VARIANTA 23 – AN 3, SEM. 2

Categoriile I, XI – Contabilitate

1 (32). O societate cu activitate de vânzare cu amănuntul exclusiv TVA are bunuri disponibile pentru vânzare în valoare de 5.000 lei preț cu amănuntul și 7.500 lei cost de cumpărare și un stoc final în valoare de 450 lei preț cu amănuntul. Care este costul estimat al bunurilor vândute:a) 450 leib) 4.550 leic) 6.825 leid) 7.500 leie) 2.500 lei

2 (12). Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 120.000 u.m.n, plus TVA 24%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la bancă.

3 (14). Societatea Comercială “Y” achiziţionează un teren la preţul de 30.000 u.m.n, TVA 24%. Se realizează lucrări de amenajări (împrejurimi) în sumă de 10.000 u.m.n. Durata de amortizare a amenajărilor este de 2 ani. După 1 an de exploatare a terenului, acesta se vinde la preţul de 40.000 u.m.n, inclusiv TVA.

4 (33). Dispuneți de următoarele informații pentru luna decembrie anul N: total vânzări: 75.000 lei, TVA 24%, la inventar se constată minus de combustibil în gestiune neimputabil peste normele legale evaluat la 45.000 lei TVA 24%, total achiziții 50.000 lei TVA 24%, TVA de recuperat din luna noiembrie 4.000 lei. Înregistrarea TVA de plătit la bugetul de stat se efectuează prin formula:

a) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42 4424 4000 4423 11.638,89

b) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42 4423 15.638,71 4423 = 4424 4000

c) 14.516,13 4427 = 4426 9677,42 4424 4000 4423 838,71

d) 25.316,3 5121 = 4426 9677,42 4424 4000 4423 11.638,88

e) 9677,42 4427 = 4426 9677,424000 4424 = 4426 4000

5 (39). La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea contabilã de 300.000 u.m. Durata de utilitate rãmasã la acea datã era de 10 ani. La 31.12.N, existã indicii cã pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem cã la 31.12.N valoarea recuperabilã a utilajului este de 255.000 u.m. Sã se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 şi sã se analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N în conformitate cu IAS 36.

6 (17). Se constată lipsuri la următoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de 20.000 u.m.n, un calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au înregistrat amortizări astfel: utilaj, 10.000 u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n. Se impută personalului întreaga sumă şi se încasează o primă rată din creanţa, în sumă de 15.000 u.m.n, în casierie. e) 2.000 mii lei.

7 (36). Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziţionat o instalaţie în urmãtoarele condiţii: preţ negociat cu furnizorul 300.000 u.m., cheltuieli cu transportul, instalarea şi probele facturate de furnizori 20.000 u.m. Presupunem cã, prin contractul de licenţã, societatea are obligaţia ca la sfârşitul perioadei de exploatare sã îndepãrteze instalaţia şi sã restaureze amplasamentul. Valoarea actualizatã a cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea obligaţiilor contractuale este estimatã la 10.000 u.m. Sã se contabilizeze achiziţia utilajului şi recunoaşterea cheltuielilor necesare pentru îndepãrtarea instalaţiei în conformitate cu IAS 16.

8 (54). S.C. DIOROM SRL are încheiat un contract de vânzări produse finite către un client extern (din UE) în valoare de 25.000 Euro. Plata se efectuează integral prin bancă. Cheltuielile de transport în valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern şi sunt suportate de exportatorul român (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurată de furnizor, prima de asigurare fiind de 4.000 lei.

Să se inregistreze toate operaţiunile descrise mai sus inclusiv plăţile aferente.

9 (50). La inventarierea anuală s-a constatat o lipsă în gestiunea de mărfuri de 50.000 lei fără TVA. Intrucât nu au fost motive justificate pentru această lipsă, gestionarul a fost acţionat în judecată în vederea recuperării prejudiciului. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

10 (22). Dispuneți de următoarele date: capital social subscris și nevărsat 25.000 lei, capital social subscris și vărsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obliga țiunilor în acțiuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei, rezerve legale 4000 lei, rezultatul exercițiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei, subvenții de investiții 5000 lei. Conform OMFP 1802/2014 care este mărimea capitalurilor proprii?

11 (20). Bilanţul intermediar de lichidare a SC ”D”, înaintea operaţiunilor de partaj prezintă următoarele informaţii:Capital social 300.000 um;Rezerve legale 40.000 um;Profit net 60.000 um;Conturi la bănci 400.000 um;Contabilizaţi operaţiunile de partaj în cazul a 2 acţionari X care deţin 60% din capitalul social şi “Z” 40%.

Categoria II – Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare

12 (9). Situaţii care conduc la formularea altei opinii decât opinie fără rezerve. 13 (8). Paragraful privind natura şi întinderea lucrărilor de audit.14 (10). Cazuri de dezacord cu conducerea întreprinderii-client.15 (31). Termenul de eroare în audit semnifică:a) o deturnare a activelor;b) o inexactitate involuntară, conţinută în situaţiile financiare; c) o falsificare a documentelor.16 (12). Deficienţe majore în auditul statutar reprezintă: a) insuficienţe ale controlului intern care pot avea repercusiuni semnificative asupra situaţiilor financiare;

b) limitări ale misiunii de audit;c) absenţa controlului intern.17 (13). Normele de audit financiar sunt emise de:a) Ministerul Finanţelor Publice şi se aprobă prin ordin al ministrului;b) Ministerul Finanţelor Publice şi se aprobă prin hotărâre de guvern;c) Autoritatea profesională prevăzută de lege.18 (14). Eroarea tolerabilă este:a) eroarea maximală pe care auditorul poate să o accepte pentru a trage concluzia că rezultatele sondajului au atins obiectivul de audit fixat;b) eroarea minimală acceptată de auditor;c) eroarea medie acceptată de auditor în cadrul sondajului efectuat.19 (15). Normele de referinţă ale auditului financiar sunt:a) norme fiscale;b) norme de audit;c) norme legale.

Categoria III – Expertiza contabilă

20 (9). Ionel este numit expert contabil judiciar. În urma consultării dosarului concluzionează că obiectul cauzei aflată pe rolul instanţei judecătoreşti este trimiterea în judecată a administratorului şi asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscală constatate printr-un act administrativ încheiat pentru anul (2012). Natura cauzei estepenală având conexat şi dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la baza cercetărilor şi rechizitoriului. Obiectivele expertizei se referă la mai multe întrebări dispuse de Instanţa Judecătorească prin Încheiere de şedinţă, printre care:- Dacă suma de 2900 lei reprezentand dobândă care depăşeşte valoarea dobânzilor practicate pe piaţa bancară este sau nu deductibilă fiscal - Persoana vinovată pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent anului (2012)- valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de către administratorul şi unicul asociat al acesteia, prin contractarea unui credit a cărui dobândă depăşeşte valoarea dobânzilor practicate pe piaţa bancară. Descrierea sumară a studiului de caz:SOCIETATEA BETA SRL, persoană juridică plătitoare de impozit pe profit, a avut în derulare pe parcursul anului 2012, un împrumut în valoare de 100.000 lei, primit de la unicul său asociat. Contractul de împrumut se întinde pe o perioadă de 3 ani (2011, 2012, 2013) şi stipulează o rată a dobânzii în procent de 9,4% pe an. Nivelul de referinţă al BNR este 6,5%. În urma unui act administrativ de inspecţie fiscală se stabileşte că suma de 2900 lei este nedeductibilă fiscal, organul de control stabilind obligaţii suplimentare şi accesorii pentru plata impozitului pe profit aferent anului 2012. Gradul de îndatorare calculat de organul de control pentru anul 2012 este este 2,97. La finele anului (2011) societatea a înregistrat capital propriu negativ. Identificându-vă ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificaţi documentele cu valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raţionamentele profesionale, elaboraţi foile de lucru necesare documentării misiunii şi întocmiţi raportul de expertiză contabilă judiciară. 21 (17). Care sunt raspunderile expertilor contabili?22 (18). Enumerati faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului?

Categoria IV – Evaluarea întreprinderilor

23 (25). Se dau urmãtoarele elemente de bilant:

– total activ = 425.000 lei;

– cheltuieli constituire = 2.500 lei;

– cheltuieli de cercetare = 15.500 lei;

– brevete proprietate = 125.000 lei.

Existã un cumpãrãtor pentru o parte din brevete care oferã 75.000 lei.

Stabilind bilantul economic al întreprinderii, bilantul contabil va fi ajustat (corijat) în minus cu:

a) 93.000 lei;

b) 143.000 lei;

c) 118.000 lei.

24 (49). Cum se evalueazã creantele din bilantul unei întreprinderi pentru a determina valoarea acesteia?

Categoria V – Fuziuni şi divizări de întreprinderi

25 (51). Din bilanţul celor două societăţi intrate în fuziune rezultă: Societatea A: active diverse 62.400 lei, datorii 13.650 lei, număr de acţiuni 7.800, valoarea nominală 9 lei / acţiune. Societatea B:

active diverse 45.000 lei, datorii 12.937,5 lei, număr de acţiuni 3.750, valoare nominală 9 lei/acţiune.

Absorbitul deţine la absorbant 1.500 de acţiuni achiziţionate cu 7,5 lei/acţiune.

Care este numărul de acţiuni ce trebuie emis şi mărimea primei de fuziune.

Categoria VI – Administrarea şi lichidarea întreprinderilor

26 (1). Creditoarea DGFP Satu Mare a solicitat deschiderea procedurii insolvenţei prevăzute de Legea nr. 85/2006, împotriva debitoarei SC "A." SRL Satu Mare, invocând o creanţă certă, lichidă şi exigibilă în sumă de 86.228 lei reprezentând creanţe fiscale. Reprezentantul debitoarei a invocat excepţia necompetenţei Tribunalului Satu Mare - Secţia comercială şi de contencios administrativ în soluţionarea cererii, avându-se în vedere schimbarea sediului societăţii sale în Bucureşti, ulterior introducerii acţiunii la instanţă.

Tribunalul Satu Mare - Secţia comercială şi de contencios administrativ, prin Sentinţa nr. 510/F din 17 decembrie 2008, a admis excepţia necompetenţei Tribunalului Satu Mare şi a declinat competenţa soluţionării cauzei în favoarea Tribunalului Bucureşti în raport de sediul actual al debitoarei SC "A.A." SRL (fostă SC "A." SRL Satu Mare).Întrebare:Analizaţi temeinicia soluţiei pronunţată de instanţă. Argumentaţi.27 (9). Ce presupune analiza critica a autoproiectului si acceptarea misiunii conform normei 3915.2 din standardul profesional nr.39 emis de CECCAR ?

Categoria VII - Studii de fezabilitate

28 (10).Care este modul de calcul şi conţinutul indicatorului “termenul de recuperare”, Unul din indicatorii utilizaţi în evaluarea bazată pe actualizare a proiectelor investiţionale.29 (29). Într‐un studiu de fezabilitate, care sunt indicatorii de fezabilitate care trebuie prezentaţi în mod minimal?

Categoria VIII – Analiza diagnostic a întreprinderii

30 (44). Calculaţi şi interpretaţi ratele de lichiditate pentru o întreprindere din domeniul consultanţei financiar‐contabile care prezintă următoarea situaţie financiară:

Indicator 31.12.nImobilizări 2000Stocuri 1000Creante 20000Disponibilităţi 300Capitaluri proprii 20000Datorii mai mari de un an 2000Datorii de exploatare 1000Datorii bancare pe termen foarte scurt 300

31 (111). În bilanţ activele entităţii sunt raportate la:a) valoare de intrare;b) valoare netă contabilă;c) valoare de intrare diminuată cu deprecierile de valoare reversibile şi ireversibile.

Categoria IX – Fiscalitatea întreprinderii

32 (149). La sfârşitul anului N dispunem de urmatoarele date:-venituri totale 65.000 lei, din care venituri din dividende de la persoane juridice române 10.000 lei;-cheltuieli totale 30.000 lei, din care amenzi si penalităţi datorate statului 2.000 lei şi impozit pe profit aferent trimestrului III 4.000 lei;-capital social 10.000 lei;-rezerva legală din anii precedenti 60 lei.Determinati profitul impozabil.33 (198). Ce este livrarea intracomunitară şi ce condiţii trebuie îndeplinite pentru a fi scutită de TVA cu drept de deducere.34 (225). Un furnizor îi acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor reduceri comerciale. Se cunosc următoarele informaţii:-preţ de vânzare 2.000 lei;-rabat 10% şi remiză 5% acordate pentru mărfurile vândute. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute către furnizor.

Categoria X – Organizarea auditului intern şi controlul intern

35 (8). Ce operaţiuni presupune stabilirea rezultatelor inventarieri?36 (37).Prezentati prejudicii aduse independenţei sau obiectivităţii

37 (57).Care sunt componenetele riscului, scopul analizei riscurilor38 (85).Care este obiectul auditului intern?

Categoria XII - Doctrina şi deontologia profesiei contabile

39 (65). Ce se întelege prin autonomia Corpului?40 (115). Care sunt faptele care se sanctioneaza cu suspendarea si interdictia dreptului de exercitare a profesiei conform OG 65/1994

Lectori formatori de stagiu:1. Bochiș Leonica - categoriile de lucrări profesionale II, IV, V. X şi XII2. Chindlea Mihai - categoriile de lucrări profesionale III, VII, VIII3. Gavriș Ancuța Ioana - categoriile de lucrări profesionale VI4. Morar Dan Ioan - categoriile de lucrări profesionale IX5. Scorțe Carmen Mihaela - categoriile de lucrări profesionale I, XI