Tratamentul Cheltuielilor de Protocol
2
Tratamentul cheltuielilor de protocol - EXEMPLU ---De distribuit Ne puteti da Like pe Noutatifiscale.ro Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii, se mentioneaza in Codul fiscal. Care este tratamentul din punct de vedere al impozitului pe profit? Cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit; Baza de calcul la care se aplică cota de 2% o reprezintă diferenţa dintre totalul veniturilor şi cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile, la care se efectuează ajustările fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent şi amânat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. Atentie! În cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ şi cheltuielile înregistrate cu TVA colectată pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egală sau mai mare de 100 lei. Care este tratamentul din punct de vedere al TVA? Incepand cu 1 ianuarie 2013, bunurile de mică valoare acordate gratuit în cadrul acţiunilor de protocol NU sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea fiecărui cadou oferit este mai mică sau egală cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. În situaţia în care persoana impozabilă a oferit şi cadouri care depăşesc individual plafonul de 100 lei, însumează valoarea depăşirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plată şi colectează taxa, dacă s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achiziţiei bunurilor respective. Se consideră că livrarea de bunuri are loc în ultima zi lucrătoare a perioadei fiscale în care au fost acordate bunurile gratuit şi a fost depăşit plafonul. Baza impozabilă, respectiv valoarea depăşirilor de plafon, şi taxa colectată aferentă se înscriu în autofactura prevăzută la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include în decontul întocmit pentru perioada fiscală în care persoana impozabilă a acordat bunurile gratuit în cadrul acţiunilor de protocol şi a depăşit plafonul. Opinie! Pentru facturile primite de la furnizori, aferente achizitiilor de bunuri (apa, cafea, suc, zahar, etc.) destinate servirii in cadrul sedintelor de protocol legate de derularea afacerilor se poate exercita, integral, suma TVA deductibila facturata de catre furnizor, fara ca acest drept sa fie limitat similar tratamentului fiscal aplicat pentru cheltuielile aferente inregistrate. Pentru exercitarea acestui drept de deducere a sumei TVA trebuie sa justificati acordarea tratatiilor respective numai in scopul afacerii. Astfel, depasirea limitei de 2% a cheltuielilor de protocol nu trebuie urmata de colectarea sumei TVA prin emiterea unei autofacturi la inchiderea anului fiscal, asa cum s-a procedat pana la 31 decembrie 2012. Totusi, retineti faptul ca nu se exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitia de tutun si bauturi alcoolice destinate tratatiilor oferite partenerilor de afaceri, chiar daca acestea se desfasoara in scopul afacerii.
-
Upload
denisa-bucur -
Category
Documents
-
view
3 -
download
0
description
.
Transcript of Tratamentul Cheltuielilor de Protocol
Tratamentul cheltuielilor de protocol - EXEMPLU ---De distribuit
Tratamentul cheltuielilor de protocol - EXEMPLU ---De distribuitNe puteti da Like pe Noutatifiscale.ro
Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii, se mentioneaza in Codul fiscal.Care este tratamentul din punct de vedere al impozitului pe profit?
Cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.Atentie! n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ i cheltuielile nregistrate cu TVA colectat pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.
Care este tratamentul din punct de vedere al TVA?
Incepand cu 1 ianuarie 2013, bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol NU sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat i colecteaz taxa, dac s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achiziiei bunurilor respective.Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul.
Opinie! Pentru facturile primite de la furnizori, aferente achizitiilor de bunuri (apa, cafea, suc, zahar, etc.) destinate servirii in cadrul sedintelor de protocol legate de derularea afacerilor se poate exercita, integral, suma TVA deductibila facturata de catre furnizor, fara ca acest drept sa fie limitat similar tratamentului fiscal aplicat pentru cheltuielile aferente inregistrate.Pentru exercitarea acestui drept de deducere a sumei TVA trebuie sa justificati acordarea tratatiilor respective numai in scopul afacerii. Astfel, depasirea limitei de 2% a cheltuielilor de protocol nu trebuie urmata de colectarea sumei TVA prin emiterea unei autofacturi la inchiderea anului fiscal, asa cum s-a procedat pana la 31 decembrie 2012.Totusi, retineti faptul ca nu se exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitia de tutun si bauturi alcoolice destinate tratatiilor oferite partenerilor de afaceri, chiar daca acestea se desfasoara in scopul afacerii.
Exemplu:Entitatea Leader a nregistrat n trimestrul I din 2014 venituri din vanzarea de marfuri de 100.000 lei i cheltuieli cu marfurile vandute n sum de 90.000 lei. Aceasta a acordat in luna martie 2014 unui grup de 10 clieni cadouri a cror valoare individual este de 150 lei, plus TVA 24%. Astfel, cheltuielile de protocol au fost 1.500 lei. Perioada fiscala a societatii este luna.Prezentai tratamentul fiscal aferent cheltuielilor de protocol.
La achizitia cadourilor, societatea si-a dedus TVA in suma de 360 lei:
1.500 lei 623 "Cheltuieli de protocol360 lei 4426 TVA deductibila = 401 Furnizori 1.860 lei
Din punct de vedere al TVA, valoarea fiecrui cadou depete plafonul de 100 lei. Entitatea trebuie s colecteze TVA pentru diferena de 500 lei (50 lei/cadou x 10 cadouri), avand in vedere ca este inregistrata in scopuri de TVA si ca si-a exercitat dreptul de deducere a TVA la achizitia cadourilor.
120 lei 623 Cheltuieli de protocol = 4427 TVA colectat 120 lei
Cheltuiala de 120 lei NU este nedeductibila. La calculul impozitului pe profit, n cheltuiala de protocol se include i cheltuiala cu TVA colectata ca urmare a depasirii plafonului de 100 lei/cadou. Astfel, cheltuielile de protocol ale societatii sunt de 1.620 lei (1.500 lei + 120 lei).Baza de calcul pentru deductibilitatea cheltuielilor de protocol este de 10.000 lei (100.000 lei 90.000 lei). Astfel, cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita a 200 lei (10.000 lei x 2%).Rezultatul fiscal va fi de 9.800 lei (100.000 lei 90.000 lei 200 lei), iar impozitul pe profit va fi de 1.568 lei (9.800 lei x 16%).
Dpdv IMPOZIT PE PROFIT:Din totalul cheltuielilor de protocol de 1.620 lei, societatea si-a dedus la calculul impozitului pe profit doar suma de 200 lei, iar restul de 1.420 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila.
Dpdv TVA:Societatea colecteaza TVA doar pentru depasirea plafonului de 100 lei/cadou. In cazul nostru s-au acordat 10 cadouri cu valoare individuala de 150 lei si astfel s-a colectat TVA pentru suma de 500 lei.TVA colectata de 120 lei va fi evidentiata in Decontul de TVA al lunii martie 2014.
Daca societatea ar fi acordat totusi 20 de cadouri in valoare individuala de 75 lei, atunci la calculul impozitului pe profit si-ar fi dedus tot suma de 200 lei, insa NU ar fi colectat TVA, deoarece valoarea unui cadou ar fi fost inferioara plafonului de 100 lei prevazut in Codul fiscal.
