate cu oca!ia acitarii

acestora- ori datorate bugetului statului potrivit legii-sau inregistrate ca venituri eceptionale ale perioadei

curente. Contul 28 ,Retineri din re(uneratii datorate

tertilor". $ste un cont de pasiv care inregistrea!a in

credit su(ele retinute de la salariati- pe statele de plataale salariilor sau autoarelor (ateriale- datorate de

acestia tertilor repre!entand cirii- cu(parari cu platain rate si alte obligatii ale acestora fata de terti-stabilite

confor( legii- iar in debit inegistrea!a su(ele acitatetertilor.

Contul 2: ,&lte datorii si creante in legatura cu

personalul"tine evidenta decontarilor cu salariatii lainciderea eercitiului pentru a per(ite inregistrareaceltuielilor si veniturilor aferente eercitiului

epirat-datorate pesonalului sau datorate de acestaunitatii patri(oniale.$ste un cont bifunctional.&cest

cont inregistrea!a in credit su(ele datorate salariatilor

pentru care nu s;au intoc(it state de plata deter(inatede activitatea eercitiului care ur(ea!a sa se incida si

su(ele incasate de la salariati-evidentiate anterior inacest cont.In debitul contului se inregistrea!a su(ele

acitate personalului-evidentiate anterior in acestcont-precu( si su(ele datorate de catre personal drept

cirii si consu(uri care se constituie venit la unitatea

(


14/22

patri(oniala precu( si eventualele su(e datorate

privind debite- re(uneratii- sporuri si adausuri

necuvenite.

.2 Docu(ente specifice

In vederea obtinerii infor(atiilor necesare referitoare la(unca prestata- re!ultatele (uncii si re(unerarea ei se

organi!ea!a evidenta pri(ar= si operativa a acestoraspecte deosebit de i(portante atat pentru unitate cat si

pentru fiecare salariat in parte. Docu(entele pri(are

referitoare la pre!enta la lucru- cantitatea de (uncaprestata si re!ultatele (uncii stau la ba!a calcularii

salariilor cuvenite fiecarui salariat in parte- constituind-in acelasi ti(p- funda(entul pentru anali!area (odului

de utili!are a ti(pului de (unca si de respectare aobligatiilor contractuale.

Cunoasterea acestor infor(atii se reali!ea!a cu autorul

unor documente specificecare- in functie de continutullor- se pot grupa in doua categorii0a@ docu(ente privind pre!enta la lucru0

/fisa de ceas/fisa de ponta

/condica de pre!enta

b@ docu(ente privind ti(pul de (unca prestata0/foaie colectiva de pre!enta

/carnet de ponta/situatia pre!entei si a absentelor

/docu(ente privind productia obtinuta0/bon de lucru individual

/bon de lucru colectiv

(-


15/22

/raport de productie si salari!are

/pontaul lucrarilor (anuale

FFdocu(ente privind calculul drepturilor de salariu

cuvenite 0/fisa de evidenta a salariilor/lista de avans cen!inal

/statul de salarii/lista de inde(ni!atii pentru concediul de odina

/centrali!atorul statelor de salarii

)IS& D$ PON


16/22

inde(ni!atiile de concediu etc.- se includ in statele de

salarii- pentru a cuprinde astfel intreaga su(a a

salariilor calculate si retinerile legale din perioada de

decontare respectiva. Unitatile pot sa;si stabileasca-daca necesitatile o cer- o alta (aceta a for(ularului-dar care s= contina infor(atiile necesare unui eventual

control.Statul de salarii serveste ca0

/Docu(ent pentru calculul drepturilor banesti cuvenitesalariatilor- precu( si al contributiei privind protectia

sociala si a altor datorii>

/Docu(ent ustificativ de inregistrare in contabilitate>Circula0

GH'a persoanele autori!ate sa eercite controlulfinanciar si sa aprobe plata

GH'a casieria unitatii- pentru plata su(elor cuvenite 'aco(parti(entul financiar;contabil- ca anea la

ee(plarul 2 a registrului de casa- pentru inregistrarea

in contabilitate 'a co(parti(entul care a intoc(itstatele de salariiSe arivea!a0

GH'a co(parti(entul financiar;contabil- separat decelelalte acte ustificative

GH'a co(parti(entul care a intoc(it statele de salarii

Statul de salarii este un docu(ent controversat datoritacaracterului confidential al salariilor. Prin intoc(irea

statelor de salarii acestea isi pierd confidentialitatea.

(/


17/22

LISTA DE AVANS CHENZINAL

Se intoc(este lunar in 2 ee(plare- de catre

co(parti(entul care are aceasta atributie- pe ba!adocu(entelor de evidenta a (uncii- a ti(pului efectiv

lucrat- a certificatelor (edicale etc.'ista de avans cen!inal serveste ca0

/Docu(ent pentru calculul drepturilor banesti cuvenitesalariatilor ca avansuri cen!inale>

/Docu(ent pentru retinerea in statul de salarii aavansurilor platite>

/Docu(ent ustificativ de inregistrare in contabilitate>

Docu(entul circula0 GH'a persoanele autori!ate sa eercite controlul

financiar si sa aprobe plataGH'a casieria unit=tii- pentru plata avansurilor

cuvenite

GH'a co(parti(entul care a intoc(it lista de avanspentru a servi la intoc(irea statelor de salarii la

sfarsitulSe arivea!a0

GH'a co(parti(entul financiar;contabil- ca anea la

ee(plarul 2 al registrului de casaGH'a co(parti(entul care a intoc(it lista de avans

cen!inal

+.)oaie de lucru

(0


18/22

Societatea co(erciala S.C #$%& SR'"- cu obiect de

activitate transportul rutier de bitu(- are 3 angaati

fiecare avand un salariu de ba!a de 1777 RON.

#enitul brut reali!at de un angaat G 977 RON)ondul de salarii brut G 977RON F 3 G 1:77 RON

Calculul cotri3utiilor uitatii a+erete salariilor :;contributia unitatii la asigurari sociale

CU&S G 1:77RON F1:.+J G 333 RON

;contributia unitatii la asigurari sociale de sanatateCU&SS G 1:77 RON F+.2JG5 RON

;contributia unitatii la fondul de so(a

CU)S G 1:77 RON F7.+JG 5 RON

;contributia unitatii pentru accidente de (unca si boli

profesionale

C&*P G 1:77 RON F 7-J G 8RON

;contributia unitatii pentru concedii si inde(ni!atii

CCI G 1:77 RON F 7-:+J G 1+ RON

;contributia unitatii la fondul de garantare a creantelorsalariale

C)% G 1:77 RON F 7-2+J G + RON

Calculul re4ierilor idi*iduale ale a)a5a4ilor

a+erete salariilor :

(1


19/22

;contributia personalului la asigurarile sociale

C&S G 1:77RON F17-+J F 3G +8F3G181 RON

;contributia personalului pentru asigurarile sociale de

sanatateC&SS G1:77 RON F +-+J F 3 G 33F3G55 RON

;contributia personalului la fondul de so(aC)S G 1:77RON F 7.+JF 3 G 28 RON

I. Obiectiv0 Certificarea evalu=rii corecte a contului desalarii

II. *etode0 Obsevarea- evaluarea si investigareadocu(entelor ustificative corespun!atoare eercitiului

inceiat la 31.12.277: si a unor docu(ente si(ilare dineercitii financiare anterioare.

III. Docu(ente0 fisa de cont- balanta de verificare-

registru urnal.I#. Calcule si anali!a0

&2


20/22

S.C. VEGA S.R.L. AUDITOR DIFERENTE REZ

(6ire)istrarea salariilor datoratea)a5atilor.( 7 &( (022 RON

&6ire)istrarea CAS6ului uitatii disalariile 3rute.-( 7 '(( ''' RON

'6ire)istrarea cotri3utiei uitaii laasi)urarile sociale de saatate.-' 7 '( 11 RON

6ire)istrarea cotri3utiei persoaluluila +odul de so%a5&( 7 '/& &/ RON

-6ire)istrarea cotri3utiei uitatiipetru cocedii si ide%izatii.-( 7 '(( (- RON

.6ire)istrarea co%isioului datoratIspectoratului Teritorial de Muca.'- 7 / ( RON

.( 7 &( (222 RON

.-( 7 '(& (/( RON

.-' 7 '(' 1 RON

&( 7 '/( 1 RON

.-( 7 '(( (2 RON

.'- 7 0 (2 RON

022 RON

(.& RON

- RON

(0 RON

- RON

RON

N

N

N

N

N

N

&(


21/22

"! Opinii Noi auditorii acorda( o opinie cu re!erve asupracorectei evaluari a contului de salarii. Opinia noastra se

ba!ea!a pe faptul ca0

GHConturile de salarii au fost folosite i( (od gresit

inregistrandu;se astfel erori de0

GHS;a constatat inregistrarea eronata a su(elor.$rorilecalculate au fost de0

&&


22/22

Bi3lio)ra+ie :

10 CON).UNI#.DR. Cristina;%abriela 4inga ; &udit

financiar-edit. &S$-UCUR$S

Auditul Financiar Al Salariilor

Documents

Transcript of Auditul Financiar Al Salariilor