Sheet1Ce este mai avantajos pentru o companie: sa acorde prime (bonusuri) sau pensii facultative salariatilor?100 angajatiContributii sociale obligatorii (%)AngajatorAngajatSalariu brut/angajat2,000leiCAS (conditii normale de lucru)20.8010.50CASS (sanatate)5.205.50curs leu/EUR4.32Somaj0.500.50limita deductibila Pilon III144lei/luna/angajat400 EUR * 4,32 / 12 luni = 144 leiFond garantare creante salariale0.25CCI (concedii si indemnizatii)0.85Scenariu 1Prima/bonus salarial "cash"144lei/luna/angajatRisc si accidente (intre 0,15% si 0,85%)0.15% estimatScenariu 2PIII contributie angajator144lei/luna/angajatTOTAL27.7516.50Toate contributiile sociale obligatorii exceptate de la plata incepand cu 01/2012Model calcul salariuPrima/bonus "cash"Contributie angajator PIII1Salariul brut2,000.002,000.002Total venit de natura salariala (rd. 1 + prima/beneficiul P3)2,144.002,144.003CAS individual 10,5% (deductibilitate din 2011)225.12Baza impozabila rd. 2 = 2.144 lei210.00Baza impozabila rd. 1 = 2.000 lei!!! Impact contributii sociale individuale !!! (deductibilitate totala din 2012)4CASS individual 5,5%117.92110.005Somaj individual 0,5%10.7210.006Venit net (fara contributii sociale individuale)1,790.24rd. 2 - 3 - 4 - 51,670.00rd. 1 - 3 - 4 - 5!!! Impact impozit pe venit !!!7Deducere personala (OMFP 19/2005)130.00130.008Cotizatie sindicala0.000.009Contributie individuala la PIII (daca e cazul - limita 142 lei)0.000.0010Venit baza de calcul (rd. 6 - 7 - 8 - 9)1,660.241,540.00!!! Impact impozit pe venit !!!11Impozit pe venit salarii 16% (rd. 10 * 16%)265.64Baza 16% = 2.144 lei246.40Baza 16% = 2.000 lei12Salariul Net "in mana" (rd. 10 - 11 + 9 + 8 + 7)1,524.601,423.6013Venit Net Total (inclusiv prima/contributia PIII)1,524.60lei1,567.60leiCosturi salariale suplimentare pentru angajator14CAS angajator 20,8% (deductibilitate din 2011)445.95Baza impozabila rd. 2 = 2.144 lei416.00Baza impozabila rd. 1 = 2.000 lei!!! Impact contributii sociale datorate de angajator !!! (deductibilitate totala din 2012)15CASS angajator 5,2%111.49111.4916Somaj angajator 0,5%10.7210.7217Fond de garantare creante salariale 0,25%5.365.3618Contributia pentru concedii si indemnizatii 0,85%18.2218.2219Fond accidente de munca si boli profesionale (estimat 0,15%) - deductibilitate din 20113.223.0020Total contributii sociale datorate de angajator (rd. 14 la rd. 19)594.96lei564.79leiTotal cheltuieli de personal / luna (rd. 2 + rd. 20) * 100 angajati273,896.00lei270,879.20lei($3,017)Reducere costuri / lunaNota: Modelul de calcul de mai sus se refera doar la o contributie de 400 EUR/an din partea angajatorului, nu si la contributie similara a angajatului.In situatia in care exista si o contributie individuala a angajatului, cuantumul acesteia va fi introdus in tabel, la randul 9.Se observa faptul ca impactul deductibilitatii pentru aceasta contributie individuala la PIII apare doar asupra impozitului pe venit.IMPORTANT: Compania isi va deduce contributiile acordate angajatilor din baza de calcul pentru impozitul pe profit (16%),rezultand acelasi tratament fiscal ca si in cazul cheltuielilor cu primele/bonusurile salariale !!!

Sheet2

Sheet3