Post on 07-Apr-2018
8/4/2019 audit pb 5
1/2
http://www.conta.ro/forum/topic/43929-proba-scrisa-anul-3-sem-5-de-stagi-
constanta/page__st__40
5. Se dau urmatoarele informatii aferente anului N:
- venituri totale = 50.000 lei;
- cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana inluna septembire);
- cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembrie = 5.000 lei;
- impozitul pe profit platit = 2.000 lei;- venituri din dividende = 2.000 lei;
- venituri din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei;
- cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%);- cheltuieli cu sponsorizari = 450 (limita de deductibilitate 0.3%);
- cheltuieli privind amenzile i penalitati datorate statului = 2.000 lei;
Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%;
In calitate de auditor care este soldul contului 441 i inregistrarea impozitului pe profit in luna
decembrie?
Cheltuieli de protocol deductibile:
Baza de calcul = venituri impozabile cheltuieli aferente veniturilor impozabile cheltuieli de protocol
cheltuieli cu impozitul pe profit = 44.000 40.000 100 5.000 = 9.100 lei
Cheltuieli protocol deductibil = 9.100 * 2% 182 lei, rezulta cheltuieli de protocol 100 lei deductibile
Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile =
50.000 40.000 2.000 4.000 + 450 + 5.000 + 2.000 = 11.450
Impozit pe profit = 11.450 * 16% = 1.832
Cheltuieli cu sponsorizarea:
- 0.3 * CA = (50.000 2.000 4.000) * 0,003 = 132 lei
- 20% * impozitul pe profit = 1.832 * 20% = 366 lei, rezulta ca impozitul pe profit se va diminua cu 132
lei.
Impozit pe profit cumulat = 1.832 132 = 1.700 lei
691 = 441 - 3.300
Sold D 441 300 lei
8/4/2019 audit pb 5
2/2
Haideti sa gandim nu e bine numai sa copiem asa ca la problema cu venituri totale 50.000 lei avem deci
profit contabil 50.000-40.000=10.000 lei apoi avem cheltuieli nedeductibile 5.000 lei(chelt.cu impozitul
pe profit inregistrate pana in luna septembrie),98lei revine din 100-(100*2/100)=98 lei fiindca avem
doar 2 lei deductibili apoi 448.65 i deci 450-(450*0.3/100)=448.65 lei si 2.000 lei din amenzi deci totalul
de cheltuieli nedeductibile este 5.000+98+448.65+2.000=7546.65 lei deci totalul de cheltuieli deductibile
ar fi 40.000-7546.65 lei=32453.35 lei dar nu sint sigura la venituri din reluarea provizioanelor daca e
deductibila deoarece veniturile din dividente sint nedeductibile si am avea total venituri deductibile
50.000-2.000-4.000=44.000 si in final am avea 44.000-32453.35=11546.65*16/100=1847.46 lei,avem un
restde 3.000 lei de plati din urma asa ca in contul 441 avem de plata 3.000+1847.46=4847.46 lei.Astept
pareri nu doar confirmari ca poate am gresit undeva.