8/4/2019 audit pb 5

1/2

http://www.conta.ro/forum/topic/43929-proba-scrisa-anul-3-sem-5-de-stagi-

constanta/page__st__40

5. Se dau urmatoarele informatii aferente anului N:

- venituri totale = 50.000 lei;

- cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana inluna septembire);

- cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembrie = 5.000 lei;

- impozitul pe profit platit = 2.000 lei;- venituri din dividende = 2.000 lei;

- venituri din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei;

- cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%);- cheltuieli cu sponsorizari = 450 (limita de deductibilitate 0.3%);

- cheltuieli privind amenzile i penalitati datorate statului = 2.000 lei;

Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%;

In calitate de auditor care este soldul contului 441 i inregistrarea impozitului pe profit in luna

decembrie?

Cheltuieli de protocol deductibile:

Baza de calcul = venituri impozabile cheltuieli aferente veniturilor impozabile cheltuieli de protocol

cheltuieli cu impozitul pe profit = 44.000 40.000 100 5.000 = 9.100 lei

Cheltuieli protocol deductibil = 9.100 * 2% 182 lei, rezulta cheltuieli de protocol 100 lei deductibile

Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile =

50.000 40.000 2.000 4.000 + 450 + 5.000 + 2.000 = 11.450

Impozit pe profit = 11.450 * 16% = 1.832

Cheltuieli cu sponsorizarea:

- 0.3 * CA = (50.000 2.000 4.000) * 0,003 = 132 lei

- 20% * impozitul pe profit = 1.832 * 20% = 366 lei, rezulta ca impozitul pe profit se va diminua cu 132

lei.

Impozit pe profit cumulat = 1.832 132 = 1.700 lei

691 = 441 - 3.300

Sold D 441 300 lei

8/4/2019 audit pb 5

2/2

Haideti sa gandim nu e bine numai sa copiem asa ca la problema cu venituri totale 50.000 lei avem deci

profit contabil 50.000-40.000=10.000 lei apoi avem cheltuieli nedeductibile 5.000 lei(chelt.cu impozitul

pe profit inregistrate pana in luna septembrie),98lei revine din 100-(100*2/100)=98 lei fiindca avem

doar 2 lei deductibili apoi 448.65 i deci 450-(450*0.3/100)=448.65 lei si 2.000 lei din amenzi deci totalul

de cheltuieli nedeductibile este 5.000+98+448.65+2.000=7546.65 lei deci totalul de cheltuieli deductibile

ar fi 40.000-7546.65 lei=32453.35 lei dar nu sint sigura la venituri din reluarea provizioanelor daca e

deductibila deoarece veniturile din dividente sint nedeductibile si am avea total venituri deductibile

50.000-2.000-4.000=44.000 si in final am avea 44.000-32453.35=11546.65*16/100=1847.46 lei,avem un

restde 3.000 lei de plati din urma asa ca in contul 441 avem de plata 3.000+1847.46=4847.46 lei.Astept

pareri nu doar confirmari ca poate am gresit undeva.