Post on 12-Apr-2015
REFERAT LA DISCIPLINA
„CONTROL DE GESTIUNE”
TEMA:
PROBLEMĂ BUGET – LUAREA UNEI DECIZII ÎN PRIVINŢA PRODUCŢIEI A DOUĂ PRODUSE
PENTRU CARE SE CUNOAŞTE PREŢUL DIN PIAŢĂ
COORDONATOR:
ÎNTOCMIT:
Student:
C U P R I N S
CAP. D E N U M I R E A PAG.
1. BUGETUL PRODUCŢIEI.................................................................................3
2. BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME...........................3
3. BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME...........................4
4. BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIARĂ..5
5. BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE ALE SECŢIILOR ACTIVITĂŢII DE BAZĂ..................................................................................6
6. BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAŢIE ALE ÎNTREPRINDERII.............................................................................................7
7. BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE.........................................7
8. BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE..........8
9. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCŢIE.......................................................................................................9
10. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAŢIE ALE ÎNTREPRINDERII................................................10
11. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR DE DESFACERE........11
12. Planul costului unitar al produsului ....................................................................12
Pagina 2 din 13 pagini
PROBLEMĂ BUGET
Considerăm o întreprindere care fabrică o gamă variată de produse, pentru fiecare produs folosind mai multe piese, unele dintre ele fiind fabricate în întreprindere iar altele sunt primite de la furnizori.
Se cunosc următoarele date: Produsele prevăzute a se fabrica în anul de program sunt produsele A si B; Cantităţile din produsele A şi B ce se presupune a fi fabricate şi vandute în
totalitate în anul pentru care se întocmeşte bugetul cheltuielilor este: ...... buc A; ....... buc. B.
Materiile prime şi materialele directe necesare fabricării acestor produse sun piesele a şi b, dintre care doar piesa a se execută în întreprindere.
Necesarul de materii prime pe unitatea de produs este: Pentru A de buc. a şi buc. b; Pentru B de buc. a şi buc. b;
1. BUGETUL PRODUCŢIEI
1)BUGETUL PRODUCŢIEI
Produsul Producţia (bucăţi)
Piesa a (bucăţi) Piesa b (bucăţi)
Necesar pe un produs
Necesar total
(3=1x2)
Necesar pe un produs
Necesar total
(5=1x4)0 1 2 3 4 5
A 5BTotal x x x
2. BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME
Se folosesc datele din „Bugetul producţiei” şi cunoscând costul materiilor prime:
Costul de producţie pentru piesa a = 26,77; Preţul de aprovizionare pentru piesa b = 34,37
2) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME
Produs
Consum piese a Consum piese bTotal
(3+6) (lei)Cantitate (bucăţi)
PreţulCantitate (bucăţi)
PreţulUnitar (lei)
total (lei)(1*2)
Unitar (lei)
total (lei)(4*5)
0 1 2 3 4 5 6 7ABTotal
Pagina 3 din 13 pagini
3. BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME
3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECTĂA) Cheltuieli cu salariile directe pe unitatea de operaţii
Nr. Crt. SecţiaPiesa sau
produsulOperaţia
Norma de timp în ore pe unitate
Tarif salarii în lei pe
ora operaţie
1Prelucrări mecanice
a Debitare Strunjire Frezare Tratare Control
Total a
2
MONTAJA Asamblare
Reglare Control
Total A
B Asamblare Sudură Reglare Control
Total B
3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECTĂ B) Cheltuieli cu salariile directe pe total producţie
SecţiaPiesa sau
produsul
Cantitatea (buc)
Cheltuieli cu salariile pe unitatea de
produs
Total Cheltuieli cu salariile (2*3)
Total contribuţii aferente salariilor
Total (4+5)
0 1 2 3 4 5 6Prelucrăr
i mecanic
e
A
B x
MONTAJAB
xTotal x
3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECTĂC) Cheltuieli cu salariile directe şi contribuţiile aferente pe total producţie şi pe unitatea de produs
Piesa sau
produsul
Cantitatea (buc)
Pe unitatea de produs Pe total produs
Salarii directeTotal contribuţii
aferente salariilorSalarii directe
Total contribuţii aferente salariilor
AB
Total
Pagina 4 din 13 pagini
4. BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIARĂ
Pe lângă secţiile de producţie principale funcţionează şi 2 secţii auxiliare de producţie: „Atelierul de întreţinere şi reparaţii” şi „Centrala termică”
AIR îşi desfăşoară activitatea pentru secţiile: Prelucrări mecanice om-ore; Montaj om-ore; Centrala termică om-ore.
Centrala termică furnizează energie electrică secţiilor: Prelucrări mecanice om-ore; Montaj om-ore; Administraţie generală om-ore.
4) BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIARĂA. ATELIERUL DE ÎNTREŢINERE ŞI REPARAŢII
Secţia
Produ-cţia
(om - ore)
procent
TOTAL cheltuieli
Materiale
consumabile
Obiecte de
inventar
Lucrari şi servicii
executate de terţi
energie şi apă
Salariicontribuţii aferente salariilor
Amorti-zarea
imobili-zărilor
Prelucrări mecanice
MontajCentrala termică
Total
4) BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIARĂB. CENTRALA TERMICĂ
Secţia
Producţia (om - ore)
procent
TOTAL cheltuieli
Materiale
consumabile
Obiecte de
inventar
Lucrari şi servicii
executate de terţi
energie şi apă
Salariicontribuţii aferente salariilor
amortizarea
imobilizărilor
Prelucrări mecanice
MontajAdministraţie generală
Total
Pagina 5 din 13 pagini
5. BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE ALE SECŢIILOR ACTIVITĂŢII DE BAZĂ
Denumirea cheltuielilor
TOTAL
Materiale
consumabile
Obiecte de inventar
energie şi apă
Alte cheltuieli materiale
lucrări şi servicii
executate de terti
salariiContrib
uţii
amortizare
imobilizări
I Prelucrări mecanice TOTALCIFUCGS din care -Ch generale -Ch protecţia muncii -Ch gospodaresti
II MONTAJ TOTALCIFUCGS din care -Ch generale -Ch protecţia muncii -Ch gospodaresti
CENTRALIZARE
TOTAL CIFUCGS din care -Ch generale -Ch protecţia muncii -Ch gospodaresti
Pagina 6 din 13 pagini
6. BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAŢIE ALE ÎNTREPRINDERII
Denumirea cheltuielilor
TOTAL cheltuieli
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
energie şi apă
Alte cheltuieli materiale
lucrări şi servicii
executate de terti
Impozite, taxe,
vărsămintesalarii Contribuţii
amortizare imobilizări
A. Ch cu protecţia muncii
B. Ch cu protecţia mediului
C. Chelt gospodTOTAL
7. BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE
Denumirea cheltuielilor
TOTAL cheltuieli
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
energie şi apă
Alte cheltuieli materiale
lucrări şi servicii
executate de terti
Impozite, taxe,
vărsămintesalarii Contribuţii
amortizare imobilizări
A. Ch de desf la internB. Ch de desf la exportTOTAL
8. BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE
(CENTRALIZAREA DATELOR DIN BUGETELE ÎNTOCMITE ANTERIOR)
BugeteTOTAL
cheltuieliMaterii Prime
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
energie şi apă
Alte cheltuieli materiale
lucrări şi servicii
executate de terti
salarii Contribuţii Impozite,
taxe, vărsăminte
amortizare imobilizări
Bugetul chelt cu materiile prime
Bugetul chelt cu manopera directă
Bugetul chelt indirecte ale secţiilor activităţii de bază
Bugetul chelt generale de administraţie ale întreprinderii
Bugetul Chelt de desfacereTOTAL
Pagina 8 din 13 pagini
9. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCŢIE
Nr. Crt.
ExplicaţiiSecţia
TotalPrelucrări mecanice
Montaj
I
Cheltuieli indirecte de repartizat. Total din
care .
I.1. CIFUI.2. CGS
IIBaza de repartizare,
Total din careII.1 Produsul AII.2. Produsul B
III
Coeficient de repartizare, Total, din
careIII.1. CIFUIII.2. CGS
IV
Cheltuieli indirecte repartizate, Total din
care:
IV.1. CIFU total Produsul A Produsul BIV.2. CGS total Produsul A Cantitatea
de produse
(buc)
cheltuieli indirecte
repartizate pe unitatea de
produs
Produsul B
VTotal general
Produsul A Produsul B
INDICAŢII:I. Cheltuieli indirecte de repartizat – din bugetul 5 Bugetul Cheltuielilor indirecte ale secţiilor activităţii de bază;II. Baza de repartizare = salarii + contribuţii (Bugetul 3 b)III. Coeficient de repartizare total=Cheltuieli indirecte (I) /Baza de repartizare total (II)Coeficient de repartizare CIFU =CIFU (I)/Baza de repartizare total (II)Coeficient de repartizare CGS=CGS (I)/Baza de repartizare total (II)IV. Cheltuieli indirecte repartizate = Coeficient de repartizare total (III) * Baza de repartizare total (II);CIFU total (III) = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare total (II);- Produs A = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare Produs A (II);- Produs B = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare Produs B (II);CGS total (III) = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare total (II);- Produs A = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare Produs A (II);- Produs B = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare Produs B (II);V. Total General = I = IV = Cheltuieli indirecte totale- Produs A = CIFU Produs A + CGS Produs A (IV);- Produs B = CIFU Produs B + CGS Produs B (IV);
Pagina 9 din 13 pagini
10. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAŢIE ALE ÎNTREPRINDERII
Nr. Crt. ExplicaţiiBaza de
repartizare
Cheltuieli generale de administraţie repartizate
Coeficient de repartizare
I
Secţia I "Prelucrări mecanice". Total din
care:
I.1. Produsul AI.2. Produsul B
IISecţia I "MONTAJ".
Total din care:II.1 Produsul AII.2 Produsul B
III
Total din care:Cantitatea de produse (buc)
cheltuieli indirecte
repartizate pe unitatea de produs
III.1 Produsul AIII.2 Produsul B
INDICAŢII:I. Baza de repartizare = Manopera directă (salarii + contribuţii) + Cheltuieli indirecte de
producţie repartizate pe produse (din bugetul 9 se adună II şi IV)II. Cheltuieli generale de administraţie de repartizat = .......................... (din bugetul 6);III. Coeficient de repartizare = Cheltuieli generale de administraţie (2) / Baza de repartizare
total:
IV. Cheltuieli generale de administraţie repartizate = coeficient de repartizare * baza de repartizare.
Pagina 10 din 13 pagini
11. SITUAŢIA REPARTIZĂRII CHELTUIELILOR DE DESFACERE
Nr. Crt. ExplicaţiiMaterii prime
directe
Manoperă directă+cheltuieli
indirecte de producţie
Cheltuieli generale de administraţie
Total cheltuieli BAZA DE
REPARTIZARE
Cheltuieli de desfacere repartizate
Coeficient de repartizare
I
Secţia I "Prelucrări mecanice". Total din
care:
0,0120166051
I.1. Produsul AI.2. Produsul B
IISecţia I "MONTAJ".
Total din care:II.1 Produsul AII.2 Produsul B
III
Total din care:Cantitatea de produse (buc)
cheltuieli indirecte
repartizate pe unitatea de produs
III.1 Produsul AIII.2 Produsul B
Indicaţii:1. Materii prime directe – din Bugetul 2;2. Manopera directă + Cheltuieli indirecte de producţie – din Bugetul 10 – Coloana Baza de repartizare;3. Cheltuieli generale de administraţie din Bugetul 10 Coloana Cheltuieli generale de administraţie repartizate;4. Total cheltuieli = Baza de repartizare = Materii prime directe + Manoperă directă + Ch indirecte de producţie + Chelt generale de administraţie.5. Cheltuieli de desfacere = ................................. (Din bugetul 7)
6. Coeficient de repartizare = Cheltuieli de desfacere (2) / Baza de repartizare total:
7. Cheltuieli de desfacere repartizate = coeficient de repartizare * baza de repartizare.
Pagina 11 din 13 pagini
12. PLANUL COSTULUI UNITAR AL PRODUSULUI .
PRODUSUL A
Nr. Crt. Categoria de cheltuieliCost pe unitatea de
produs
I. Cheltuieli directe
I.1 Cheltuieli cu materii prime directe bucati necesare Pret/bucI.1.a Piesa aI.1.b Piesa bI.2. Salarii directeI.3. Contribuţii II Cheltuieli indirecte de producţieIII Cost de produţie (I+II)
IVCheltuieli generale de
administraţieV Cheltuieli de desfacereVI Cost complet (III+IV+V)VII Pret de vânzare
Planul costului unitar al produsului B.
Nr. Crt. Categoria de cheltuieliCost pe unitatea de
produs
I Cheltuieli directe
I.1 Cheltuieli cu materii prime directe bucati necesare Pret/bucI.1.a Piesa aI.1.b Piesa bI.2. Salarii directe I.3. Contribuţii II Cheltuieli indirecte de producţieIII Cost de produţie (I+II)
IVCheltuieli generale de
administraţieV Cheltuieli de desfacereVI Cost complet (III+IV+V)VII Pret de vânzare
Notă: Calculul costului complet se face după relaţia:Cheltuieli directe de producţie (materii prime + manoperă directă + alte cheltuieli
directe)+ Cheltuieli indirecte de producţie;= Cost de producţie+ Cheltuieli generale de administraţie+ Cheltuieli de desfacere= COST COMPLET.Indicaţii I Cheltuieli directe de producţie1. Cheltuieli cu materiile prime directe – din bugetul 2;2. Salarii directe – din Bugetul 3 c)3. Contribuţii – din Bugetul 3 c)II. Cheltuieli indirecte de producţie – din Bugetul 9.IV. Cheltuieli generale de administraţie – din bugetul 10.V. Cheltuieli de desfacere – din bugetul 11.
Pagina 12 din 13 pagini
Având în vedere că se obţine un cost complet mai mic decât preţul de vânzare impus de piaţă, pentru ambele produse care au fost cuprinse în planul de fabricaţie, înseamnă că se asigură obţinerea de profit şi deci se poate realiza producţia.
Pagina 13 din 13 pagini