Slide Nr[1]. 9 Regimuri Speciale

8/3/2019 Slide Nr[1]. 9 Regimuri Speciale

1/50

11

REGIMURI SPECIALE


2/50

22

INTREPRINDERILE MICI


3/50

33

Principalele modificariPrincipalele modificari Plafonul este stabilit la echivalentul in lei a 35.000 EURPlafonul este stabilit la echivalentul in lei a 35.000 EUR Cifra de afaceri ce serveste drept referinta:Cifra de afaceri ce serveste drept referinta:

Toate operatiunileToate operatiunile,, incluznd i operaiunile scutite cuincluznd i operaiunile scutite cudrept de deducere i cele scutite fr drept dedrept de deducere i cele scutite fr drept de

deducere prevzute la art. 141 alin.(2) lit. a),b), e), ideducere prevzute la art. 141 alin.(2) lit. a),b), e), if) dac acestea nu sunt accesorii activitii principalef) dac acestea nu sunt accesorii activitii principale,,operatiunile cu exceptia:operatiunile cu exceptia: Livrarilor de active corporale sau necorporaleLivrarilor de active corporale sau necorporale

Operatiunile imobiliare, financiare si de asigurari, dacaOperatiunile imobiliare, financiare si de asigurari, dacasunt accesorii activitatii principalesunt accesorii activitatii principale Livrarile intracomunitare de mijloace de transport noiLivrarile intracomunitare de mijloace de transport noi

Art.152 CF

Art.152 CF


4/50

44

Principalele modificariPrincipalele modificari

Important: de la data aderarii bancile, societatile deImportant: de la data aderarii bancile, societatile deasigurare, societatile care realizeaza operatiuni imobiliare,asigurare, societatile care realizeaza operatiuni imobiliare,organizatiile nonorganizatiile non--profit nu pot fi considerate mici intreprinderi.profit nu pot fi considerate mici intreprinderi.

Ajustarea deducerii in cazul schimbarii de regim, daca seAjustarea deducerii in cazul schimbarii de regim, daca setrece de la regimul special la regimul normal, in cazul depasiriitrece de la regimul special la regimul normal, in cazul depasiriiplafonului sau in cazul optiunii: in favoarea persoaneiplafonului sau in cazul optiunii: in favoarea persoaneiimpozabile;impozabile;

Obligatii legale: sa pastreze o lista privindObligatii legale: sa pastreze o lista privind bunurilbunurilee aflate inaflate instoc si serviciilstoc si serviciilee neutilizateneutilizate, precum si, precum si bunurilbunurilee de capitalde capitalaflate inca in folosintaaflate inca in folosinta..

Art.152 CF

Art.152 CF


5/50

55

Principalele modificariPrincipalele modificari

Calculul plafonului pentru cei care sunt infiintati in cursul unuiCalculul plafonului pentru cei care sunt infiintati in cursul unuian fiscal:an fiscal:

-- proportional cu perioada ramasa de la infiintare pana laproportional cu perioada ramasa de la infiintare pana lasfarsitul anului ( fractiunile de luna se considera o lunasfarsitul anului ( fractiunile de luna se considera o luna

intreaga)intreaga)ex. Compania A, a luat fiinta in data de 4 martie 2007. La 12ex. Compania A, a luat fiinta in data de 4 martie 2007. La 12octombrie 2007, a depasit plafonul de scutire calculat astfel:octombrie 2007, a depasit plafonul de scutire calculat astfel:--35.000 : 12=2916,67 EURO/luna35.000 : 12=2916,67 EURO/luna--10 luni (martie10 luni (martie--decembrie) x 2916,67=29167 EUROdecembrie) x 2916,67=29167 EURO

Compania A trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVACompania A trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVAconform art. 153 la depasirea plafonului de 29167 EURO,conform art. 153 la depasirea plafonului de 29167 EURO,calculat la cursul de la inceputul anului 2007. Acest plafoncalculat la cursul de la inceputul anului 2007. Acest plafoncorespunde echivalentului plafonului de 35.000 euro calculatcorespunde echivalentului plafonului de 35.000 euro calculatproportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului.proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului.


6/50

66

AGENTIILE DE TURISM


7/50

77

Regimul special pentru agentiile deRegimul special pentru agentiile de

turismturism AAgenigeniaa dede turismturism esteeste considerataconsiderata oriceorice persoanpersoan

carecare nn numenume propriupropriu sausau nn calitatecalitate dede agent,agent,

intermediaz,intermediaz, oferofer informaiiinformaii sausau sese angajeazangajeaz ssfurnizezefurnizeze persoanelorpersoanelor carecare cltoresccltoresc individualindividual sausaunn grup,grup, serviciiservicii dede cltorie,cltorie, carecare includinclud cazareacazarea lalahotel,hotel, casecase dede oaspei,oaspei, cmine,cmine, locuinelocuine dede vacanvacan iialtealte spaiispaii folositefolosite pentrupentru cazare,cazare, transportultransportul aerian,aerian,

terestruterestru sausau maritim,maritim, excursiiexcursii organizateorganizate ii altealteserviciiservicii turisticeturistice.. AgeniileAgeniile dede turismturism includinclud iitouroperatoriitouroperatorii..

Art.1521

CFArt.1521

CF


8/50

88


turismturism n cazul n care o agenie de turism acioneaz nnumen cazul n care o agenie de turism acioneaz nnume

propriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri depropriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri debunuri i prestri de serviciibunuri i prestri de servicii efectuate de alte persoaneefectuate de alte persoane,, toatetoateoperaiunileoperaiunile realizate de agenia de turism n legtur curealizate de agenia de turism n legtur cucltoria sunt considerate unserviciu unic prestat de ageniecltoria sunt considerate unserviciu unic prestat de agenie

n beneficiul cltoruluin beneficiul cltorului .. Baza de impozitare a serviciului unic este constituit dinBaza de impozitare a serviciului unic este constituit din

marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferenmarja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen

dintre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, idintre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, icosturile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilorcosturile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilorde bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct alde bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct alcltoruluicltorului

Art.1521

CFArt.1521

CF


9/50

99


turismturism nn cazulcazul nn carecare livrrilelivrrile dede bunuribunuri ii prestrileprestrile dede servicii,servicii,

efectuateefectuate nn beneficiulbeneficiul directdirect alal clientului,clientului, suntsunt realizaterealizate nn

afaraafara Comunitaii,Comunitaii, serviciulserviciul unicunic alal agenieiageniei dede turismturism esteesteconsideratconsiderat serviciuserviciu prestatprestat dede unun intermediarintermediar ii esteeste scutitscutit dedetaxtax.. nn cazulcazul nn carecare livrrilelivrrile dede bunuribunuri ii prestrileprestrile dedeserviciiservicii efectuateefectuate nn beneficiulbeneficiul directdirect alal clientuluiclientului suntsunt realizaterealizateattatt nn interiorulinteriorul ctct ii nn afaraafara Comunitaii,Comunitaii, sese considerconsider caca

fiindfiind scutitscutit dede taxtax numainumai parteapartea serviciuluiserviciului unicunic prestatprestat dedeageniaagenia dede turismturism aferentaferent operaiuniloroperaiunilor realizaterealizate nn afaraafaraComunitaiiComunitaii..

Art.1521

CFArt.1521

CF


10/50

1010


turismturism Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimuluiAgenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului

normal de tax cu urmtoarele excepii, pentru care estenormal de tax cu urmtoarele excepii, pentru care este

obligatorie taxarea n regimspecial:obligatorie taxarea n regimspecial: a) cnd cltorul este o persoan fizic;a) cnd cltorul este o persoan fizic; b) nsituaia n care serviciile de cltorie cuprind ib) nsituaia n care serviciile de cltorie cuprind i

componente pentru care locul operaiuniise consider ca fiindcomponente pentru care locul operaiuniise consider ca fiind

n afara Romniein afara Romniei..

Art.1521

CFArt.1521

CF


11/50

1111


turismturism AgeniaAgenia dede tur ismturism nunu areare dreptuldreptul lala deducereadeducerea sausau

rambursarearambursarea taxeitaxei facturatefacturate dede persoanelepersoanele impozabileimpozabile pentrupentrulivrrilelivrrile dede bunuribunuri ii prestrileprestrile dede serviciiserviciinn beneficiulbeneficiul directdirect alalcltoruluicltorului ii utilizateutilizate dede ageniaagenia dede turismturism pentrupentru furnizareafurnizareaserviciuluiserviciului unicunic ,, dar dar areare dreptuldreptul sasa deducadeduca taxataxa aferentaaferentaachizitiilorachizitiilor destinatedestinate pentrupentru nevoilenevoile firmeifirmei precumprecum sisi pentrupentrucelecele supusesupuse regimuluiregimului normalnormal dede taxataxa..


12/50

1212


turismturism Ageniile de turismnu au dreptul s nscrie taxa nmodAgeniile de turismnu au dreptul s nscrie taxa nmod

distinct n facturisau n alte documente legale care sedistinct n facturisau n alte documente legale care se

transmit cltorului, pentru serviciile unice crora lise aplictransmit cltorului, pentru serviciile unice crora lise aplicregimul special, n acest caz nscriinduregimul special, n acest caz nscriindu--se distinct nse distinct ndocumente meniunea documente meniunea

Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuniAtunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiunisupuse regimuluinormal de taxare ct i operaiunisupusesupuse regimuluinormal de taxare ct i operaiunisupuse

regimuluispecial, aceasta trebuie s pstreze evideneregimuluispecial, aceasta trebuie s pstreze evideneseparate pentru fiecare tip de operaiune n parte.separate pentru fiecare tip de operaiune n parte.


13/50


14/50

1414

EXEMPLUEXEMPLU O agentie de turism vinde un pachet turistic reprezentand unO agentie de turism vinde un pachet turistic reprezentand un

tur prin Franta, Belgia si Germania., inlcuzand transportul cutur prin Franta, Belgia si Germania., inlcuzand transportul cuavionul si cu autocarul, cazarea cu mic dejun la hotel, masa,avionul si cu autocarul, cazarea cu mic dejun la hotel, masa,tururi locale cu ghid si intrarea la diverse locuri ( teatre,tururi locale cu ghid si intrarea la diverse locuri ( teatre,muzee, obiective istorice, etc.)muzee, obiective istorice, etc.)


15/50

1515

ExempluExemplu 1. Calculul bazei de impozitare a TVA inclus in pretul1. Calculul bazei de impozitare a TVA inclus in pretul

incasat calatoruluiincasat calatorului::

--Cheltuielile agentiei, incluzind TVA platit in Belgia, Franta,Cheltuielile agentiei, incluzind TVA platit in Belgia, Franta,Germania..1500 EuroGermania..1500 Euro-- Suma platita de calator.2000 EuroSuma platita de calator.2000 Euro--DiferentaDiferenta--profitul marginalprofitul marginal--baza de calculbaza de calcul

a TVA datorata.500 Euroa TVA datorata.500 Euro--TVa datorata:500X 19/119%=80 EuroTVa datorata:500X 19/119%=80 Euro


16/50

1616

BUNURILE SECOND-HAND,OPERELE DE ARTA,

OBIECTELE DE COLECTIE SI

ANTICHITATILE


17/50

1717

NouNou

Regim special aplicabil bunurilor secondRegim special aplicabil bunurilor second--hand, operelor dehand, operelor dearta, obiectelor de colectie si antichitatilorarta, obiectelor de colectie si antichitatilor

Conceptul de comerciantConceptul de comerciant -- persoana impozabilapersoana impozabila Regim special extins la vanzarile prin licitatie publicaRegim special extins la vanzarile prin licitatie publica Regim ComunitarRegim Comunitar Definitie a pretului de vanzare si a pretului de achizitie,Definitie a pretului de vanzare si a pretului de achizitie,

precum si calcularea marjei profituluiprecum si calcularea marjei profitului Regim special obligatoriu, dar exista posibilitate de a optaRegim special obligatoriu, dar exista posibilitate de a optapentru aplicarea regimului normal de taxarepentru aplicarea regimului normal de taxare

Art.1522 CFArt.1522 CF


18/50


19/50


20/50

2020

Operatiuni supuse regimului specialOperatiuni supuse regimului special

Baza de impozitareBaza de impozitare -- ExempluExempluPretul de achizitie: 1.800; Pretul de vanzare cu TVA inclus: 2.395

- Marja, inclusiv TVA datorata : 2.395 1.800 = 595

- Marja, fara TVA datorata = Baza de impozitare:595 X 100

= ----------------- = 500

119

- TVA datorata: 500 x 19 % = 95 lei

595 X 19

- TVA datorata este de: ---------------- = 95119



21/50

2121

pera un supuse reg mu u spec apera un supuse reg mu u spec a

Nu se aplica nici o scutire pentru livrarea intracomunitara de astfelde bunuri dar

- daca bunurile second-hand etc. sunt exportate sau livratediplomatilor etc., scutirea se aplica de la caz la caz, conformprevederilor art. 143 alin.(1) lit.a), b), h)-m) si o).

Achizitia intra-comunitara de astfel de bunurinu este supusa TVA(art.126(8)CF

Art.1522

CFArt.1522

CF


22/50

2222

Punerea in aplicarePunerea in aplicare

Calcularea bazei de impozitare aferente unei perioadeCalcularea bazei de impozitare aferente unei perioade

La sfarsitul perioadei fiscale, se calculeaza taxa datorata pentruperioada respectiva, cu ajutorul formulei:

D X R

------------100 + R

unde D este diferenta dintre suma totala a preturilor de vanzare sisuma totala a preturilor de cumparare in aceasta perioada, iar R estecota de TVA aplicabila

Daca D este negativ (suma cheltuita pe achizitii este maimare decatcea realizata dinvanzarile efectuate in perioada respectiva), suma seadauga la suma totala a achizitiilor din perioada urmatoare


23/50

2323

Punerea in aplicarePunerea in aplicare Calcularea bazei de impozitare aferenta uneiCalcularea bazei de impozitare aferenta unei

perioadeperioade Totusi, daca D este negativ la sfarsitul ultimei perioade fiscale a anuluicalendaristic, aceasta nu se poate reporta in perioada fiscala urmatoare Pentru ultima perioada fiscala a anului, calculul sumeiimpozabila se

face cu ajutorul aceleiasi formule, darin acest caz D = diferenta dintre: suma totala a preturilor de vanzare ale bunurilor livrate inintregulan, si suma totala a preturilor de cumparare a ale bunurilor achizitionateinintregul an (= valoarea stocului la inceputul anuluiplus valoarea

achizitiilor efectuate in timpul anuluiminus valoarea stocului lasfarsitul anului) plus totalul valoric al marjelor declarate pentruperioadele fiscale anterioare ale anului respectiv


24/50

2424

Obligatii legaleObligatii legale

Jurnal de cumparari specialJurnal de cumparari special Jurnal de vanzari specialJurnal de vanzari special Registru comparativRegistru comparativ Evidenta stocurilorEvidenta stocurilor


25/50

2525

Exemple (1)Exemple (1) Sold initial 70.000 euroSold initial 70.000 euro Trim ITrim IVanzari 70.000 euroVanzari 70.000 euroCumparari 20.000 euroCumparari 20.000 euroMarja 70.000Marja 70.000 20.000 = 50.000 euro20.000 = 50.000 euro

TVA datorat= 50.000 * 19/119= 7983 euroTVA datorat= 50.000 * 19/119= 7983 euro


26/50

2626

Exemple (1) continuareExemple (1) continuare Trim. IITrim. IIVanzari 60.000 euroVanzari 60.000 euroCumparari 70.000 euroCumparari 70.000 euroMarja 60.000Marja 60.000 70.000=70.000= -- 10.000 euro10.000 euroTVA datorat 0TVA datorat 0

Marja negativa se reporteaza in perioada fiscalaMarja negativa se reporteaza in perioada fiscalaurmatoareurmatoare


27/50

2727

Exemple (1) continuareExemple (1) continuare Trim. IIITrim. IIIVanzari 100.000 euroVanzari 100.000 euroCumparari 30.000 euroCumparari 30.000 euroMarja 100.000Marja 100.000 (30.000+ 10.000) = 60.000(30.000+ 10.000) = 60.000

euroeuro

TVA datorat 60.000 *19/119 =9580 euroTVA datorat 60.000 *19/119 =9580 euro


28/50

2828

Exemple (1) continuareExemple (1) continuare Trim.IVTrim.IVVanzari 50.000 euroVanzari 50.000 euroCumparari 55.000 euroCumparari 55.000 euroMarja 50.000Marja 50.000 55.000 =55.000 = -- 5000 euro5000 euroMarja nu se declara, si in acest caz seMarja nu se declara, si in acest caz se

procedeaza astfel:procedeaza astfel:


29/50

2929

Exemple (1) continuareExemple (1) continuare Sold initial = 70.000 euroSold initial = 70.000 euro Total vanzari = 280.000 euroTotal vanzari = 280.000 euro

Total cumparari =175.000 euroTotal cumparari =175.000 euro Sold final = 150.000 euroSold final = 150.000 euro Marje declarate in cursul anului = 110.000 euroMarje declarate in cursul anului = 110.000 euroD= 280.000D= 280.000 (70.000 +175.000(70.000 +175.000 150.000 + 110.000)150.000 + 110.000)

= 75.000 euro= 75.000 euroTVA datorat pentru trim.IV = 75.000*19/119 =11.975TVA datorat pentru trim.IV = 75.000*19/119 =11.975euroeuro


30/50

3030

Exemple (2)Exemple (2) Situatia prezentata anterior, cu exceptiaSituatia prezentata anterior, cu exceptia

soldului final care este de 65.000 eurosoldului final care este de 65.000 euro

In acest caz:In acest caz:D = 280.000D = 280.000 (70.000 + 175.000(70.000 + 175.000 65.000 +65.000 +

110.000) =110.000) = -- 10.000 euro10.000 euroTVA datorat 0TVA datorat 0Marja negativa nu se reporteaza in anulMarja negativa nu se reporteaza in anul

urmator.urmator.


31/50

3131

AURUL PENTRU

INVESTITII


32/50

3232

Aurul de investitii inseamna:Aurul de investitii inseamna:

Aurul sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate peAurul sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pepietele de metale pretioasepietele de metale pretioase,, avand puritatea minima deavand puritatea minima de99599500//

0000(cu exceptia celor sub 1g);(cu exceptia celor sub 1g);

Monedele de aur (cu exceptia celor vandute in scopMonedele de aur (cu exceptia celor vandute in scopnumismatic) care indeplinesc urmatoarele conditii:numismatic) care indeplinesc urmatoarele conditii:

-- au titlul mai mare sau egal cu 900au titlul mai mare sau egal cu 900 00//0000;;-- sunt reconfectionate dupa anul 1800;sunt reconfectionate dupa anul 1800;

-- sunt sau au constituit moneda legala de schimb;sunt sau au constituit moneda legala de schimb;-- pretul de vanzare nu depaseste valoarea de piata libera a aurului cu maipretul de vanzare nu depaseste valoarea de piata libera a aurului cu maimult de 80%.mult de 80%.


33/50

3333

ScutireScutire

Livrare locala sau intracomunitara;Livrare locala sau intracomunitara;Achizitie intracomunitara;Achizitie intracomunitara;

Import;Import; Serviciile mandatarilor (intermediarilor careServiciile mandatarilor (intermediarilor careactioneaza in numele si in contul alteiactioneaza in numele si in contul alteipersoane) catre mandantpersoane) catre mandant



34/50

3434

OptiuniOptiuni

1.1. Persoanele care produc aur de investitiisau care transformaPersoanele care produc aur de investitiisau care transformaaurul in aur pentru investitiisi persoanele care livreaza inmodaurul in aur pentru investitiisi persoanele care livreaza inmodcurent aur de investitiiinscopuriindustriale POT opta pentru acurent aur de investitiiinscopuriindustriale POT opta pentru ataxa aceste livrari catre alta persoana impozabilataxa aceste livrari catre alta persoana impozabila

2.2. In cazul in care mandantul siIn cazul in care mandantul si--a exercitat optiunea de taxare,a exercitat optiunea de taxare,mandatarul ( intermediarul) poate opta pentru taxarea propriilormandatarul ( intermediarul) poate opta pentru taxarea propriilorprestari de servicii.prestari de servicii.

3.3.Opt

iu

nea

se exerc

ita pr

in

not

ificarea orga

nelor f

iscaleOpt

iu

nea

se exerc

ita pr

in

not

ificarea orga

nelor f

iscale



35/50

3535

Deducere (1)Deducere (1)

Daca livrarea de aur de investitii este scutita de taxa, persoanaDaca livrarea de aur de investitii este scutita de taxa, persoanaimpozabila are drept de deducere pentru taxa datorata sau platita:impozabila are drept de deducere pentru taxa datorata sau platita: pentru aurul de investitii care ipentru aurul de investitii care i--a fost livrat de o persoanaa fost livrat de o persoana

impozabila care a optat pentru taxarea livrarii;impozabila care a optat pentru taxarea livrarii; pentru livrarile catre aceastapentru livrarile catre aceasta, pentru achizitiile IC sau pentru, pentru achizitiile IC sau pentruimporturile efectuate deimporturile efectuate de aceastaaceasta, de aur, altul decat aurul de, de aur, altul decat aurul deinvestitii care ulterior este transformat de aceasta persoana sauinvestitii care ulterior este transformat de aceasta persoana sauinnumele sau in aur de investitii;innumele sau in aur de investitii;

pentru serviciile ce ipentru serviciile ce i--au fost prestate, constand inmodificareaau fost prestate, constand inmodificareaformei, greutatiisau puritatii aurului, inclusiv a aurului pentruformei, greutatiisau puritatii aurului, inclusiv a aurului pentruinvestitii;investitii;



36/50


37/50

3737

Conturi, evidente, informatiiConturi, evidente, informatii

Comerciantii cu aur pentru investitiiComerciantii cu aur pentru investitiiAU OBLIGATIAAU OBLIGATIA De a tine evidenta tranzactiilor cu aur pentru investitiiDe a tine evidenta tranzactiilor cu aur pentru investitii De a tine evidente pentru a permite identificarea clientuluiinDe a tine evidente pentru a permite identificarea clientuluiin

astfel de tranzactiiastfel de tranzactii De a pastra aceste informatii pe o perioada de cel putinDe a pastra aceste informatii pe o perioada de cel putin

cinci anicinci ani

Art. 1523 CF si N 65Art. 1523 CF si N 65


38/50

3838

Persoana obligata la plata TVAPersoana obligata la plata TVA

InIn cazulcazul livrarilorlivrarilor dede materialmaterial dede auraur sausau dede produseprodusesemifabricatesemifabricate dindin auraur cucu oo puritatepuritate dede celcel putinputin 325325 miimi,miimi, sausaualal livrarilorlivrarilor dede auraur pentrupentru carecare ss--aa exprimatexprimat optiuneaoptiunea dede taxare,taxare,

efectuateefectuate catrecatre persoanepersoane impozabileimpozabile::-- cumparatorulcumparatorul esteeste persoanapersoana obligataobligata lala plataplata taxeitaxei (trebuie(trebuie sasatinatina evidenteevidente contabilecontabile distinctedistincte pentrupentru astfelastfel dede achizitii)achizitii)

Art. 1523 CFArt. 1523 CF


39/50

3939

SERVICII FURNIZATEPE CALE

ELECTRONICA


40/50


41/50

4141

RAMBURSARILE DE TVA CATRE

PERSOANELE IMPOZABILE

STRAINE


42/50

4242

Rambursarile de TVA catre persoane

impozabile stabilite in UE


43/50

4343

Cine poate beneficia de rambursare inCine poate beneficia de rambursare in

baza acestui regim?baza acestui regim?Orice persoana impozabila care:Orice persoana impozabila care:

nu este stabilita pe teritoriul tarii respective, ciin alt Statnu este stabilita pe teritoriul tarii respective, ciin alt StatMembru (sinu e inregistrata in Romania pentru scopuri deMembru (sinu e inregistrata in Romania pentru scopuri deTVA)TVA)

nu a efectuat livrarisinu a prestat servicii considerate a aveanu a efectuat livrarisinu a prestat servicii considerate a avealocul livrariisau prestariiin Romania, cu exceptia:locul livrariisau prestariiin Romania, cu exceptia: serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestoraserviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora

operatiunilor pentru care taxa se plateste de catre persoanaoperatiunilor pentru care taxa se plateste de catre persoanacareia iisunt livrate bunurile sau prestate serviciile.careia iisunt livrate bunurile sau prestate serviciile.

Art.147 (1) (a) CFArt.147 (1) (a) CF


44/50

4444

Ce se ramburseaza in bazaCe se ramburseaza in baza

acestui regim?acestui regim? Taxa achitata pentru achizitii in Romania de servicii sau bunuriTaxa achitata pentru achizitii in Romania de servicii sau bunurimobile:mobile: livrate sau prestate persoanei impozabile din strainatate delivrate sau prestate persoanei impozabile din strainatate de

catre alte persoane impozabila in Romania, saucatre alte persoane impozabila in Romania, sau

aplicata pentru importul de bunuri in Romania,aplicata pentru importul de bunuri in Romania, in masura in care aceste bunuri si servicii:in masura in care aceste bunuri si servicii:

sunt utilizate inscopul tranzactiilor legate de activitatilesunt utilizate inscopul tranzactiilor legate de activitatileeconomice ale persoaneiimpozabile, sieconomice ale persoaneiimpozabile, si

taxa in cauza este eligibila pentru deducere conformtaxa in cauza este eligibila pentru deducere conformlegislatiei din Romanialegislatiei din Romania

Furnizorii de bunuriscutite sau de bunuri ce pot fiscutite conformFurnizorii de bunuriscutite sau de bunuri ce pot fiscutite conformDirectivei6nu intrunesc criteriile de acordare a rambursarilorDirectivei6nu intrunesc criteriile de acordare a rambursarilor

Art.147 (1) (a) CFArt.147 (1) (a) CF


45/50

4545

Conditii de rambursareConditii de rambursare

Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabila dinPentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabila dinstrainatate are obligatia:strainatate are obligatia:-- sa depuna la autoritatea competenta o cerere la care sasa depuna la autoritatea competenta o cerere la care saataseze facturile in original sau documentele de importataseze facturile in original sau documentele de import-- sa prezinte dovezisub forma unui certificat eliberat desa prezinte dovezisub forma unui certificat eliberat deautoritatea SM in care este stabilita, care sa ateste ca esteautoritatea SM in care este stabilita, care sa ateste ca estepersoana impozabila inregistrata pentru scopuri de TVA in SMpersoana impozabila inregistrata pentru scopuri de TVA in SMrespectivrespectiv

-- sa certifice printrsa certifice printr--o declaratie scrisa ca nu a livrat bunurisinuo declaratie scrisa ca nu a livrat bunurisinua prestat servicii care au locul livrariisau prestariiin Romaniaa prestat servicii care au locul livrariisau prestariiin Romaniapentru perioada acoperita de cererea sa de rambursarepentru perioada acoperita de cererea sa de rambursare-- sa se angajeze sa restituie orice suma primita inmod eronatsa se angajeze sa restituie orice suma primita inmod eronat

Art.147 (1) (a)CFArt.147 (1) (a)CF


46/50

4646

Rambursarile de TVA catre

persoane impozabile nestabilite

in UE


47/50

4747

Cine poate beneficia de rambursari in bazaCine poate beneficia de rambursari in baza

acestui regim?acestui regim?Orice persoana impozabila care:Orice persoana impozabila care:

nu e stabilita in UE (sinu e inregistrata in Romania pentrunu e stabilita in UE (sinu e inregistrata in Romania pentruscopuri de TVA)scopuri de TVA)

nu a efectuat livrarisinu a prestat servicii considerate a aveanu a efectuat livrarisinu a prestat servicii considerate a avealocul livrariisau locul prestariiin Romania, cu exceptia:locul livrariisau locul prestariiin Romania, cu exceptia: serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestoraserviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora operatiunilor pentru care taxa se plateste de catre persoanaoperatiunilor pentru care taxa se plateste de catre persoana

careia iisunt livrate bunurile sau prestate serviciile.careia iisunt livrate bunurile sau prestate serviciile.

Art.147 (1) (b) CFArt.147 (1) (b) CF


48/50

4848

Ce se ramburseaza in baza acestui regim?Ce se ramburseaza in baza acestui regim?

Taxa aferenta achizitiilor de serviciisau bunurimobile:Taxa aferenta achizitiilor de serviciisau bunurimobile: livrate sau prestate persoaneiimpozabila dinstrainatate delivrate sau prestate persoaneiimpozabila dinstrainatate de

catre alte persoane impozabile in Romania, saucatre alte persoane impozabile in Romania, sau

aplicata pentru importul de bunuriin Romania,aplicata pentru importul de bunuriin Romania, inmasura in care aceste bunurisiservicii:inmasura in care aceste bunurisiservicii:

sunt utilizate inscopul tranzactiilor legate de activitatilesunt utilizate inscopul tranzactiilor legate de activitatileeconomice ale persoaneiimpozabile, sieconomice ale persoaneiimpozabile, si

taxa in cauza este eligibila pentru deducere conformtaxa in cauza este eligibila pentru deducere conformlegislatiei din Romanialegislatiei din Romania

Furnizorii de bunuriscutite sau de bunuri ce pot fiscutite conformFurnizorii de bunuriscutite sau de bunuri ce pot fiscutite conformDirectivei6nu intrunesc criteriile de acordare a rambursarilorDirectivei6nu intrunesc criteriile de acordare a rambursarilor

Art.147 (1) (b) CFArt.147 (1) (b) CF


49/50

4949


Pentru a avea dreptul la o rambursare, persoana impozabila dinPentru a avea dreptul la o rambursare, persoana impozabila dinstrainatate are obligatia:strainatate are obligatia:-- sa depuna la autoritatea competenta o cerere la care sa atasezesa depuna la autoritatea competenta o cerere la care sa ataseze

facturile in original sau documentele de importfacturile in original sau documentele de import-- sa dovedeasca faptul ca desfasoara o activitate economica ce lsa dovedeasca faptul ca desfasoara o activitate economica ce l--ar fi transformat intrar fi transformat intr--o persoana impozabila, daca ar fi fosto persoana impozabila, daca ar fi fostdesfasurata in Romaniadesfasurata in Romania-- sa certifice printrsa certifice printr--o declaratie scrisa ca nu a livrat bunurisinu ao declaratie scrisa ca nu a livrat bunurisinu aprestat servicii considerate a fi fost livrate sau prestate in Romaniaprestat servicii considerate a fi fost livrate sau prestate in Romaniapentru perioada acoperita de cererea sa de rambursarepentru perioada acoperita de cererea sa de rambursare

Art.147 (1) (b) CFArt.147 (1) (b) CF


50/50

5050


-- sa se angajeze sa restituie orice suma primita inmod eronatsa se angajeze sa restituie orice suma primita inmod eronat-- sa desemneze un reprezentant fiscal care sa primeascasa desemneze un reprezentant fiscal care sa primeascarambursarearambursarea

-- sa faca dovada reciprocitatiisa faca dovada reciprocitatii

Art.147 (1) (b) CFArt.147 (1) (b) CF

Slide Nr[1]. 9 Regimuri Speciale

Documents

Transcript of Slide Nr[1]. 9 Regimuri Speciale