Suport de curs pentru pregtirea examenului de acces la stagiu pentru obinerea calitii de expert contabil1Disciplina: FiscalitateLector: Delia Cataram21. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe i impozite indirecte:a) impozitul pe profit;b) taxa pe valoarea adugat;c) accizele;d) taxele vamale;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozitul pe venit.Rspuns (Tematica: 1)Impozite directea)impozitul pe profit;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozit pe venit;Impozite indirecteb) taxa pe valoarea adugat;c) accize;d) taxe vamale;1Acesta este un suport de curs care nu este destinat comercializrii. Dreptul de autor asupra textelor problemelor este al CECCAR2Rezolvrile aparin lectorului fiind fcute pe baza legislaiei fiscale publicate pn la 15.04.2010. Lectorul i declin responsabilitatea privind orice aciune sau abinere de la aciune ce ar putea rezulta din consultarea acestui document.2. Se cunosc urmtoarele date din Legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007:- milioane lei -Indicator20062007

1. Venituri curente, din care:42.761,555.496,3

a) Venituri fiscale40.486,652.185,9

b) Contribuii de asigurri271,0352,0

c) Venituri nefiscale2.003,92.958,4

2. Venituri din capital56,174,3

3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate5,04,9

Sursa: Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 1.043/2006, i Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr. 388/2007, publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007.Se cunosc, de asemenea, urmtoarele valori ale produsului intern brut (PIB):- milioane lei -Indicator20062007

PIB344.535,5404.708,8

Sursa: Institutul Naional de Statistic - Buletin statistic lunar nr. 1/2008.Pe baza datelor de mai sus determinai rata fiscalitii n fiecare dintre cei doi ani.Rspuns (Tematica: 1)

3Rata fiscalitii =

unde Vf = venituri fiscalePIB = Produsul intern brut

Rata fiscalitii n 2006 =

Rata fiscalitii n 2007 =3. Enumerai i explicai care sunt principiile fiscalitii n viziunea legiuitorului romn.Rspuns (Tematica: 1)Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscaleEchitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestoraEficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34.Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.Rspuns (Tematica: 1)Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare, n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte -cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe venit i pe avere).Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).5.De cte feluri sunt impozitele directe?Rspuns (Tematica: 1)Impozitele directe sunt de dou feluri: impozite reale i impozite personale.6.Prin ce se caracterizeaz impozitele reale?Rspuns (Tematica: 1)Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte -cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de situaia personal a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.7.Ce semnific impozitele personale?Rspuns (Tematica: 1)Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau averea) persoanei impozabile.8.Clasificai impozitele dup obiectul impunerii.Rspuns (Tematica: 1)Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli.9.Ce se nelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Rspuns (Tematica: 1)Caracterul obligatoriu trebuie neles n sensul c plata acestora ctre stat este o sarcin impus tutror persoanelor fizice i/sau juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere pentru care, conform legii, se datoreaz impozit.10.lonescu Ion este un contribuabil persoan fizic, pltind impozit pe venitul din salarii. Nemulumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicit rambursarea impozitului pltit n anul 2009, considernd c suma pltit nu este echivalent cu serviciile publice decare a beneficiat.Este aceast solicitare ntemeiat? Argumentai. Rspuns (Tematica: 1)Aceast solicitare nu este ntemeiat ntruct impozitele au titlu definitiv i nerambursabil. Pltitorii acestora nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egal sau apropiat.11. Societatea comercial X SRL vireaz n luna aprilie 2009 suma de 120 lei reprezentnd impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.Identificai subiectul i obiectul impozitului pe veniturile din salarii n acest caz.Rspuns (Tematica: 1)Subiectul: Andreescu Andreea Obiectul: venitul din salarii12.Mrimea impozitelor datorate de fiecare persoan trebuie s fie cert,nu arbitrar, iar termenele, modalitatea i locul de plat s fie stabilitefr echivoc pentru a fi cunoscute i respectate de fiecare pltitor.Acesta este enunul crui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? Rspuns (Tematica: 1) Principiul certitudinii impunerii13.Ce reprezint stopajul la surs? Exemplificai.Rspuns (Tematica: 1)Stopajul la surs reprezint o modalitate de percepere a impozitelor care const n aceea c impozitul se reine i se vars la stat de ctre o ter persoan, diferit de contribuabilul obligat la plata impozitului. Exemplu: impozitul pe veniturile din salarii se reine de ctre pltitorul de venituri din salarii i se vireaz la stat, salariatul primind suma net de impozit.14. Se dau urmtoarele cote progresive simple:Trana de venit (lei)Cota (%)

Pn la 1.500 lei10%

1.501-2.500 lei15%

2.501-4.000 lei25%

Peste 4.000 lei30%

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construii tabelul cotelor progresive compuse.Rspuns (Tematica: 1)Trana de venit (lei)Cota (%)

Pn la 1.500 lei10%

1.501 -2.500 lei150 lei + 15% pentru ceea ce depete 1.500 lei

2.501 -4.000 lei300 lei + 25% pentru ceea ce depete 2.500 lei

peste 4.000 lei675 lei + 30% pentru ceea ce depete 4.000 lei

15. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaz, n situaia n care imobilul a fost nstrinat ntr-o perioad mai mic de 3 ani de la dobndire, pe baza urmtoarelor cote:Trana de venit (lei)Cota(%)

Pn la 200.000 lei3%

Peste 200.000 lei6.000 lei + 2% pentru ceea ce depete 200.000lei

Precizai ce tip de cote de impunere sunt acestea. Rspuns (Tematica: 1)Cote procentuale regresive compuse.16.Impozitul pe profit se calculeaz prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cot de impunere este aceasta?Rspuns (Tematica: 1)Cot proporional.17.Contribuabilul X realizeaz dou venituri impozabile, unul de l .000 u.m. i unul de 3.500 u.m., care se impoziteaz separat dup urmtoarele cote de impunere:Trana de venit (u.m.)Cota (%)

Pn lai. 500 u.m.10%

1.501-2.500 u.m.150 u.m. + 15% pentru ceea ce depete 1.500 u.m.

2.501-4.000 u.m.300 u.m. + 25% pentru ceea ce depete 2.500 u.m.

Peste 4.000 u.m.675 u.m. + 30% pentru ceea ce depete 4.000 u.m.

Determinai suma total a impozitului pltit de contribuabilul X. Rspuns (Tematica: 1)Venii = 1.000 u.m.Impoziti = 10% x 1.000 u.m. = 100 u.m.Venit2 = 3.500 u.m.Impozit2 = 300 + 25% x (3.500 - 2.500) = 550 u.m.Impozit total = Impoziti + Impoziti =100 u.m. + 550 u.m. = 650 u.m.18. Contribuabilul Y realizeaz dou venituri impozabile, unul de l .000 u.m. i unul de 3.500 u.m., care se impoziteaz global dup urmtoarele cote de impunere:Trana de venit (u.m.)Cota (%)

Pn lai. 500 u.m.10%

1.501-2.500 u.m.150 u.m. + 15% pentru ceea ce depete 1.500 u.m.

2.501-4.000 u.m.300 u.m. + 25% pentru ceea ce depete 2.500 u.m.

Peste 4.000 u.m.675 u.m. + 30% pentru ceea ce depete 4.000 u.m.

Determinai suma total a impozitului pltit de contribuabilul Y. Rspuns (Tematica: 1)Venit global = 1.000 u.m. + 3.500 u.m. = 4.500 u.m. Impozit global = 675 + 30% x (4.500 - 4.000) = 825 u.m.19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de 50.000 lei, dintre care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt afereni activitii de bar de noapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. tiind c agentul economic a constituit i a pltit la sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei, determinai ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008.Rspuns: (Tematica: 2)Pas l. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activitiPentru activitatea de bar de noapte Venituri = 40.000 lei Cheltuieli = 28.000 leiPentru celelalte activitiVenituri = 50.000 - 40.000 = 10.000 lei Cheltuieli = 35.000 - 28.000 = 7.000 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noaptePentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre 16%*Profiul impozabil sau 5%*Toal venituri. Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de pia.Cu cota de 16%: Impozit = 16% * (40.000 - 28.000) = 1.920 lei Cu cota de 5%: Impozit = 5% * 40.000 = 2.000 lei ^ Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activitiPentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 - 7.000) = 480 leiPas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IImpozit datorat = Impozitbar + Impozitar = 2.000 + 480 = 2.480 leiPas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului IIImpozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 leiImpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 leiSocietatea nu are impozit de plat aferent trimestrului II ntruct a constituit i pltit deja 4.000 lei, iar conform sitaiei de la 30 iunie 2008, impozitul datorat i de plat de la nceputul anului este de doar 2.480 lei20. O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2009:venituri din cotizaiile membrilor: 5.000 lei; venituri din donaii i sponsorizri: 15.000 lei;venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European: 30.000 lei;venituri din activiti comerciale: 10.000 lei. Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli: cheltuieli aferente activitii non-profit: 48.000 lei;cheltuieli aferente activitii comerciale: 7.000 lei.Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2009, cursul de schimb fiind de 4,1 lei/euro.Rspuns: (Tematica: 2)Pas l. Determinarea veniturilor impozabilePentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.Deci, limita veniturilor scutite din activiti economice este suma minim dintre 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.15.000 euro = 15.000 * 4,1= 61.500 lei10% (5.000 + 15.000 + 30.000) = 5.000 lei^ veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5.000 lei datorndu-se impozit pe profitPas 2. Determinarea profitului impozabilOrganizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.Profitul activitilor economice = Veconomice - Ch. economice = 10.000 - 7.000 = 3.000 mii. leiProfitul aferent veniturilor impozabile = 3.000 * (5.000/10.000) = 1.500 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% * l.500 = 240 lei21. Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;cheltuieli de protocol;cheltuieli cu provizioane;cheltuieli cu impozitul pe profit;cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne; cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;cheltuieli cu mrfurile vndute;cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificai, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli n categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitat;c) cheltuieli nedeductibile.Rspuns: (Tematica: 2)Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel:a)Cheltuieli deductibile: cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;

cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;

cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;

cheltuieli cu mrfurile vndute;b)Cheltuieli cu deductibilitate limitat: cheltuielile de protocol; cheltuielile cu provizioane; cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;c)Cheltuieli nedeductibile: cheltuielile cu impozitul pe profit; cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului 12009:venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 lei; venituri din prestri de servicii: 20.000 lei; venituri din dividende primite de la o societate comercial romn: 1.000 lei;cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei; cheltuieli cu serviciile de la teri (serviciile sunt necesare i exist contracte ncheiate): 10.000 lei;cheltuieli de protocol: l .000 lei;cheltuieli salariale: 2.000 lei;cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei; cheltuieli cu tichetele de mas: 800 lei, din care 200 lei peste limita legal.Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.Rspuns: (Tematica: 2)Pas l. Determinarea veniturilor impozabileVenituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii = 50.000 + 20.000 = 70.000 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor deductibilePentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuial n parte: cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integraldeductibile-^Chelt. ded. = 30.000 lei cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integraldeductibile-^Chelt. ded. = 10.000 lei cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat

Limita = 2% * (Venituri impozabile - Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele dect cele cu impozitul pe profit i protocolul) = 2% * (70.000 - 30.000 - 10.000 - 2.000 -3.000 - 800) = 2% * 24.200 lei = 484 lei* cheltuielile cu protocolul sunt deductibile n limita a 484 lei* Chelt. ded. = 484 lei i Cheltneded=5161ei. cheltuielile salariale sunt integral deductibile * Chelt. ded. = 2.000 lei cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile * Chelt. Neded. = 3.000 lei

- cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale + Chelt. Ded. = 600 lei i Chelt. Neded. = 200 lei.Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 leiPas 3. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 70.000 - 43.084 = 26.916 leiPas 4. Determinarea impozitului pe profitImpozitul pe profit = 26.916 * 16% = 4.307 lei23. O societate comercial realizeaz n trimestrul I 2009 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului i de 150.000 lei la sfritul trimestrului I. Valoarea mprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i de 300.000 lei la sfritul anului.Determinai valoarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 12009.Rspuns: (Tematica: 2)Pas l. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzileCheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile.Pas 2. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 10.000 - 8.000 - 1.200 = 800 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% * 800 = 128 lei24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului, pe primele ase luni ale anului 2009, venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei, i cheltuieli n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. n 2008 societatea a nregistrat venituri totale de 45.000 lei, care o ncadrez n trana de impozit minim anual de 2.200 lei.Determinai care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc pentru scadena de la 25 iulie 2009, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal.Rspuns: (Tematica: 2)Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului.Venituri impozabile = 40.000 leiCheltuieli deductibile = 30.000 - 600 = 29.400 leiProfit impozabil = 40.000 - 29.400 = 10.600 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IIImpozit pe profit datorat = 16% * 10.600 =1.696 lei Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3%o din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat.3%o * CA = 3%o * 38.000 = 114 lei 20% * Impozit = 20% * 1.696 = 339,2 lei^ din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 leiImpozit pe profit datorat= 1696- 114= 1.582 leiPas 3. determinarea impozitului pe profit de datorat pe trim II nainte de impozitul minimImpozit pe profit datorat pe trim II = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = l .582 - 600 = 982 leiPas 4. determinarea impozitului pe profit de plat Impozit minim = 2200 x 2/12 = 367 lei"=> Impozitul calculat la pas 3 este mai mare dect minimul + se va plti suma cea mai amre, respectiv 982 lei.25. La sfritul anului 2009 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei. Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn care deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn care deine din anul 2001 70% din capitalul social.n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50%, determinai:a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.Rspuns: (Tematica: 2)a)Dividend brut = 200.000 * 50% = 100.000 lei persoana fizic = 100.000 * 30% = 30.000 lei; persoana juridic 100.000 * 70% = 70.000 lei;b)Impozitul pe dividende persoana fizic = 30.000 * 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1); persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);c)Dividendul net persoana fizic = 30.000 - 4.800 = 25.200 lei; persoana juridic = 70.000 - O = 70.000 lei;d)Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2010, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 25 ianuarie 2011 (Cod fiscal, art. 67, alin 1).26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris i vrsat1.000 leiVenituri totale i impozabile70.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal60.000 leiSocietatea se afl n primul an de activitate.S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.Rspuns: (Tematica: 2)Profit brut (70.000 lei - 60.000 lei)10.000 leiSuma maxim admis a rezervei legale200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezult suma maxim admis de 200 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a27. La data de 31 decembrie a exerciiului N o societate comercial plti toare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori eco-nomico-financiari:Capital social subscris i vrsat1.000 leiVenituri totale i impozabile70.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal60.000 leiSocietatea se afl n primul an de activitate.S se calculeze impozitul pe profitul anual, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea rezervei legale n sum maxim admis la deductibilitate fiscal.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea sumei maxime admise a rezervei legaleProfit brut (70.000 lei - 60.000 lei)10.000 leiSuma maxim admis a rezervei legale200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezult suma maxim admis de 200 leiII.Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil (10.000 - 200)9.800 leiImpozit pe profit anual (9.800 x 16%)1.568 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)1928. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a nregistrat, la data de 31 decembrie a exerciiului N, urmtorii indicatori economico-financiari:Venituri totale i impozabile10.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal6.000 leiS se calculeze impozitul pe profitul aferent exerciiului N. Rspuns: (Tematica: 2)Metodologia de calcul:Profit impozabil (10.000 lei - 6.000 lei)4.000 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (4.000 x 16% = 640 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti: (10.000 x 5% = 500 lei)Determinarea impozitului pe profit datorat640 lei(640 lei > 500 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1829. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a nregistrat, la data de 31 decembrie a exerciiului N, urmtorii indicatori economico-financiari:Venituri totale i impozabile10.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal7.500 leiS se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.Rspuns: (Tematica: 2)Profit impozabil (10.000 lei - 7.500 lei)2.500 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (2.500 x 16% = 400 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:(10.000 x 5% = 500 lei)Determinarea impozitului pe profit datorat500 lei(400 lei < 500 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1830. La data de 31 martie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-imanciari:Venituri totale14.000 leidin care: dividende primite de la o persoan juridic romn 2.000 leiCheltuieli totale10.000 leidin care: majorri i penaliti de ntrziere pentru neplata la termen a TVA100 leiS se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I. Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Rspuns: (Tematica: 2)Profit contabil (14.000 lei - 10.000 lei)4.000 leiProfit impozabil (4.000 lei - 2.000 lei + 100 lei)2.100 leiImpozitul pe profit (2.100 lei x 16%)336 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1)31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:Total venituri impozabile10.000 leiTotal cheltuieli7.000 leidin care: cheltuieli de protocol200 lei cheltuieli cu impozitul pe profit340 leiS se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit i nepltitoare de TVA.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Rspuns: (Tematica: 2)Total venituri impozabile10.000 leiTotal cheltuieli 7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ... 3.540 lei(10.000 lei - 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei)70,8 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a32. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) i de TVA (19%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:Total venituri impozabile10.000 leiTotal cheltuieli7.000 leidin care:-cheltuieli de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun, sum exclusiv TVA)200 lei-cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I 340 leiS se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trimestrului II, tiind c totalul cheltuielilor include i TVA nedeductibil aferent produselor de protocol.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea cheltuielilor de protocol deductibileTotal venituri impozabile10.000 leiTotal cheltuieli 7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile3.540 lei(10.000 lei - 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei)70,8 leiII.Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei - 70,8 lei) 129,2 leiTVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol3 8 lei(200 lei x 19% = 38 lei)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. 1340 leiCheltuieli nedeductibileTotal507,2 leiIII.Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit contabil (10.000 lei - 7.000 lei)3.000 leiProfit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei)3.507,2 leiImpozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)561 leiIV.Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II221 lei(561 lei-340 lei = 221 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a i art. 145 (5) b)

33. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) prezint urmtoarea situaie financiar:Venituri totale impozabile700.000 leiCheltuieli totale600.000 leidin care: cheltuieli de protocol12.000 lei cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I 10.000 lei cheltuieli reprezentnd majorri de ntrzierei penalizri pentru neplata la termen a TVA2.000 leiS se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Rspuns: (Tematica: 2)Profit contabil (700.000 lei - 600.000 lei)100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei)2.440 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a34. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) i TVA (19%) prezint urmtoarea situaie financiar:Venituri totale impozabile700.000 leiCheltuieli totale600.000 leidin care: cheltuieli de protocol12.000 lei cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I 10.000 lei- cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA2.000 leiS se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trimestrului II, tiind c totalul cheltuielilor include i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim.Rspuns: (Tematica: 2)Metodologia de calcul:I.Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocolProfit contabil (700.000 lei - 600.000 lei)100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei)2.440 leiII.Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei - 2.44019.560 leiCheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile1816,4 lei(9560 lei x 19% =1816,4 lei)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. 110.000 leiCheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA2.000 leiCheltuieli nedeductibile Total23.376,4 leiIII.Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei)123.376,4 leiImpozit pe profit cumulat (23.376,4 lei x 16%)19.740,22 leiIV.Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II9.740 lei(19.740 lei - 10.000 lei = 9.740 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 6 (l 1) i (12).35. O societate comercial a obinut cumulat, de la nceputul anului pn la data de 31 decembrie, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate n luna aprilie a anului urmtor, n cursul anului s-a pltit un profit impozabil astfel: Impozit pe profit aferent trimestrului I3 6.000 lei Impozit pe profit aferent trimestrului II40.000 lei Impozit pe profit aferent trimestrului III12.000 leiS se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pn la data de 25 ianuarie, aferent trimestrului IV, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data de 25 aprilie a anului urmtor, precum i care va fi diferena de plat pentru acel an.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea impozitului pe profit Trim. IVImpozit pe profit pentru Trim. IV12.000 lei(sum egal cu impozitul pe Trim. III)II.Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil750.000 leiImpozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)120.000 leiIII.Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie100.000 lei(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)Diferena de plat pentru anul 200720.000 lei(120.000 lei-100.000 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1)36. La data de 31 martie 2009, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:- lei-1 ianuarie 2009 31 martie 2009Capital propriu100.000120.000Capital mprumutat110.00090.000Cheltuieli cu dobnzile aferenteunui mprumut de la o bancromneasc autorizat de BNRO40.000Venituri din dobnziO22.000Celelalte venituri impozabileO150.000S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2009.Rspuns: (Tematica: 2)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (4)37. La data de 31 martie 2009, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:- lei-1 ianuarie 2009 31 martie 2009Capital propriu100.000120.000Capital mprumutat110.000150.000Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la un acionar persoan fizical societii comercialeO60.000Venituri din dobnziO22.000Celelalte venituri impozabileO170.000S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2009. Rata dobnzii la care s-a contractat mprumutul de la acionar este inferioar ratei dobnzii de referin stabilite de BNR.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibileCheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile60.000 lei(se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR)II.Determinarea gradului de ndatorare a capitaluluiGR. Trim I =III.Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim ICheltuieli cu dobnzile deductibile n trim 160.000 lei(grad ndatorare < 3)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1)38. La data de 31 martie 2009, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:-lei-1 ianuarie 200931 martie 2009Cheltuieli cu dobnzile aferenteunui mprumut de la un acionarO70.000Venituri din dobnziO30.000Celelalte venituri impozabile0220.000S se determine nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la 31 martie 2009 n cazul n care gradul de ndatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca 3, i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Dac pentru mprumutul contractat s-ar fi pltit dobnzi calculate cu rata de referin a BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibileCheltuieli cu dobnzile posibil deductibile50.000 lei(numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile)II.Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funciede gradul de ndatorare a capitaluluiCaz I. Grad de ndatorare < 3Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim 150.000 lei(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n triml)Caz II. Grad de ndatorare > 3Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim IO lei(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I i se vor reporta pn cnd gradul de ndatorare va fi mai mic dect 3)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5)39. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2009, un utilaj. Valoarea contabil de intrare este de 56.000 lei, durata normal de utilizare este de 5 ani.n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii fiscale n anul 2011? La calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis.Rspuns: (Tematica: 2)Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2010)28.000 lei(56.000 lei x 50%)Amortizarea n al doilea an de funcionare (2011)7.000 lei(28.000 lei: 4 ani = 7.000 lei/an)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (9)40. La data de l martie 2009, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabil de intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare este de 40 ani.S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2009.

Rspuns: (Tematica: 2)Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare50.000 lei(2.000.000 lei: 40 ani)Amortizarea fiscal n anul 200737.500 lei(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11)41. Un contribuabil achiziioneaz, n data de 3 octombrie 2009, un brevet de invenie pe care l utilizeaz ncepnd cu data de 10 octombrie 2009. Valoarea de facturare a brevetului de invenie este de 145.775 lei, din care TVA - 23.275 lei. Durata normal de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplic regimul de amortizare linear.S se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie 2009.30Rspuns: (Tematica: 2)Valoarea contabil de intrare (145.775 lei - 23.275 lei)122.500 leiAmrtizarea fiscal lunar3.402,77 lei(122.500 lei: 36 luni = 3402,77 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11)42. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 1.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii fr a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA i al impozitului pe profit pentru aceast situaie?Rspuns: (Tematica: 2)Tratatment din punct de vedere al TVAConstatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA + se va colecta TVA n sum de 100.000 x 19% = 19.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii.Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profitCheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2).43. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit a ncheiat n31cursul trimestrului I un contract de leasing operaional, n calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj i a nregistrat urmtoarele chel tuieli pe cumulat:Cheltuieli privind mrfurile100.000 leiCheltuieli cu salariile20.000 leiCheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasingl .000 leiCheltuieli cu serviciile bancare500 leiUna dintre aceste cheltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate.S se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrat i cine trebuia s le nregistreze, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Rspuns: (Tematica: 2)Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2544. n cursul anului 2009, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:Profit net de repartizat sub form de dividende300.000 leiCapital social subscris i vrsat30.000 leidin care:Asociat A / Persoan juridic romn25.000 leiAsociat B / Persoan fizic romn5.000 leiAsociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000.S se determine suma dividendelor care trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.Rspuns: (Tematica: 2)I.Determinarea ponderii prilor sociale n total capitalAsociat A" 25.000 lei: 30.000 lei = 83,33%Asociat B" 5.000 lei: 30.000 lei = 16.67%30.000 lei= 100%II.Repartizarea profitului net sub form de dividendeAsociat A" 300.000 lei x 83,33% = 249.990 leiAsociat B" 300.000 lei x 16.67% = 50.010 lei300.000 lei x 100% = 300.000 leiIII.Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat A" 249.990 lei x 0% = O leiAsociat B" 50.010 lei x 16% = 8.001.6 lei = 8.002 lei8.002 leiIV.Suma dividendelor de ncasat de ctre asociaiAsociat A" 249.990 lei -O = 249.990 leiAsociat B" 50.010 lei - 8002 = 42.008 lei291.998 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1)45. n cursul anului 2009, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:Profit net de repartizat sub form de dividende200.000 leiCapital social subscris i vrsat40.000 leidin care:Asociat A / Persoan fizic romn25.000 leiAsociat B / Persoan fizic romn15.000 leiS se determine suma dividendelor care trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.

Rspuns: (Tematica: 2)Metodologia de calcul:I.Determinarea ponderii prilor sociale n total capitalAsociat A" 25.000 lei: 40.000 lei = 62,50%Asociat B" 15.000 lei: 40.000 lei = 37.50%40.000 lei= 100%II.Repartizarea profitului net sub form de dividendeAsociat A" 200.000 lei x 62,50% = 125.000 leiAsociat B" 200.000 lei x 37.50% = 75.000 lei200.000 lei x 100% = 200.000 leiIII.Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat A" 125.000 lei x 16% = 20.000 leiAsociat B" 75.000 lei x 16% = 12.000 lei32.000 leiIV.Suma dividendelor de ncasat de ctre asociaiAsociat A" 125.000 lei -20.000 = 105.000 leiAsociat B" 75.000 lei - 12.000 = 63.000 lei169.000 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1)46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne.Descriei categoriile de persoane juridice romne care datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat de aceste persoane.Rspuns: (Tematica: 2)n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 13 i art. 1447. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine.Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.Rspuns: (Tematica: 2)Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii: persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei personae; persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 13 i art. 143548. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?Rspuns: (Tematica: 2)Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 15, alin l, lit. h49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit, n anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti economice.Care sunt aceste condiii?Rspuns: (Tematica: 2)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 15, alin 33650.S se prezinte formula general de calcul al impozitului pe profit.Rspuns: (Tematica: 2)Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19, alin l51.S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profitpentru anul 2009, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri i cheltuieli:venituri din serbri, conferine, tombole: 24.000 lei; venituri din cotizaii: 3.000 lei;donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare: 9.000 lei; venituri obinute din reclam i publicitate: 25.000 lei; venituri din activiti economice: 7.000 lei;cheltuielile totale aferente anului 2009 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activiti economice sunt n sum de 2.000 lei.Cursul de schimb mediu anual este l euro = 4,1 lei. Rspuns: (Tematica: 2)Pas l Determinarea veniturilor scutite de la plata impozitului pe profit Venituri scutite = 24.000 + 3.000 + 9.000 + 25.000 = 61.000 leiPas 2 Determinarea limitei n care veniturile din activiti economice sunt scutite10% x Venituri scutite = 10% x 61.000 = 6.100 lei3715.00 euro x 4,1 lei/euro = 61.500 leiLimita de scutire = 6.100 leiPas 3 Determinarea veniturilor din activiti economice impozabileVenituri din activiti economice impozabile = 7.000 - 6.100 = 900 leiPas 4 Determinarea cheltuielilor aferente veniturilor din activiti economice impozabiletotal venituri (7.000 lei)venituri impozabile (900 lei)total cheltuieli (2.000 lei)cheltuieli aferente veniturilor impozabile (x)Cheltuieli aferente veniturilor impozabile =Pas 5 Determinarea profitului impozabil Profit impozabil = 900 - 257 = 643 lei Pas 6 Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 643 = 103 lei52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?Rspuns: (Tematica: 2)Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative;b)are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);c)are o durat normal de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24, alin 253. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe.Rspuns: (Tematica: 2)Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:a)n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;b)n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;c)n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24, alin 654.Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare dintre cele trei metode de amortizare (linear, degresiv i accelerat)?Rspuns: (Tematica: 2)n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior.n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24, alin 7, 8, 955.ncepnd cu anul 2009, ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru al Uniunii Europene s fie neimpozabile?Rspuns: (Tematica: 2)Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu l ianuarie 2009;3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20l56. Dai trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.Rspuns: (Tematica: 2)Se va da ca exemplu orice cheltuial efectuat n scopul obinerii de venituri impozabile i care nu este precizat expres ca fiind nedeductibil.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2158. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor n Romnia i/sau n strintate?

Rspuns: (Tematica: 2)Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2159. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?Rspuns: (Tematica: 2)Cheltuielile cu sponsorizare sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele1. 3%o din cifra de afaceri;2. 20% din impozitul pe profit datorat.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2160.Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?Rspuns: (Tematica: 2)Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor sunt deductibile la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestateLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2261.Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?Rspuns: (Tematica: 2)Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2362. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac sunt deductibile sau nu cheltuielile cu dobnzile?Rspuns: (Tematica: 2)Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2363. Un agent economic obine n anul 2009 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de l .000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei.S se determine impozitul pe profit datorat. Rspuns: (Tematica: 2)Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din venituri.16% x 1000 =160 lei5% x 9000 = 450 lein acest caz impozitul este 450 lei.63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date:valoarea de intrare: 35.000 lei;durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani;cota anual de amortizare linear: 100/10 = 10%;cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2 = 20%.Rspuns: (Tematica: 2)AnulValoare la nceputul anuluiAmortizareValoare rmas de amortizat

13500035000 x 20% = 700028000

22800028000 x 20% = 560022400

32240022400 x 20% = 448017920

41792017920 x 20% = 358414336

51433614336 x 20% = 2867,211468,8

611468,811468,8/5 = 2293,76

72293,76

82293,76

92293,76

102293,76

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit? Rspuns: (Tematica: 2)Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 7 ani.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2665. Contribuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i de a depune declaraii de impozit pe profit.Se cere s se menioneze pentru anul 2009 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date.Rspuns: (Tematica: 2)Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (sacdena este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului annual (impozitul annual - plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (25 aprilie).Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 3466. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe profit? Rspuns: (Tematica: 2)Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:a)persoanele juridice romne;b)persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri iar personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1367.Care este cota de impunere a profitului n anul fiscal 2009?Rspuns: (Tematica: 2)16%Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1768.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit n cazul rezervei legale?Rspuns: (Tematica: 2)Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare, n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabilLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1769. Cum se determin impozitul pe dividende datorat de un acionar persoan juridic, dac plata dividendelor se face n anul fiscal 2009?Rspuns: (Tematica: 2)Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn.Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20l70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiz contabil, pltitoare de impozit pe profit, achit n anul 2009 o cotizaie obligatorie ctre CECCAR n valoare de 16.000 lei.Determinai suma deductibil la calculul impozitului pe profit aferent acestei cheltuieli, tiind c pentru cursul de schimb se folosete valoarea l euro = 4,l lei.Rspuns (Tematica: 2)Suma deductibil = 16.000 lei, ntruct aceste cheltuieli sunt integral deductibile.Legislaie aplicabil: Cod fiscal, art. 21, alin. 2, lit. g i Norme de aplicare a Codului fiscal, Titlul II, pct. 3071.Societatea ALFA SRL, societate de expertiz contabil, pltitoare de impozit pe profit, achit n anul 2009 o cotizaie obligatorie ctre CECCAR n valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se nscrie n Asociaia Internaional de Fiscalitate, o organizaie non-profit avnd ca scop cercetarea n domeniul fiscal, pentru care achit o cotizaie n anul 2009 de 18.000 lei.Determinai suma deductibil la calculul impozitului pe profit aferent acestor cheltuieli, tiind c pentru cursul de schimb se folosete valoarea l euro = 4,1 lei.Rspuns (Tematica: 2)Suma deductibil aferent cotizaiei ctre CECCAR = 16.000 lei, ntruct aceste cheltuieli sunt integral deductibile.Limita de deductibilitate aferent cotizaiei ctre Asociaia Internaional de Fiscalitate = 4.000 euro x 4,1 lei/euro = 16.400 leiDeci, suma de 16.000 lei reprezentnd cotizaie ctre Asociaia Internaional de Fiscalitate este integral deductibil.Legislaie aplicabil: Cod fiscal, art. 21, alin. 2, lit. g; art. 21, alin. 4, lit. s i Norme de aplicare a Codului fiscal, Titlul II, pct. 3072.O societate comercial a realizat n anul 2009 venituri totale de 250.000 lei i cheltuieli totale de 175.000 lei. n cadrul acestor cheltuieli s-a inclus 0 sum de 20.000 lei reprezentnd asigurri de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajai ai si n anul 2009, respectiv 2.000 lei pe angajat.Determinai suma deductibil a cheltuielilor cu asigurrile de pensii facultative, tiind c pentru cursul de schimb se folosete valoarea 1 euro = 4, l lei.Rspuns (Tematica: 2)Limita de deductibilitate = 400 euro/an/angajat + Pentru cei 10 angajai limita de deductibilitate a cheltuielilor cu asigurrile de pensii facultative este de 10 x 400 x 4,1 = 16.400 lei.Ca urmare, din cei 20.000 lei cheltuieli cu asigurrile de pensii facultative 3.600 lei sunt deductibile, iar 16.400 lei sunt cheltuieli nedeductibileLegislaie aplicabil: Cod fiscal, art. 21, alin. 3, lit. j73. O societate comercial a realizat n anul 2009 venituri totale de 250.000 lei, reprezentnd cifra de afaceri, i cheltuieli totale de 175.000 lei. n cadrul acestor cheltuieli sunt incluse i urmtoarele:suma de 3.300 lei reprezentnd tichete de cre acordate salariailor;suma de 10.000 lei reprezentnd o burs privat acordat unui student;suma de 75.000 lei reprezentnd cheltuieli cu salariile personalului; suma de 5.000 lei reprezentnd impozit pe profit declarat i pltit aferent anului 2009,restul fiind cheltuieli deductibile.Determinai impozitul pe profit aferent anului 2009, precum i diferena de impozit de plat sau de recuperat.Not: A se ignora implicaiile impozitului minim.Rspuns (Tematica: 2)Analizm deductibilitatea fiecrei cheltuieli, astfel:a)cheltuielille cu tichetele de cre sunt considerate cheltuieli sociale, iar limita de deductibilitate a acestora este de 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului + Limita de deductibilitate = 2% x 75.000 = 1.500 lei.Cheltuieli cu tichete de cre deductibile = 1.500 lei Cheltuieli cu tichete de cre nedeductibile = 1.800 leib)cheltuielile cu bursele private acordate sunt asimilate cheltuielilor cu sponsorizarea + sunt integral nedeductibileCheltuieli cu bursele private deductibile = O lei50Cheltuieli cu bursele private nedeductibile = 10.000 leic) cheltuielile cu salariile personalului sunt integral deductibileCheltuieli cu salariile personalului deductibile = 75.000 leiCheltuieli cu salariile personalului nedeductibile = O leid) cheltuielile cu impozitul pe profit sunt integral nedeductibileCheltuieli cu impozitul pe profit deductibile = O leiCheltuieli cu impozitul pe profit nedeductibile = 5.000 leiSuma cheltuielilor nedeductibile = 1.800 + 10.000 + 5.000 = 16.800 leiProfitul impozabil = 250.000 - 175.000 + 16.800 = 91.800 lei Impozit pe profit (1) = 91.800 x 16% = 14.688 lei Din acest impozit pe profit calculat se pot scdea cheltuielile cu sponsorizarea, dar s nu depeasc o limitele: 3 %o din cifra de afaceri = 3 %o x 250.000 = 750 lei sau 20% din impozitul pe profit (1) = 20% x 14.688 = 2.938 lei* Impozit pe profit datorat pentru anul 2008 = 14.688 - 750 = 13.938 lei Diferena de impozit pe profit de plat pentru anul 2008 = 13.938 - 750 = 13.188 lei74. O societate comercial deine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat n sum de 20.000 lei. La data de 15 mai 2009 societatea caseaz bunul, obinnd n urma valorificrii prin vnzare a prilor componente suma de 7.000 lei.Comentai deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea rmas neamortizat a mijlocului fix.Rspuns (Tematica: 2)Cheltuielile cu valoarea rmas neamortizat FISCAL a mijlocului fix casat sunt cheltuieli efectuate n scopul obinerii de venituri impozabile Ca urmare sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.Legislaie: HG 44/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare Titlul II Impozitul pe profit, pct. 716Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21(1)75. O societate comercial deine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat n sum de 20.000 lei. La data de 15 mai 2009 societatea caseaz bunul, obinnd n urma valorificrii prin vnzare a prilor componente suma de 2.000 lei.Comentai deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea rmas neamortizat a mijlocului fix.Rspuns (Tematica: 2)Cheltuielile cu valoarea rmas neamortizat FISCAL a mijlocului fix casat sunt cheltuieli efectuate n scopul obinerii de venituri impozabile Ca urmare sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.Legislaie: HG 44/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare Titlul II Impozitul pe profit, pct. 716Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21(1)76. O societate comercial a nregistrat n cursul anului 2009 o sum de 2.500 lei reprezentnd cheltuieli cu repararea unui autovehicul, ne-avnd ns contract ncheiat pentru aceast prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceast sum s-a considerat ca fiind nedeductibil ntruct reprezint o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fr a deine contract de prestri servicii, dei s-a constatat c acest serviciu a fost necesar i existau toate documentele justificative care s demonstreze c serviciul a fost efectiv prestat.Decizia luat n urma controlului este corect? Explicai.Rspuns (Tematica: 2)Controlul nu a procedat corect ntruct dei Codul Fiscal art. 21, alin. 4, lit m prevede c cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru care nu sunt ncheiate contracte", normele de aplicare a acestuia, respectiv Titlul II, pct. 48 precizeaz c "Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i altele asemenea"77. SC ALFA SRL, pltitoare de impozit pe profit, a efectuat n anul 2008 pli de redevene ctre o persoan juridic nerezident. Conform contractului ncheiat ntre pri suma de plat era de 10.000 lei. Bene ficiarul redevenei nu a acceptat reinerea din aceast sum a impo zitului pe veniturile nerezidenilor, a crui cot este de 10%, astfel c SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considernd suma de 10.000 lei ca fiind sum net de impozit, i 1-a nregistrat n cheltuielile sale.Determinai suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru re-devenele pltite nerezidentului i comentai deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.Rspuns (Tematica: 2)Redevena net de impozit = Redevena brut - Impozit 10.000 = Redevena brut - 10% x Redevena brut Redevna brut = 10.000 / 90% = 11.111 lei Impozit = 11.111 x 10% = 1.111 leiAceast sum va fi nedeductibil la calculul impozitului pe profit.Legislaie aplicabil: Normele de aplicare a Codului Fiscal, Titlul II, pct. 3878. SC ALFA SRL, pltitoare de impozit pe profit, a efectuat n anul 2009 urmtoarele pli de impozit pe profit: aferent trimestrului I: 2.000 lei; aferent trimestrului II: 2.500 lei; aferent trimestrului III: 900 lei.Determinai suma de plat reprezentnd impozitul pe profit aferent trimestrului IV la 25 ianuarie 2010 tiind c SC ALFA SRL nu finalizeaz pn la data de 25 februarie 2010 nchiderea exerciiului financiar 2009.Rspuns (Tematica: 2)Impozit aferent trimestrului IV = 900 leiLegislaie aplicabil: Codul Fiscal, Titlul II, art. 34, alin. 10.79. Care este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (101)?Rspuns (Tematica: 2)25 Aprilie a anului urmtor sau 25 Februarie a anului urmtor pentru contribuabilii care definitiveaz situaiile financiare pn la acest termen i care nu pltesc impozitul aferent trimestrului IV.Legislaie aplicabil: Codul Fiscal, Titlul II, art. 35, alin. 1.80. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2010 n sensul impozitului pe venit:a) veniturile din dividende;b) veniturile din pensii pentru invalizii de rzboi;c) indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc;d) sumele primite sub form de sponsorizare;e) indemnizaia pentru creterea copilului;f) indemnizaia lunar a asociatului unic;g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;j) venituri din jocuri de noroc.Rspuns: (Tematica: 3)Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit urmtoarele:a) venituri din dividende;c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;f) indemnizaia lunar a asociatului unic;g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funciide demnitate public;h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;j) venituri din jocuri de noroc.81. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz, pe baza unui contract de munc cu timp normal, urmtoarele venituri, n luna martie 2010:salariu de baz: 900 lei;20 tichete de mas n valoare de 8,72 lei/tichet;un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.Salariata are n ntreinere un copil minor i pe mama sa, care nu obine venituri i este proprietara unui teren agricol n suprafa de 5.000 mp.Determinai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie i drepturile salariale ncasate de angajat, cunoscndu-se c procentele de contribuii sociale suportate de salariai sunt: CAS -10,5%, CASS - 5,5%, omaj - 0,5%, iar luna martie 2010 a avut 23 de zile lucrtoare pe care salariata le-a lucrat integral (deducerea se rotunjete n sus la 10 lei).Pas l. Determinarea venitului brut din salariiSalariul de baz face parte integral din venitul brutSporul de vechime = 15% * 1.000 =150 lei face parte integral din venitul brutValoarea tichetelor de mas este neimpozabil n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2010 a avut 23 zile lucrtoare, valoare tichetelor de mas nu se include n venitul brut.Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil n limita a 150 lei. Deci se va include n venitul brut suma de 100 leiVenitul brut din salarii = 1.000 + 150 + 100 = 1.250 leiPas 2. Determinarea contribuiilor obligatoriiContribuia de asigurri sociale = 1.250 * 10,5% = 131 lei Contribuia de asigurri sociale de sntate = 1.250 * 5,5% = 69 leiContribuia de asigurri pentru omaj = 1.250 * 0,5% = 6 leiPas 3. Determinarea venitului net din salariiVenit net = Venit brut - Contribuii obligatorii = 1.250 - 131 - 69 -6= 1.044 leiPas 4. Determinarea deducerii personaleDeducerea personal se stabilete n funcie de venitul brut i numrul de persoane considerate n ntreinere:a) venitul brut = l .250 lei + se va aplica formula de calculb) persoanele n ntreinere:copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere; mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut depea 10.000 mp n zonele colinare i de es sau 20.000 mp n zonele montane, sunt dou persoane n ntreinere

Deducerea personala =Pas 5. Determinarea venitului impozabilVenitul impozabil = Venit net - Deducere personala = 1.044 400 = 644 leiPas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% * 644 = 103 leiPas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie 2008n luna martie salariata primete: un salariu n numerar n valoare de 1.000 + 150 -119 - 81 - 6 -103 = 841 lei; 20 de tichete de mas n valoare total de: 20* 7,88 = 157,6 lei- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei82. O persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei i la un loc de munc unde are un contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic57lucreaz la locul de munc de baz n perioada ianuarie-septembrie 2009, iar la cellalt loc de munc, n perioada februarie-iunie 2009.tiind c persoana fizic are n ntreinere o persoan i deducerea personal lunar aferent este de 210 lei, determinai:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;b) valoarea total a impozitului anual pentru veniturile din valori;Rspuns: (Tematica: 3)a)Determinarea impozitului lunar pe veniturile din salariiPentru locul de munc de baz:Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 1.500 -210 = 1.290 leiImpozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% * 1.290 = 206 leiPentru cellalt loc de munc:Venit impozabil = Venit net =950 leiImpozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% * 950 = 152 leib)Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2009 pentru veniturile din salarii:Impozit total pltit n cursul anului 2009: 206 * 9 + 152 * 5 = 1.854+ 760 = 2.614 leic)Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.83. Pentru care dintre veniturile de mai jos, obinute n anul 2010 de o persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia, este aceasta obligat s depun declaraie de impunere:58a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;c) venituri din salarii;d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit.Rspuns: (Tematica: 3)Conform Titlului III Cod fiscal, art. 83, veniturile pentru care se depune declaraie de impunere includ:a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;84. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzi cal i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 2010 va realiza urmtoarele venituri:venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei; venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaz ncasrile i plile aferente activitii economice desfurate: 500 lei; venituri din sponsorizri: 3.000 lei.n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20.000 lei;cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; cheltuieli cu salariile: 18.000 lei;cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: l .500 lei; cheltuieli de protocol: l .000 lei.Persoana fizic estimeaz c la l iunie 2010 va contracta un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an.Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la termenele de plat legale.Rspuns: (Tematica: 3)Pas l. Determinarea venitului brutVenitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobnzi = 70.000 + 500 = 70.500 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor deductibileVom determina deductibilitatea fiecrui tip de cheltuial, astfel: cheltuielile cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar sunt integral deductibile + Ch. Ded. = 20.000 lei cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile + Ch. Ded. = 12.000 lei

cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile + Ch. Ded. = 18.000 lei cheltuielile privind amenzile datorate autoritilor romne sunt integral nedeductibile + Ch. Neded. = 1.500 lei cheltuielile cu dobnzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dobnzii de referin a BNR. *Valoarea dobnzii lunare = 30.000* 20% * (1/12) = 500 leiValoarea dobnzii conform ratei de referin a BNR: 30.000 * 15%* (1/12) = 375 lei^ persoana fizic i va putea deduce o cheltuial cu dobnda lunar de 375 lei.Numrul de luni de plat a dobnzii = 7 -^ Ch. Ded. = 7*375 = 2.625 leiCh Neded = 7 * (500 - 375) = 875 lei-cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol i cotizaiile pltite la asociaiile profesionaleLimita = 2% * (70.500 - 20.000 - 12.000 -18.000 - 2.625) =2% * 17.875 = 358 lei * Ch. Ded. = 358 leiCh. Neded. = 1.000 - 358 = 642 leiTotal cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 18.000 + 2.625 + 358 = 52.983 leiPas 3. Determinarea venitului netVenit net = Venit brut - Cheltuieli deductibile = 70.500 - 52.983 = 17.517 leiPas 4. Determinarea plilor anticipate n contul impozitului pe venitImpozit pe venit estimat = 17.517 * 16% = 2.803 leiLa 15 martie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2.803 74 = 701 leiLa 15 iunie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2.803 74 = 701 leiLa 15 septembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2.803 74 = 701 leiLa 15 decembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2.803 74 = 700 lei85.0 persoan fizic realizeaz n cursul anului 2009 urmtoarele venituri din drepturi de autor:LunaTipul de venitSuma (lei)

Iunie 2009Opere literare2.000

Septembrie 2009Opere monumentale5.000

Octombrie 2009Opere literare1.000

Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual corespunztoare anului 2009 i impozitul sub61form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c pe parcursul ntregului an contribuabilul a fost angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cu timp ntreg.Rspuns: (Tematica: 3)Pas l. Determinarea venitului brut anual pe tipuri de venituriVenit brut din opere literare = 2.000 + 1.000 = 30.000 lei

Venit brut din opere monumentale = 5.000 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de venituriPentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% + Cheltuielile forfetare pentru operele literare sunt egale cu 3.000* 40% =1.200 leiPentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% + Cheltuielile forfetare pentru operele monumentale sunt egale cu 5.000 * 50% = 2.500 leiPas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituriVenitul net = Venit brut - Cheltuieli forfetare - Contribuii sociale obligatoriiCum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului i venituri din salarii, ea nu mai pltete nici un fel de contribuii sociale pentru venitul obinut din drepturi de proprietate intelectual +Venit net = Venit brut - Cheltuieli forfetareVenit net pentru operele literare = 3.000 - 1.2000 = 1.800 lei

Venit net pentru operele monumentale = 5.000 - 2.500 = 2.500 lei62Pas 4. Determinarea venitului net anual impozabilVenitul net anual impozabil = 1.800 + 2.500 = 4.300 leiPas 5. Determinarea impozitului sub form de pli anticipaten luna iunie 2009: Impozit = 2.000 * 10% = 200 lein luna septembrie 2009: Impozit = 5.000 * 10% = 500 lein luna octombrie 2009: Impozit = 1.000 * 10% = 100 leiLegislaie aplicabil: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 5086. Studiu de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc, cu timp normal:Venitul lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)l .000 lei Deducere personal (are o persoan n ntreinere) 350 lei Cota de asigurri sociale individuale pentru condiii normale de munc10,5%Cota de asigurri sociale de sntate suportat de asigurat5,5%Cota de contribuie a salariailor la bugetul asigurrilor de omaj0,5%S se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Rspuns: (Tematica: 3)Metodologia de calcul:Venit lunar brut 1.000 leiContribuia la asigurri sociale (10,5% x 1.000 lei)105 leiContribuia la fondul de omaj (0,5% x 1.000 lei)5 leiContribuia la asigurri sociale de sntate (5,5% x 1.000 lei).. 55 leiTotal contribuii obligatorii165 lei(105 lei+ 5 lei+ 55 lei)Venit net835 lei(1.000 lei-l 65 lei)Deducere personal350 leiVenit baz de calcul485 leiImpozit pe venitul din salarii (16% x 485 lei)77,6 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 5787. Studiu de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc: Venitul lunar brut din salarii lal .000 leifuncia de baz (de ncadrare)

Deducere personal (are o persoan n ntreinere)3 50 lei Cota de asigurri sociale individuale10,5%pentru condiii normale de munc

Cota de asigurri sociale de sntate5,5%suportat de asigurat

Cota de contribuie a salariailor la bugetul0,5%asigurrilor de omaj Cotizaia sindicall O lei Contribuii la fondurile de pensii facultative30 lei(contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 400 euro)S se calculeze impozitul pe venitul din salarii.Rspuns: (Tematica: 3)Metodologia de calcul:Venit lunar brut 1.000 leiContribuia la asigurri sociale (10,5% x 1.000 lei)105 leiContribuia la fondul de omaj (0,5% x 1.000 lei)5 leiContribuia la asigurri sociale de sntate (5,5% x 1.000 lei)55 leiTotal contribuii obligatorii165 lei(105 lei+ 5 lei+ 55 lei)Venit net835 lei(1.000 lei-l 65 lei)Deducere personal350 leiCotizaia sindical10 leiContribuii la fondurile de pensii facultative30 leiDeducere personal i contribuii facultative - total390 lei(350 lei+10 lei+ 30 lei)Venit baz de calcul445 lei(835 lei - 390 lei)Impozit pe venitul din salarii (16% x 445 lei)71,2 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 5788. Studiu de caz: Persoan care desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului civil; Venitul brut obinut: 2.000 lei.La ncheierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut pentru impozitul final.S se determine impozitul pe venit reinut la sursa de pltitorul de venit.Rspuns: (Tematica: 3)Baza de impozitare - Venitul brut obinut 2.000 leiImpozitul pe venit (10% x 2.000 lei)200 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 7989. O persoan fizic a obinut, n luna martie 2010, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei.Stabilii valoarea impozitului care trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic.Rspuns: (Tematica: 3)Impozit reinut la surs = 10% x 2.000 = 200 lei.

Venit ncasat = 2.000 - 200 = 1.800 lei.90. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?

Rspuns: (Tematica: 3)Contribuabili:a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 3991. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia?Rspuns: (Tematica: 3)Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4092. Care sunt condiiile care trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale care se acord salariailor?Rspuns: (Tematica: 3)Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 5693. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice, care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia de impunere (Formularul 200)?Rspuns: (Tematica: 3)Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole determinate n sistem real, venituri din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 8394. O persoan fizic obine venituri din taximetrie, fiind impus pe baza normelor de venit. Pentru anul 2010 i s-a stabilit o norm anual de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obinute de persoana fizic n anul 2010 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei.Determinai suma impozitului pe venit aferent anului 2010 datorat de persoana fizic.Rspuns (Tematica: 3)Impozit aferent anului 2008 = 75.000 x 16% = 12.000 lei95. O persoan fizic obine venituri din taximetrie, fiind impus pe baza normelor de venit. Pentru anul 2010 i s-a stabilit o norm anual de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obinute de persoana fizic n anul 2010 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei.Determinai suma impozitului pe venit aferent anului 2010 datorat de persoana fizic i precizai la ce termene trebuie achitat acesta i n ce sume.Rspuns (Tematica: 3)Impozit aferent anului 2010 = 75.000 x 16% = 12.000 leiImpozitul se va achita n patru trane anuale la datele de:15 Martie 2010: 12.000 /4 = 3.000 lei15 Iunie 2010: 12.000 / 4 = 3.000 lei15 Septembrie 2010: 12.000 / 4 = 3.000 lei15 Decembrie 2010: 12.000 / 4 = 3.000 lei96. O persoan fizic obine venituri din taximetrie, fiind impus pe baza normelor de venit. Pentru anul 2010 i s-a stabilit o norm anual de venit de 75.000 lei. n cursul anului 2010 persoana s-a mbolnvit pentru o perioad de trei luni, avnd n acest scop certificat medical.Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administraia financiar a acceptat aceast reducere.Determinai suma impozitului pe venit aferent anului 2010 datorat de persoana fizic.Rspuns (Tematica: 3)Impozit aferent anului 2010 = 75.000 x (12-3)712 x 16% = 9.000 lei97. O persoan fizic obine venituri dintr-o activitate comercial, deter-minndu-i venitul net n sistemul real. n anul 2009 a realizat venituri din vnzarea mrfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu mrfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizaia la Asociaia Comercianilor Romni de 2.000 lei i cheltuieli de protocol de 10.000 lei.Determinai limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol.Rspuns (Tematica: 3)Limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol = 2% x Baza de calculBaza de calcul = venitul brut - cheltuieli deductibile (altele dect cele de mecenat, sponsorizare, acordarea de burse private, protocol, cotizaii la asociaiile profesionale)Baza de calcul = 135.000 - 89.000 = 46.000 leiLimita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol