Trecerea de La Microintreprindere La Platitor de Impozit Pe Profit

5/24/2018 Trecerea de La Microintreprindere La Platitor de Impozit Pe Profit

http:///reader/full/trecerea-de-la-microintreprindere-la-platitor-de-impozit-pe-p

1

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Revista Romn` de Monografii Contabile www.monografii.ro; www.contabilul.ro

Micro\ntreprinderea este o persoan` juridic` romn` care \ndepline[tecumulativ urm`toarele condi]ii, la data de 31 decembrie a anului fiscalprecedent:

realizeaz` venituri, altele dect cele din consultan]` [i management, \npropor]ie de peste 50% din veniturile totale;

are de la 1 pn` la 9 salaria]i inclusiv; a realizat venituri care nu au dep`[it echivalentul \n lei a 100.000 euro; capitalul social al persoanei juridice este de]inut de persoane, altele dect

statul, autorit`]ile locale [i institu]iile publice.

Micro\ntreprinderile pl`titoare de impozit pe profit pot opta pentru pla-ta impozitului pe veniturile micro\ntreprinderilor \ncepnd cu anul fiscal

urm`tor, dac` \ndeplinesc condi]iile prev`zute mai sus [i dac` nu au maifost pl`titoare de impozit pe veniturile micro\ntreprinderilor.

De asemenea, micro\ntreprinderile pl`titoare de impozit pe veniturilemicro\ntreprinderilor pot opta pentru plata impozitului pe profit \ncepndcu anul fiscal urm`tor. Op]iunea se exercit` pn` la data de 31 ianuarie aanului fiscal urm`tor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturilemicro\ntreprinderilor.

O persoan` juridic` romn` care este nou-\nfiin]at` poate opta s` pl`teasc` impozit

pe venitul micro\ntreprinderilor, \ncepnd cu primul an fiscal, dac` sunt \ndeplinite con-di]iile prev`zute mai sus la data \nregistr`rii la registrul comer]ului [i privind angajareaa cel pu]in unui salariat (\ndeplinit` \n termen de 60 de zile inclusiv de la data \n-registr`rii).

Micro\ntreprinderile pl`titoare de impozit pe venitul micro\ntreprinderilor nu maiaplic` acest sistem de impunere \ncepnd cu anul fiscal urm`tor anului \n care nu mai\ndeplinesc una dintre condi]iile prev`zute mai sus.

Prin excep]ie de la regula prezentat` mai sus, dac` \n cursul unui an fiscal o micro\n-treprindere realizeaz` venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor reali-

zate din consultan]` [i management \n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceas-ta va pl`ti impozit pe profit lund \n calcul veniturile [i cheltuielile realizate de la \nce-putul anului fiscal, f`r` posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urm`toare de pre-vederile privind micro\ntreprinderile.

Trecerea de la

micro\ntreprindere la pl`titor

de impozit pe profit

M

o

n

o

g

r

af

i

i

c

o

n

t

a

b

i

l

e

expert contabil Monica Toma



2 RENTROP & STRATONR&S


Calculul [i plata impozitului pe profit se efectueaz` \ncepnd cu trimestrul \n care s-a dep`[it oricare dintre limiteleprev`zute mai sus, f`r` a se datora major`ri de \ntrziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad pl`]ilereprezentnd impozitul pe veniturile micro\ntreprinderilor efectuate \n cursul anului fiscal.

Societatea comercial` S.C. Beta S.R.L. este o societate privat` care la 31.12.2007 \ndeplinea toate condi]iile prev`zutede Codul fiscal pentru a putea fi \ncadrat` \n categoria micro\ntreprinderilor \n cursul anului 2008.

La 31.03.2008, balan]a simplificat` a S.C. Beta S.R.L. se prezenta astfel:

|n trimestrul II al anului 2008, societatea \nregistreaz` \n contabilitate urm`toarele:

venituri din consultan]`: 50.000 lei venituri din prestari servicii: 180.000 lei cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei cheltuieli privind energia [i apa: 4.000 lei

cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei contribu]ia unit`]ii la asigur`rile sociale: 5.850 lei contribu]ia unit`]ii pentru ajutorul de [omaj: 300 lei contribu]ia angajatorului pentru asigur`rile sociale de s`n`tate: 1.650 lei alte cheltuieli privind asigur`rile [i protec]ia social`: 600 lei.

Exemplu

Simbol cont Denumire Total sume Sold final121 Profit sau pierdere 50.600 200.000 149.4006022 Cheltuieli privind combustibilul 6.000 6.000

6024 Cheltuieli privind piesele de schimb 3.000 3.000603 Cheltuieli privind materialele de 2.500 2.500

natura obiectelor de inventar605 Cheltuieli privind energia [i apa 2.000 2.0006041 Cheltuieli cu salariile personalului 20.000 20.0006451 Contribu]ia unit`]ii la asigur`rile sociale 3.900 3.9006452 Contribu]ia unit`]ii pentru ajutorul 200 200

de [omaj6453 Contribu]ia angajatorului pentru 1.100 1.100

asigur`rile sociale de s`n`tate6458 Alte cheltuieli privind asigur`rile [i 600 600

protec]ia social`6581 Desp`gubiri, amenzi [i penalit`]i 1.000 1.0006582 Dona]ii [i subven]ii acordate 5.300 5.300698 Cheltuieli cu impozitul pe venit 5.000 5.000Total clasa 6 50.600 50.600704 Venituri din lucr`ri executate [i 150.000 150.000

servicii prestate

708 Venituri din activit`]i diverse din care: 50.000 50.000708.1 Venituri din consultan]` [i management 50.000 50.000Total clasa 7 200.000 200.000



3



Dup` efectuarea \nregistr`rilor contabile, conturile de venituri [i cheltuieli reg`site \n balan]a de verificare simplifi-cat` la 30.06.2008 se prezint` astfel:

Dup` ob]inerea balan]ei de verificare, \n vederea stabilirii regimului de impozitare la 30.06.2008, societatea va veri-fica dac` mai sunt \ndeplinite condi]iile referioare la:

propor]ia veniturilor din consultan]` [i management \n total venituri (trebuie s` fie < 50%); nivelul veniturilor (trebuie s` fie mai mic dect echivalentul \n lei a 100.000 euro).

Astfel:

Se stabile[te ponderea veniturilor din consultan]` [i management \n total venituri: (100.000/430.000) x 100 = 23,26%.Se observ` c` aceast` condi]ie este \ndeplinit`.

Se determin` echivalentul \n lei a 100.000 euro.

Curs valutar la 30.06.2008: 1 euro = 3,6475 lei

100.000 euro = 364.750 lei

Se observ` c` totalul veniturilor de 430.000 lei dep`[esc suma de 100.000 euro.

|n aceast` situa]ie, \ncepnd cu trimestrul II al anului 2008, societatea va aplica prevederile Codului fiscal conformc`rora va calcula impozit pe profit.

Simbol cont Denumire Total sume Sold final

121 Profit sau pierdere 98.500 430.000 331.5006022 Cheltuieli privind combustibilul 11.500 11.5006024 Cheltuieli privind piesele de schimb 3.000 3.000603 Cheltuieli privind materialele de natura

obiectelor de inventar 2.500 2.500605 Cheltuieli privind energia [i apa 6.000 6.0006041 Cheltuieli cu salariile personalului 50.000 50.0006451 Contribu]ia unit`]ii la asigur`rile sociale 9.750 9.7506452 Contribu]ia unit`]ii pentru ajutorul de [omaj 500 5006453 Contribu]ia angajatorului pentru asigur`rile 2.750 2.750

sociale de s`n`tate6458 Alte cheltuieli privind asigur`rile 1.200 1.200

[i protec]ia social`6581 Desp`gubiri, amenzi [i penalit`]i 1.000 1.0006582 Dona]ii [i subven]ii acordate 5.300 5.300698 Cheltuieli cu impozitul pe venit 5.000 5.000Total clasa 6 98.500 98.500704 Venituri din lucr`ri executate [i 330.000 330.000

servicii prestate

708 Venituri din activit`]i diverse din care: 100.000 100.000708.1 Venituri din consultan]` [i management 100.000 100.000Total clasa 7 430.000 430.000



4 RENTROP & STRATONR&S


Impozitul pe profit de plat` se va stabili lund \n calcul veniturile realizate [i cheltuielile efectuate de la \nceputulanului fiscal [i ]innd cont [i de impozitul pe veniturile micro\ntreprinderilor achitat pentru trimestrul I.

Calculul impozitului pe profit

|naintea calcul`rii efective a impozitului pe profit vom face o analiz` a tuturor cheltuielilor din punctul de vedere alnaturii acestora pentru a se stabili dac` sunt necesare opera]ii suplimentare.

Se constat` c` \n contul 6458 Alte cheltuieli privind asigur`rile [i protec]ia social` au fost \nregistrate ajutoare pen-tru na[tere acordate salariatelor societ`]ii. Aceast` cheltuial` se \ncadreaz` din punct de vedere fiscal la cheltuielilesociale deductibile \n limita unei cote de pn` la 2%, aplicat` asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

Recalcularea deductibilit`]ii cheltuielilor sociale

Cheltuielile cu salariile personalului: 50.000 leiCheltuieli sociale deductibile 2% x 50.000 = 1.000 lei

Rezult` cheltuieli sociale nedeductibile: 200 lei (1.200 1.000)

La stabilirea impozitului pe profit datorat se va ]ine seama [i de dona]iile efectuate de societate. |n contul 6852Dona]ii [i subven]ii acordate, societatea a \nregistrat o sponsorizare efectuat` \n baza unui contract \ncheiat cu o

funda]ie.Cheltuielile cu sponsorizarea efectuate \n baza Legii nr. 32/1994 sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit,

conform art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, \ns` se scad din impozitul pe profit datorat, dac` \ndeplinesc cumulativurm`toarele condi]ii: sunt \n limita a 3 din cifra de afaceri; nu reprezint` mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Din impozitul pe profit datorat la 30.06.2008 se va sc`dea suma de 1.290 lei rezultnd un impozit pe profit de \nre-gistrat de 53.590 lei.

Venituri totale 430.000Cheltuieli totale 98.500Profit brut 331.500Cheltuieli nedeductibileCheltuieli cu impozitul pe venit 5.000Cheltuieli sociale nedeductibile 200

Desp`gubiri, amenzi [i penalit`]i 1.000Dona]ii [i subven]ii acordate 5.300Total cheltuieli nedeductibile 11.500Profit impozabil 343.000Impozit pe profit (16%) 54.880

3 din cifra de afaceri 1.290 (3 x 430.000)

20% din impozitul pe profit datorat 10.806 (20% x 54.032)



5



Astfel societatea va avea de achitat la bugetul de stat, pn` la data de 25.07.2008, suma de 48.590 lei, reprezentndimpozit pe profit.

691 = 441 53.590Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozitul pe profit/venit

|nregistrarea impozitului pe profit:

698 = 441 5.000Cheltuieli cu impozitul pe venit Impozitul pe profit/venit

La plata impozitului se va ]ine seama de suma achitat` ca impozit pe venit aferenttrimestrului I [i, de asemenea, se va storna [i \nregistrarea aferent` impozitului

pe venit, deoarece s-a \nregistrat pe contul 691 impozitul pe profit calculatcumulat de la \nceputul anului fiscal.

Trecerea de La Microintreprindere La Platitor de Impozit Pe Profit

Documents

Transcript of Trecerea de La Microintreprindere La Platitor de Impozit Pe Profit