Rezolvare tem leasing financiar

Rezolvare tem leasing financiar

1. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 4 ani; vrsmntul iniial 2.000 lei; sunt prevzute 4 rate de 500 lei, pltibile n ultima zi a anului; opiunea de cumprare se exercit la preul de 400 lei; valoarea rezidual a activului este 600 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 10 %. Valoarea actualizat a plilor minimale de leasing este:

a) 1.584, 93 lei

b) 1.858, 13 lei

c) 3.858, 13 lei

d) 3.994,73 lei

e) 1.994, 73 lei

n calculul valorii actualizate a plilor minimale se ine cont numai de fluxurile de numerar sigure, adic avansul pltit, ratele anuale i preul aferent opiunii de cumprare.

VAPML = 2.000 lei + + + + + = 3.858, 13 lei

Rspuns corect ( c).

2. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; vrsmntul iniial 2.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 100.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 20.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 280.738 lei; valoarea rezidual a activului este 40.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 10 %. Conform IAS 17, la data ncheierii contractului, locatarul va recunoate:

a) un activ i o datorie fa de furnizorii de imobilizri n sum de 265.711 lei

b) un activ i creane imobilizate n sum de 265.711 lei

c) un activ i creane imobilizate n sum de 280.738 lei

d) un activ i o datorie din contractele de locaie finanare n sum de 280.738 lei

e) un activ i o datorie din contractele de locaie finanare n sum de 265.711 lei

a) Calculul VAPML:

VAPML = 2.000 lei + + + + + = 265.711 lei

b) Conform IAS 17, locatarul contabilizeaz activul nchiriat la valoarea cea mai mic dintre valoarea just a bunului i valoarea actualizat a plilor minimale.

Min (280.738 lei; 265.711 lei) = 265.711 lei.

265.711 leiActiv=Datorii din contracte de locaie finanare265.711 lei

Rspuns corect (e ).

3. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 30 iunie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; vrsmntul iniial 7.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 150.000 lei, pltibile n ultima zi serviciului financiar; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 30.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 417.594 lei; valoarea rezidual a activului este 50.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar

10 %. Exist o certitudine c la sfritul contractului locatarul va deveni proprietar; metoda de amortizare liniar. Conform IAS 17, amortizarea anului N va fi nregistrat:

a) de ctre locator la valoarea de 58.761 lei

b) de ctre locatar la valoarea de 22.035 lei

c) de ctre locatar la valoarea de 22.975 lei

d) de ctre locator la valoarea de 25.160 lei

e) de ctre locatar la valoarea de 26.099 lei

a) IAS 17 precizeaz: n situaiile financiare ale locatarului, pentru fiecare exerciiu contabil, un contract de locaie finanare genereaz o cheltuial privind amortizarea activului i o cheltuial financiar. Deci amortizarea va fi nregistrat de ctre locatar.

b) Calculul VAPML:

VAPML = 7.000 lei + + + + + = 402.567 lei

c) Conform IAS 17, locatarul contabilizeaz activul nchiriat la valoarea cea mai mic dintre valoarea just a bunului i valoarea actualizat a plilor minimale.

Min (417.594 lei; 402.567 lei) = 402.567 lei.

d) Valoarea amortizabil = Cost valoare rezidual = 402.567 lei 50.000 lei = 352.567 lei

e) Conform IAS 17, bunul nchiriat este amortizat pe durata de utilizare dac exist certitudinea c locatarul va deveni proprietar la sfritul contractului. n caz contrar, amortizarea se va calcula pe perioada cea mai scurt dintre durata de utilitate i durata contractului. n acest caz activul se va amortiza pe durata de utilizare de 8 ani.

Amortizarea anului N = = 22.035 lei

Rspuns corect (b ).

4. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; sunt prevzute 3 rate de 200.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 60.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 461.806 lei; valoarea rezidual a activului este 70.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 20 %. Conform IAS 17, la sfritul anului N, n situaiile financiare ale locatarului figureaz:

a) n bilan: activ la valoarea 456.019 lei, cheltuieli n avans 112.779 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 456.019 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.252 lei

b) n bilan: activ la valoarea net contabil = 461.806 lei 48.976 = 412.830 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

c) n bilan: activ la valoarea net contabil = 456.019 lei 48.252 lei = 407.767 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 456.019 lei 107.639 = 348.380 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.252 lei

d) n bilan: activ la valoarea net contabil = 461.806 lei 48.976 = 412.830 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 203.983 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

e) n bilan: activ la valoarea 461.806 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 203.983 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

a) Calculul VAPML:

VAPML = + + + = 456.019 lei

b) Conform IAS 17, locatarul contabilizeaz activul nchiriat la valoarea cea mai mic dintre valoarea just a bunului i valoarea actualizat a plilor minimale.

Min (461.806 lei; 456.019 lei) = 456.019 lei.

c) Conform IAS 17, n situaiile financiare ale locatarului, plile n numele locaiei trebuie s fie repartizate n dou componente: cheltuiala financiar i amortizarea soldului datoriei, astfel:

DataFlux de trezorerieDobnziRambursarea capitalului datoratCapital rmas

01.01.N456.019

31.12.N200.000456.019 x 20 % = 91.204200.000 91.204 = 108.796456.019 108.796 = 347.223

31.12.N+1200.000347.223 x 20 % = 69.445200.000 69.445 = 130.555347.223 130.555 = 216.668

31.12.N+2260.000216.668 x 20 % = 43.334260.000 43.334 = 216.6680

Total660.000203.983456.019

d)Valoarea amortizabil = 456.019 lei 70.000 lei = 386.019 lei

Amortizarea anului N = = 48.252 lei

e)nregistrri contabile:

1)la data ncheierii contractului:456.019 leiActiv=Datorii din contracte de locaie finanare456.019 lei

2)Plata redevenei la 31.12.N:

108.796 leiDatorii din contracte de locaie finanare=Conturi la bnci200.000 lei

91.204 leiCheltuieli cu dobnzi

3)Amortizarea anului N:

48.252 leiDatorii din contracte de locaie finanare=Conturi la bnci48.252 lei

f)La sfritul anului N n situaiile financiare ale locatarului figureaz:

( n bilan: activ la valoarea net contabil = 456.019 lei 48.252 lei = 407.767 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 456.019 lei 108.796 lei = 347.223 lei

( n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.252 lei

Rspuns corect (b).

5. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; sunt prevzute 3 rate de 100.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 20.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 263.711 lei; valoarea rezidual a activului este 40.000 lei; rata dobnzii anuale utilizat de locator 10 %. Conform IAS 17, la sfritul anului N, n situaiile financiare ale locatorului figureaz:

a) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 190.082 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

b) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 263.711 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

c) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 190.082 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 56.288 lei

d) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 263.711 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 56.288 lei .

e) b) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 73.629 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

a) Conform IAS 17, n situaiile financiare ale locatorului, operaia generat de o locaie finanare este tratat ca o operaie de investiii. El trebuie s contabilizeze, n bilanul su, activele deinute n virtutea contractului i s le prezinte n categoria creanelor pentru mrimea corespunztoare investiiei nete.

n mod normal, investiia net corespunde valorii juste a bunului.

Deci, la data semnrii contractului, locatorul va contabiliza creane imobilizate din contractele de locaie finanare n valoare de 263.711 lei.

b) Conform IAS 17, ntr-un contract de locaie finanare, locatorul contabilizeaz ncasrile n numele locaiei, repartizate n dou componente: partea de recuperare a creanelor i veniturile financiare, astfel:DataFlux de trezorerieDobnziRecuperri privind investiia netInvestiia net rezidual

01.01.N263.711

31.12.N100.000263.700 x 10 % = 26.371100.000 26.371 = 73.629263.711 73.629 = 190.082

31.12.N+1100.000190.082 x 10 % = 19.008100.000 19.008 = 80.992190.082 80.992 = 109.090

31.12.N+2120.000109.090 x 10 % = 10.909120.000 10.909 = 109.0900

Total320.00056.288263.711

c) nregistrri contabile:

1) La data semnrii contractului:

263.711 leiCreane imobilizate din contracte de locaie finanare=Activ263.711 lei

2) ncasarea redevenei la 21.12.N:

100.000 leiConturi la bnci=Creane imobilizate din contracte de locaie finanare73.629 lei

Venituri din dobnzi26.371 lei

La sfritul anului N, n situaiile financiare ale locatorului figureaz:

( n bilan: Creane imobilizate din contracte de locaie finanare 263.711 lei - 73.629 lei = 190.082 lei

( n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

Rspuns corect (a).

_1185693820.unknown

_1185695134.unknown

_1185695460.unknown

_1185696428.unknown

_1185696436.unknown

_1185698663.unknown

_1185696373.unknown

_1185696417.unknown

_1185695143.unknown

_1185695121.unknown

_1185695127.unknown

_1185693876.unknown

_1185692809.unknown

_1185693802.unknown

_1185693811.unknown

_1185692849.unknown

_1185692719.unknown

_1185692785.unknown

_1185692698.unknown