Standarde de audit in auditarea fondurilor postaderare

1

Standarde de auditin auditarea

fondurilor postaderare

ec. Cornel Kameniczki- octombrie 2010 -

2

Structura program

•programe postaderare• proiecte• standarde de audit pentru auditarea fondurilor postaderare

• termeni de referinta pentru verificarea cheltuielilor

• auditul fondurilor postaderare• aplicatii practice

3

Structura Program Operational Sectorial de Mediu

• Axa prioritara 1, Sector apa / apa uzata• Axa prioritara 2, Sector managementul deseurilor / reabilitarea terenurilor poluate istoric• Axa prioritara 3, Sector termoficare• Axa prioritara 4, Sector protectia naturii• Axa prioritara 5, Sector protectia împotriva inundatiilor si reducerea eroziunii costiere• Axa prioritara 6, Asistenta tehnica

4

Structura Program Operational Regional Axa prioritară 1 - Sprijinirea dezvoltării durabile a oraşelor - poli urbani de creştere

Axa prioritara 2 - Imbunătăţirea infrastructurii regionale şi locale de transportDomeniul major de interventie 2.1.- Reabilitarea si modernizarea ret elei de drumuri judetene si strazi urbane - inclusiv constructia/ reabilitarea soselelor de centura

5

Structura Program Operational Regional Axa prioritara 3 - Imbunătăţirea infrastructurii socialeDomeniul major de interventie 3.1: Reabilitarea /modernizarea/ echiparea infrastructurii serviciilor de sănătateDomeniul major de interventie 3.2: Reabilitarea /modernizarea/ dezvoltarea şi echiparea infrastructurii serviciilor socialeDomeniul major de interventie 3.3: Îmbunătăţirea dotării cu echipamente a bazelor operaţionale pentru intervenţii în situaţii de urgenţă

6

Structura Program Operational Regional Domeniul major de interventie 3.4.: Reabilitarea/ modernizarea/dezvoltarea şi echiparea infrastructurii educaţionale preuniversitare, universitare şi a infrastructurii pentru formare profesională continuă

Axa prioritară 4 - Sprijinirea mediului de afaceri regional şi localDomeniul major de interventie 4.1: Dezvoltarea durabilă a structurilor de sprijinire a afacerilor de importanţă regională şi locală

7

Structura Program Operational Regional Domeniul major de interventie 4.2: Reabilitarea siturilor industriale poluate şi neutilizate şi pregătirea pentru noi activităţiDomeniul major de interventie 4.3: Sprijinirea dezvoltării microîntreprinderilorAxa prioritară 5 - Dezvoltarea durabilă şi promovarea turismuluiDomeniul major de interventie 5.1: Restaurarea şi valorificarea durabilă a patrimoniului cultural, precum şi crearea/modernizarea infrastructurilor conexe

8

Structura Program Operational RegionalDomeniul major de interventie 5.2: Crearea, dezvoltarea, modernizarea infrastructurii de turism pentru valorificarea resurselor naturale şi creşterea calităţii serviciilor turisticeDomeniul major de interventie 5.3: Promovarea potenţialului turistic şi crearea infrastructurii necesare, în scopul creşterii atractivităţii României ca destinaţie turisticăAsistenţă tehnică

9

Structura Program Operational Sectorial pentru Dezvoltarea Resurselor Umane

Axa Nume axa Domeniul major de interventie

1 Educatia si formareaprofesională în sprijinulcresterii economice sidezvoltării societătiibazate pe cunoastere

DMI 1.1 Acces la educatie si formare profesionalăinitială de calitateDMI 1.2 Calitate în învătământul superiorDMI 1.3 Dezvoltarea resurselor umane în educatie si formare profesionalăDMI 1.4 Calitate în Formarea Profesională ContinuăDMI 1.5 Programe doctorale si post-doctorale în sprijinulcercetării

2 Corelarea invatarii petot parcursul vietii cupiata muncii

DMI 2.1 Tranzitia de la scoală la viata activaDMI 2.2 Prevenirea si corectarea părăsirii timpurii a scolii

10



3 Cresterea adaptabilitatii intreprinderilor si lucra-torilor

DMI 3.1 Promovarea culturii antreprenorialeDMI 3.2 Formare si sprijin pentru întreprinderi siangajati pentru promovarea adaptabilitătiiDMI 3.3 Dezvoltarea parteneriatelor si încurajareaInitiativelor partenerilor sociali si societătii civile

4 Modernizarea serviciului public de ocupare

DMI 4.1 Întărirea capacitătii Serviciului Public deOcupare pentru furnizarea serviciilor de ocupareDMI 4.2 Formarea personalului propriu al ServiciuluiPublic de Ocupare

5 Promovarea masurilor active de ocupare

DMI 5.1. Dezvoltarea si implementarea măsurilor activede ocupareDMI 5.2 Promovarea sustenabilitătii pe termen lung azonelor rurale în ceea ce priveste dezvoltarea resurselorumane si ocuparea fortei de muncă.

11



6 Promovarea incluziunii sociale

DMI 6.1 Dezvoltarea economiei socialeDMI 6.2 Îmbunătătirea accesului si participării grupurilorvulnerabile pe piata munciiDMI 6.3 Promovarea egalitătii de sanse pe piata munciiDMI 6.4 Initiative trans-nationale pe piata inclusivă amuncii

7 Asistenta tehnica 7.1. Sprijin pentru implementarea, managementulgeneral si evaluarea POS DRU7.2. Sprijin pentru promovare si comunicare POS DRU

12

Structura unui proiect

Programul Operational Regional

1. Informatii privind solicitantul

1.1 Solicitant

1.2 Tipul solicitantului

1.3 Reprezentantul legal al solicitantului

1.4 Persoana de contact

1.5 Persoana responsabila cu operatiunile financiare

1.6 Banca/Trezoreria

1.7 Sprijin primit in prezent sau anterior din fonduri publice si/sau imprumuturi din partea institutiilor financiare internationale (IFI)

13


2 Descrierea proiectului

2.1 Axa prioritara a programului operational si domeniul major de interventie

2.2 Localizarea proiectului

2.3 Descrierea proiectului

2.3.1 Obiectivul proiectului

2.3.2 Context

2.3.3 Justificarea necesitatii implementarii proiectului

2.3.4 Potentialii beneficiari ai proiectului/grupul tinta

2.3.5 Activitatile proiectului

14


2.3.6 Calendarul activitatilor

2.3.7 Resursele materiale implicate in realizarea proiectului

2.3.8 Rezultate anticipate

2.4 Managementul proiectului

2.5 Durata proiectului

2.6 Indicatori

2.7 Partenerii implicati in derularea proiectului

2.8 Relatia cu alte programe/strategii/proiecte

2.9 Taxa pe valoarea adaugata

2.10 Proiect generator de venit

15


2.11 Impactul asistentei financiare nerambursabile asupra implementarii proiectului

2.12 Sustenabilitatea proiectului

2.13 Informare si publicitate

2.4 Managementul proiectului

3. Concordanta cu politicile UE si legislatia nationala

3.1 Egalitatea de sanse

3.2 Dezvoltarea durabila si eficienta energetica

3.3 Tehnologia informatiei

3.4 Achizitii publice

3.4.1 Informatii privind elaborarea studiului de fezabilitate/ documentatiei de avizare a lucrarilor de interventii

16


4. Finantarea proiectului

4.1 Bugetul proiectului

4.2 Surse de finantare a proiectului

5. Certificarea aplicatiei

5.1 Declaratie

17

Buget POSDRU exemplu

Categorii/subcategorii Costuri directe

Anul 1 Anul 2 TOTAL

1.Resurse umane 320.941,74 313.506,96 634.448,70

2.Participanţi 12.350,00 12.350,00 24.700,00

3.Alte tipuri de costuri, din care: 114.430,00 114.430,00 228.860,00

Cheltuieli de tip FEDR (maxim 10% din total costuri proiect pentru axele 1-5 si respectiv maxim 15% ptr axa 6) 57.000,00 0,00 57.000,00

4. Total costuri directe ( 4=1+2+3 ) 447.721,74 440.286,96 888.008,70

5.Total cheltuieli generale de administraţie (15% din total costuri directe, mai putin cheltuielile de tip FEDR) 58.608,26 66.043,04 124.651,30

6.TOTAL COSTURI PROIECT=VALOAREA ELIGIBILA A PROIECTULUI ( 6=4+5 ), din care: 506.330,00 506.330,00 1.012.660,00

activităţi transnaţionale: 0,00 0,00 0,00

7.CONTRIBUŢIA SOLICITANTULUI 25.317,00 25.317,00 50.634,00

8.ASISTENŢĂ FINANCIARĂ NERAMBURSABILĂ (6-7) 481.013,00 481.013,00 962.026,00

9.VALOAREA NEELIGIBILĂ A PROIECTULUI 29.425,00 18.595,00 48.020,00

10.VALOAREA TOTALĂ A PROIECTULUI (6+9) 535.755,00 524.925,00 1.060.680,00

18

Buget POR 4.1 exemplu

Nr. crt

Denumirea capitolelor si subcapitolelorCheltuieli neeligibile

(fara TVA)Cheltuieli eligibile

(fara TVA)TVA

1 2 3 4 5 = X % * (3+4)

1 Cap. 1 – Cheltuieli pentru achizitionarea (exproprierea) terenului si amenajari

1.1. Achizitionarea (exproprierea) terenului 0,00 0,00 0,00

1.2.Amenajarea terenului

0,00 0,00 0,00

1.3.Amenajarea pentru protectia mediului

0,00 0,00 0,00

Total Capitol 1 0,00 0,00 0,00

2 Cap. 2 – Asigurarea cu utilitati

2.1. Asigurarea cu utilitati a obiectivului 0,00 0,00 0,00

Total Capitol 2 0,00 0,00 0,00

3 Cap. 3 – Cheltuieli pentru investitii

3.1. Constructii si instalatii 2.604.210,00 16.232.740,00 3.579.020,50

3.2. Dotarea cu echipamente 23.300,00 564.090,00 111.604,10

Total Capitol 3 2.627.510,00 16.796.830,00 3.690.624,60

4 Cap. 4 Cheltuieli pentru organizarea de santier

4.1.Organizarea de santier

0,00 437.270,00 83.081,30

Total Capitol 4 0,00 437.270,00 83.081,30

19

Buget POR 4.1 exemplu

5• Cap. 5 Cheltuieli diverse si neprevazute

5.1 Cheltuieli diverse si neprevazute 0,00 1.686.100,00 320.359,00

Total Capitol 5 0,00 1.686.100,00 320.359,00

6Cap. 6 Alte cheltuieli neeligibile

6.1 e.g. cheltuieli cu elaborarea studiilor pregatitoare (SF, PT, Plan de afaceri), alte cheltuieli necesare proiectului, dar care nu se regasesc în categoriile de cheltuieli eligibile, taxe diverse aferente implementarii proiectului

Cheltuieli pentru managementul proiectuluiCheltuieli pentru informare si publicitateCheltuieli pentru audit

127.041,0042.000,0063.521,00

24.137,797.980,00

12.068,99

Total Capitol 6 232.562,00 44.186,78

TOTAL 2.860.072,00 18.920.200,00 4.138.251,68

TOTAL GENERAL 25.918.523,68

21

Paralela ToR: P.O.R. – P.O.S. D.R.U.

POR POS DRU

Documentul cuprinde:Instrucţiuni privind achiziţionarea serviciilor de audit pentru Contractele finanţate prin POR 2007-2013

Documentul cuprinde:1. Specificatii tehnice pentru verificarea cheltuielilor unui contract de finantare nerambursabila in cadrul POS DRU

22


POR POS DRU


Documentul cuprinde:1. Specificatii tehnice pentru verificarea cheltuielilor unui contract de finantare nerambursabila in cadrul POS DRU

23


POR POSDRU

Documentul cuprinde: Termeni de referinţă pentru verificarea cheltuielilor unui Contract de Finanţare finanţat prin Programul Operaţional Regional 2007-2013

Documentul cuprinde:Anexa nr. 1: Informatii despre subiectul verificarii cheltuielilor

24


POR POSDRU

Documentul cuprinde: Anexa 1 Scopul lucrării - Proceduri de aplicat

Documentul cuprinde: Anexa nr. 2: Scopul prestatiei: proceduri de realizat

25


POR POSDRU

Documentul cuprinde: Anexa 2 Raportul privind constatările factuale cu privire la verificarea cheltuielilor efectuate în cadrul unui Contract de finanţare finanţat prin POR

Documentul cuprinde: 2. Raportul privind constatarile factuale pentru verificarile cheltuielilor unui contract de finantare nerambursabila in cadrul POS DRU

26


POR POSDRU

Documentul cuprinde:

Documentul cuprinde: 3. Ghid pentru determinarea corectiilor financiare care trebuie facute cheltuielii cofinantate din fondurile structurale sau din fondul de coeziune pentru neconformarea cu regulile achizitiei publice

27


POR POSDRU


Documentul cuprinde: Exista obligativitatea prevazuta in ghidul solicitantului si pozitie distincta

28


POR POSDRU

Pentru verificarea îndeplinirii de către Auditorul financiar independent ofertanta criteriilor de selecţie menţionate la punctul 3, Beneficiarul va preciza în fişade date a achiziţiei din documentaţia de atribuire obligativitatea operatoriloreconomici ofertanţi de a prezenta următoarele

documente doveditoare:

idem

29


POR POSDRU

- Certificat de atestare a calităţii de auditor financiar eliberat de CAFR - copie legalizată

- Carnet de membru al CAFR vizat cu menţiunea "Activ" pentru anul respectiv - copie

idem

30


POR POSDRU - Certificat fiscal eliberat de

Administraţia financiară teritorială la care este arondat sediul persoanei fizice sau juridice – original

- Declaraţia pe propria răspundere a auditorului financiar din care să rezulte că nu a fost sancţionat sancţionat în ultimii 3 ani de către Departamentul de monitorizare şi competenţă

profesională al CAFR.

idem

31


POR POSDRU

Reziliere unilaterala a contractului în cazul în care auditorul financiar independent nu mai are calitatea de auditor financiar recunoscut de CAFR.

idem

32


POR POSDRU Fiecare dintre cele două

rapoarte intermediar/final elaborate de către auditorul independent vor fi însoţite si de o declaraţie pe propria răspundere a cestuia din care să rezulte că are calitatea de auditor financiar recunoscut de CAFR.

idem

33


POR POSDRU

Termeni de referinţă pentru verificarea cheltuielilor unui Contract de Finanţare finanţat prin Programul Operaţional Regional 2007-2013

1. Specificatii tehnice pentru verificarea cheltuielilor unui contract de finantare nerambursabila in cadrul POS DRU

34


POR POSDRU - De asemenea auditorul va menţiona în raport că acesta a fost întocmit cu respectarea termenilor de referinţă şi în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Serviciilor Conexe (ISRS) 4400

- Auditorul va îndeplini acest angajament atât în conformitate cu aceste ST, cât şi:

- în conformitate cu Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4400 („ISRS”) Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de către IFAC şi adoptat de către

CAFR

35


POR POSDRU

- Raportul privind constatările factuale pentru verificarea cheltuielilor efectuate în cadrul unui contract finanţat prin POR trebuie să...

- Auditorul trebuie să utilizeze documente care sunt importante în furnizarea probelor pentru sprijinirea Raportului privind Constatările Factuale şi probe care să ateste că lucrarea a fost realizată în conformitate cu ISRS 4400 şi aceste ST.

36


POR POSDRU - Auditorul va menţiona în

cuprinsul Raportului constatărilor factuale dacă a avut acces nelimitat la informaţii şi documente şi dacă probele de audit obţinute sunt suficiente si adecvate pentru emiterea opiniei de audit.

- Având în vedere că acest angajament nu reprezintă un angajament de asigurare, auditorul nu furnizează o opinie de audit şi nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/ Organismul Intermediar obţine asigurarea prin concluziile proprii pe care le trage din raportul auditorului financiar asupra CRC a Beneficiarului aferente acelui raport.

37


POR POSDRU

- este posibilă evaluarea eficientă şi eficace a cheltuielilor cuprinse în Cererea de rambursare intermediară / finală.

- Auditorul trebuie să utilizeze documente care sunt importante în furnizarea probelor pentru sprijinirea Raportului privind Constatările Factuale şi probe care să ateste că lucrarea a fost realizată în conformitate cu ISRS 4400 şi aceste ST.

38


POR POSDRU- Categoriile de cheltuieli solicitate de beneficiar în Cererea de rambursare trebuie să corespundă cu cele din bugetul proiectului, iar cele tip FEDR sunt evidenţiate distinct.

- RCF trebuie să descrie scopul şi procedurile agreate ale acestui angajament în detalii suficiente astfel încât să permită Beneficiarului şi Autorităţii de Management/Organismului Intermediar să înteleagă natura şi măsura procedurilor realizate de către auditor.

39


POR POSDRU

- 2.3.2.Selectarea cheltuielilorAuditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de cheltuieli prezentate în Cererea de rambursare intermediară/finală, iar în cadrul acestora vor fi selectate numai acele cheltuieli care prezintă un nivel ridicat al riscului, determinat pe baza metodei proprii de analiza de risc a auditorului independent, excepţie făcând verificarea achiziţiilor publice care se va realiza în procent de 100%.

- Pentru experţi şi/sau personalul din spatiul UE (dacă activitatea este implementată în Europa) analize şi defalcări ale cheltuielilor lunare a muncii prestate: evaluate pe baza preţurilor unitare pe unitatea cuantificabilă de timp şi defalcate în salariu brut, contribuţii şi asigurări sociale şi salariu net.

40


POR POSDRU- costurile trebuie să fie în conformitate cu principiile unui management financiar sănătos, respectiv utilizarea eficientă afondurilor, şi un raport optim cost/beneficiu

- costurile sunt în conformitate cu principiile managementului financiar riguros, în special cu privire la cost-eficienţă şi cea mai bună utilizare a banilor.

41


POR POSDRU

- să fie efectuate şi plătite de beneficiar sau partenerii săi până la termenul de depunere a cererii de rambursare finale, după cum este definit în cadrul contractului de finanţare;

- au fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de implementare a acţiunii.

42


POR POSDRU

- atribuirea contractelor de achiziţii să se facă în conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 34/ 2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare;- Verificarea achiziţiilor publice ... etc

- Dovada procedurilor de achiziţie precum documentaţiile licitaţiilor, ofertele pentru licitaţii şi rapoartele de evaluare

43


POR POSDRUDacă Auditorul consideră că termenii şi condiţiile verificate nu sunt suficient de clare, acesta este obligat să solicite clarificări Autorităţii de Management/ Organismului Intermediar/ Beneficiarului.

Dacă auditorul consideră că termenii şi condiţiile verificate nu sunt suficient de clare, trebuie să ceară clarificări de la Beneficiar.

44


POR POSDRU

Având în vedere că acest angajament nu reprezintă un audit, auditorului nu i se cere să evalueze totalitatea veniturilor.

45


POR POSDRUDeoarece procedurile întreprinse de noi nu reprezintă un audit sau o revizuire realizată în conformitate cu Standardele internaţionale de audit sau Standardele internaţionale privind angajamentele de revizuire, noi nu exprimăm nici o asigurare cu privire la CRC atasata.

46


POR POSDRU

Auditorul trebuie sa verifice toate categoriile şi tipurile de cheltuieli (in raport)

47


POR POSDRU3. Ghid pentru determinarea corectiilor financiare care trebuie facute cheltuielii cofinantate din fondurile structurale sau din fondul de coeziune pentru neconformarea cu regulile achizitiei publice

48


POR POSDRU

Specificaţii Tehnice = STFondul European de Dezvoltare Regională = FEDRCerere de Rambursare a Cheltuielilor = CRCRaportul privind Constatările Factuale = RCF

49

Standarde cu implicatii in auditarea de proiecte

ISRS 4400 ISAE 3000Definitie Obiectivul unei misiuni

pe baza procedurile convenite îl constituie efectuarea de către auditor a procedurilor ce ţin de natura unui audit la care auditorul, entitatea şi oricare terţe părţi îndreptăţite au convenit, precum şi raportarea de către auditor asupra constatărilor efective

„Misiunea de asigurare” reprezintă o misiune în care un practician exprimă o concluzie destinată creşterii gradului de încredere a utilizatorilor vizaţi, alţii decât partea responsabilă, în privinţa rezultatului evaluării sau cuantificării unui anumit aspect în funcţie de anumite criterii

50


ISRS 4400 ISAE 3000Raport Datorită faptului că

auditorul furnizează un raport asupra constatărilor efective ale procedurilor convenite, nu este exprimată nici o asigurare. În locul acesteia, utilizatorii raportului evaluează pentru ei înşişi procedurile şi constatările raportate de către auditor şi conturează propriile lor concluzii care decurg din audit.

Într-o misiune de asigurare rezonabilă, concluzia trebuie exprimată în formă pozitivă.Într-o misiune de asigurare limitată, concluzia trebuie să fie exprimată în formă negativă.

Atunci când un practician exprimă o concluzie care este alta decât o concluzie fără rezerve, raportul de asigurare trebuie să conţină o descriere clară a tuturor motivelor

51


ISRS 4400 ISAE 3000Structura Există două tipuri de

misiuni de asigurare care se permit a fi efectuate de un practician:- o misiune de asigurare rezonabilă. Obiectivul unei misiuni de asigurare rezonabi-lă este de a reduce riscul misi-unii de asigurare la un nivel acceptabil de scăzut în condiţi-ile date ale unei misiuni ca bază pentru exprimarea de către practician a concluziilor într-o formă pozitivă.

52


ISRS 4400 ISAE 3000Structura - o misiune de asigurare

limitată. Obiectivul unei misiuni de asigurare limitată este acela de a reduce riscul misiunii de asigurare la un nivel acceptabil în condiţiile date ale misiunii, dar mai mare decât în cazul misiunii de asigurare rezonabilă, şi reprezintă deci o bază pentru exprimarea de către practician a concluziilor într-o formă negativă

53


ISRS 4400 ISAE 3000Beneficiar

Raportul este adresat în mod strict acelor părţi care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate, având în vedere că alte părţi pot interpreta greşit rezultatele, deoarece nu cunosc motivele pentru efectuarea procedurilor.

Misiunile de asigurare implică trei părţi separate: un practician, o parte responsabilă şi utilizatorii vizaţi

Partea responsabilă si utilizatorii vizaţi pot fi din entităţi diferite, sau din aceeaşi entitate. Raportul de asigurare se adresează tuturor utilizatorilor vizaţi

54


ISRS 4400 ISAE 3000

Nivel de asigurare

Fara asigurare – raport de constatari efective

Cu asigurare – raport de asigurare

55


ISRS 4400 ISAE 3000

Nivel de asigurare

Fara asigurare – raport de constatari efective

Cu asigurare – raport de asigurare

Standarde de audit in auditarea fondurilor postaderare

Documents

Transcript of Standarde de audit in auditarea fondurilor postaderare