TEMA 7: Contabilitatea operaţiilor de depozit

1. Depozitele şi tipurile lor2. Contabilitatea operaţiunilor cu depozite bancare

-1-

Depozitele sunt plasamente băneşti efectuate de către clienţii băncii, alte bănci, guvern, ş.a.

Depozitele se clasifică:

I. După condiţiile de retragere:a. Depozite la vedere – pot fi retrase la prima cerereb. Depozite la termen – pot fi retrase doar la expirarea termentului

Depozitele la vedere se ţin la evidenţă la conturile din grupele 2220 „Depozite la vedere fără dobândă” şi 2250 „Depozite la vedere cu dobândă”. Aceste conturi sunt de pasiv. În Credit se înregistrează înscrierea în conturi, în debit – trecerea la scăderi.

Pentru evidenţa depozitelor la termen se utilizează conturile:

2310 „Depozite de economii”2330 „Depozite overnight ale băncilor”2340 „Depozite pe termen ale băncilor”2360 „Depozite pe terme naferente bugetului”2370 „Depozite pe termen ale clienţilor”2410 „Depozite pe termen ale organizaţiilor necomerciale”2420 „Depozite pe termen ale mediului financiar nebancar”

Dobânda calculată pentru depozitele acceptate la bancă se ţine la conturile din grupele:

2700 „Dobânda calculată ce urmează să fie plătită”2722 „Dobânda la depozit de economii”2724 „Dobânda la depozitele overnight”2725 „Dobânda calculată la depozitele pe termen ale băncilor”2726 „Dobânda calculată la depozitele primitede la sediul central al băncii sau filialelle ei”2727 „Dobânda calculată la depozitele pe termen aferente bugetului de stat”2728 „Dobânda calculată la depozitele pe termen ale clienţilor”2729 „Dobânda calculată la depozite-garanţii pe termen ale clienţilor”

Cheltuielile aferente dobânzilor se reflectă la conturile din clasa 5 şi simbolul contului este în legătură directă cu simbolul contului care reflectă depozitul bancar.

Exemplu: Pentru evidenţa depozitelor pe termen scurt ale persoanelor fizice se utilizează contul 2374, iar cheltuielile aferente dobânzii ale acestui tip – 5374. La calculul dobânzii pentru depozitele persoanelor fizice pe termen scurt se întocmeşte :

DT 5374CT 2728

Dobânda calculată poate fi capitalizată (se înscrie la contul depozitului)

Pentur depozitul la persoane fizice va fi:

DT 2728 CT 2374

Dacă dobânda nu se capitalizează şi titularul nu şi-a ridicat dobânda, atunci ea se înscrie la un cont de depozit la vedere

DT 2728CT 2225

În cazul în care clientul ridică dobânda în numerar, se întocmeşte formula cotnabilă:

DT 2728CT 1001

Dacă clientul solicită dobânda retrasă prin card:

DT 2728 CT 2259

Bancomat:

DT 2259CT 1005

Pentru rezilierea contractului banca este în drept să aplice penalizări asupra dobânzii şi se reflectă venituri din penalizăti la contul 4951.

Calcularea amenzii se efectuează prin următoarea formulă contabilă:

DT 2374, 2728CT 4951

Problemă

Persoana fizică a depus 10000 lei pe 12 luni, Rata dobânzii – 12% anual. În caz de reziliere a contractului ,dobânda se recalculează la rata 1% anual. Peste 7 luni contractul a fost reziliat. Dobânda se înscrie la contul de card.

1. Depunerea numeraruluiDT 1001 – 10000 leiCT 2374 – 10000 lei

2. Dobânda

DT 5374 – 700 leiCT 2728 – 700 lei

Dobânda=10000∗0,12∗7

12= 700 lei

3. Dobânda la cont de cardDT 2728 – 700 leiCT 1005 – 700 lei

4. Rezilierea contractului după 7 luniDT 2374 – 641,67 leiCT 4951 – 641,67 lei

700−10000∗0,01∗712

=700−58,33=641,67 lei

5. Rambursarea mijloacelot băneştiDT 2374 – 9358, 33 leiCT 1001 – 9358, 33 lei

În caz de reziliere a contractului ,banca aplică o penalizare de 50% din dobândă:

DT 2374 – 350 leiCT 4951 – 350 lei