PwC

Buletin informativ privind impozitele indirecte*

Buletin informativ 01 / February 2005 *connectedthinking

Introducere

Buletinul informativ asupra taxelor si impozitelor indirecte este o publicatie trimestriala a PwC avand ca scop informarea clientilor PwC si a altor parti interesate in legatura cu ultimele noutati legislative. Numarul de fata propune o trecere in revista a celor mai importante modificari legislative privind impozitele si taxele indirecte care au aparut la sfarsitul anului 2004 si inceputul anului 2005.

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Masuri de simplificare

Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA sunt obligate sa aplice masurile de simplificare pentru tranzactiile de vanzare - cumparare de terenuri, cladiri sau parti de cladiri, deseuri si resturi de metale feroase si neferoase, material lemnos si animale vii. Prin aplicarea masurilor de simplificare, TVA aferenta acestor tranzactii nu va fi efectiv platita de cumparator vanzatorului, ci va fi inregistrata atat de vanzator cat si de cumparator in jurnalele si decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Aplicarea masurilor de simplificare reprezinta un avantaj din punct de vedere al fluxurilor de numerar pentru cei care achizitioneaza terenuri, cladiri si alte bunuri mentionate mai sus, intrucat acestia vor finanta numai valoarea bunului, nu si TVA aferenta. Aceste masuri reduc riscul de depreciere a sumelor privind TVA mai ales in cazul procesului de rambursare.

Un nou concept: “contribuabilii declarati inactivi”

Se introduce notiunea de contribuabil declarat inactiv. Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA nu au dreptul sa deduca TVA inscrisa in facturile fiscale emise de contribuabilii declarati inactivi, chiar daca achizitiile facute sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile. Persoanele impozabile sunt declarate inactive daca in decurs de 12 luni consecutive nu au depus declaratii fiscale si situatii financiare si nu au efectuat plata datoriilor catre buget. Lista contribuabililor declarati inactivi va fi publicata in Monitorul Oficial, pentru a oferi celorlalti contribuabili posibilitatea identificarii acestora.

Solutia fiscala individuala anticipata

Solutia fiscala individuala anticipata este un act administrativ individual, emis de Comisia Fiscala Centrala, la cererea marilor contribuabili. Solutia fiscala individuala anticipata stabileste regimul de taxare pentru o tranzactie viitoare. Solutiile fiscale individuale anticipate se publica in Monitorul Oficial, iar autoritatile fiscale sunt obligate sa le respecte. Marii contribuabili, inclusiv societatile financiare, pot solicita solutii anticipate incepand cu 1 ianuarie 2005, in timp ce ceilalti contribuabili pot solicita solutii anticipate numai dupa 1 ianuarie 2007. Cererea pentru obtinerea solutiei fiscale anticipate va fi solutionata in termen de 45 de zile de la data depunerii.

Noi clarificari pentru platitorii de TVA cu drept partial de deducere Platitorii de TVA cu drept partial de deducere (cum ar fi bancile, societatile de asigurare, societatile de televiziune) sunt obligati sa inregistreze TVA nedeductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pe un cont de cheltuieli. Un nou termen de facturare pentru prestarile de servicii Prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi fiscale cel tarziu pana la sfarsitul lunii in care serviciile au fost efectiv prestate. Totusi, in cazul serviciilor furnizate si decontate pe baza situatiilor de lucrari, cum ar fi serviciile de contructii-montaj, consultanta, expertiza si alte servicii similare, prestatorul trebuie sa emita factura fiscala pana la sfarsitul lunii in care situatiile de lucrari sunt intocmite si, dupa caz, acceptate de beneficiar. Termenul de facturare pentru serviciile continue (de exemplu: energia electrica, gazele naturale, serviciile telefonice etc.) a ramas neschimbat. Reglementari vamale si de comert international Reducerea taxelor vamale La sfarsitul anului 2004, Guvernul Romaniei a aprobat o lista de produse care beneficiaza de reducerea taxelor vamale. In majoritatea cazurilor, taxele vamale au fost reduse la nivelul existent in UE. Lista este valabila pana la data de 31 decembrie 2005. O noua lista de produse va fi emisa de catre Guvern la 1 ianuarie 2006. In masura in care sunteti interesati ca produsele dumneavoastra sa beneficieze de taxe vamale reduse (la nivelul celor existente in Uniunea Europeana), PwC va poate asista in acest sens. Ar trebui sa acordati o atentie deosebita acestor hotarari anuale daca societatea dumneavoastra se afla in una dintre urmatoarele situatii:

(a) este importator si distribuitor important pentru

anumite produse care nu au origine preferentiala (bunurile importate nu sunt originare din UE, CEFTA, AELS, Turcia sau alte state cu care Romania a incheiat acorduri de liber-schimb), sau

(b) introduce in tara materii prime avand origine

nepreferentiala pe care le plaseaza in regim de perfectionare activa, si acorda origine preferentiala romaneasca bunurilor pe care le produce, rezultand astfel obligatia de plata, in momentul exportului, a taxelor vamale pentru materiile prime cu origine nepreferentiala incorporate in produsele compensatorii (“regula de no-drawback”), sau

(c) importa produse alimentare, avand sau nu

origine preferentiala. Acorduri de liber schimb (“FTA”) Nivelul taxelor vamale In 2004 au intrat in vigoare doua acorduri bilaterale de liber schimb: Acordul cu Serbia si Muntenegru si respectiv Acordul cu Macedonia.

Incepand cu 1 ianuarie 2005, nivelul taxelor vamale aplicabile unor produse industriale originare din aceste tari a fost redus treptat potrivit calendarului prevazut in aceste acorduri. Aceste reduceri se refera la produse cum ar fi:

- medicamente: Serbia si Muntenegru – de la 5.6% la 3.2%, Macedonia - de la 6.8% la 6%, sau de la 4.3% la 3.8%; - parfumuri, sampoane, deodorante: Serbia si Muntenegru – de la 14% la 8%, Macedonia de la 17% la 15%; - sapunuri: Serbia si Muntenegru – de la 5.6% la 3.2% , Macedonia – de la 6.8% la 6%; - anumite articole din plastic: Serbia si Muntenegru - de la 14% la 8%, Macedonia – de la 17% la 15%. Regula de no-drawback – acordurile bilaterale de liber schimb

Autoritatea Nationala a Vamilor a emis recent o opinie privind aplicarea regulii de no-drawback prevazuta de Protocoalele de origine anexate la acordurile de liber schimb la care Romania este parte. Astfel, pentru materiile prime din import prelucrate de partile contractante, acelasi regim tarifar trebuie aplicat indiferent daca produsele finite, care rezulta din operatiunile de procesare, sunt destinate exportului sau consumului intern.

Aceasta este o exceptie foarte importanta de la regula de no-drawback, creand un important avantaj din punct de vedere al taxelor vamale pentru exportatorii de produse care incorporeaza materii prime de origine UE (i.e. fara taxe vamale). Societatile implicate in productia si exportul de bunuri in Serbia, Macedonia, Albania ar trebui sa profite de aceasta solutie. In masura in care firma dumneavoastra se gaseste in situatiile de mai sus, PwC va poate ajuta sa obtineti o interpretare favorabila. Eliminarea taxei de procesare a declaratiei vamale Taxa de 8 Euro / declaratie vamala aplicata pentru utilizarea sistemului informatic de prelucrare a declaratiei vamale (taxa ASYCUDA) a fost eliminata. Antrepozitul vamal Noi prevederi privind procedura de organizare si functionare a antrepozitului vamal au fost introduse in 2004. Astfel, se introduc doua noi tipuri de antrepozit vamal, respectiv un antrepozit in care se pot depozita marfuri care fac obiectul procedurilor simplificate de vamuire (antrepozit tip “D”) si un antrepozit care nu implica in mod expres existenta unui spatiu de depozitare „antrepozit virtual” aprobat de autoritatea vamala (antrepozit tip “E”). De asemenea, s-a modificat procedura de transfer a marfurilor intre antrepozitele vamale. Masuri de control la import Guvernul Romaniei a emis o hotarare, privind controlul introducerii in Romania a deseurilor nepericuloase, prin care se stabilesc atat produsele care se incadreaza in categoria deseurilor nepericuloase cat si procedurile de autorizare si documentele necesare corespunzatoare fiecarui regim vamal. De asemenea, de la 1 ianuarie 2005 s-a modificat metodologia de obtinere/anulare a certificatului de abilitare, document necesar pentru efectuarea importului produselor considerate periculoase pentru sanatatea populatiei si pentru mediu. Accize Nivelul accizelor Ca parte a procesului de aliniere la nivelul minim aplicat in Uniunea Europeana, accizele la uleiuri minerale, bauturi alcolice si produse din tutun vor creste incepand cu 1 aprilie 2005. De asemenea, a fost introdusa acciza minima de 11 EUR/1000 tigarete.

Totusi, nivelul accizelor a fost redus la berea produsa de micii intreprinzatori si la vinurile spumoase. A fost eliminata acciza la camerele digitale, in timp ce acciza la cafeaua verde, prajita si solubila a fost redusa. Pierderi tehnologice A fost emisa metodologia de aprobare a coeficientilor maximi de consumuri tehnologice, specifici activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport a uleiurilor minerale. Conform acestei metodologii, coeficientii maximi pentru consumuri tehnologice sunt stabiliti pentru fiecare societate, pe baza studiilor efectuate in conformitate cu normele American Petroleum Institute de catre societati abilitate in acest sens. Consumurile tehnologice de uleiuri minerale care nu depasesc acesti coeficienti maximi nu sunt supuse accizelor. Antrepozit fiscal Incepand cu 18 noiembrie 2004 a fost introdusa o importanta modificare legislativa ce face posibila autorizarea antrepozitului fiscal de depozitare pentru anumite produse accizabile. Astfel, terminalele petroliere maritime precum si depozitele detinute de producatorii de uleiuri minerale pot fi autorizate ca antrepozite fiscale de depozitare atat timp cat proprietarul uleiurilor minerale ramane acelasi antrepozitar autorizat. De asemenea, pot fi autorizate antrepozite fiscale de depozitare si pentru bauturi alcoolice supuse sistemului de marcare. Produsele accizabile plasate in regim suspensiv, care se muta dintr-un antrepozit fiscal in altul, apartinand aceluiasi antrepozitar autorizat, nu sunt supuse garantarii. Noi conditii pentru autorizarea antrepozitelor fiscale Au fost stabilite conditii suplimentare pentru autorizarea antrepozitelor fiscale. Neindeplinirea acestor conditii pana la 1 iulie 2005 duce la revocarea autorizatiei. De asemenea, in caz de anulare a autorizatiei nu este permisa depunerea unei noi cereri de autorizare pe o perioada de minim 5 ani de la data anularii. Intarzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile fata de termenul legal duce la suspendarea autorizatiei de functionare a antrepozitului fiscal si la inchiderea activitatii acestuia pana la plata datoriilor restante.

Cum pot sa va ajute specialistii PricewaterhouseCoopers? PricewaterhouseCoopers are o echipa de profesionisti specializati in impozite si taxe indirecte care va poate ajuta sa rezolvati o gama variata de probleme legate de TVA, accize, legislatie vamala si comert international, precum si de fondul de mediu. Noi va putem asista in privinta respectarii obligatiilor prevazute de legislatia romaneasca in ceea ce priveste elementele din sfera inpozitarii indirecte. De asemenea, va putem ajuta in gasirea solutiilor optime de afaceri in vederea minimizarii riscurilor privind TVA, taxe vamale si accize. Totodata, putem identifica eventualele facilitati fiscale aplicabile companiei dumneavoastra. Daca sunteti interesati in optimizarea / minimizarea impozitelor indirecte care intervin in activitatea economica a companiei dumneavoastra, noi suntem pregatiti sa gasim solutii.

Pentru informatii suplimentare va rugam contactati specialistii Departamentului de impozite indirecte al PricewaterhouseCoopers din cadrul birourilor noastre din Bucuresti si Timisoara. Biroul Bucuresti: Telefon: +40 21.202.8699 Fax: +40 21.202.8700

Biroul Timisoara: Telefon: +40.256.220.670 Fax: +40.256.220.671

PricewaterhouseCoopers (www.pwc.com) este cea mai mare organizatie din lume în domeniul serviciilor de consultanta. în Romania, Departamentul de Consultanta Fiscala al PricewaterhouseCoopers reuneste specialisti care ofera consultanta în domeniul impozitelor directe pentru companii şi persoane fizice, în domeniul taxei pe valoarea adaugata, în domeniul reglementarilor vamale şi în domeniul resurselor umane. Denegare de responsabilitate Informatiile de mai sus sunt un rezumat al informatiilor recent publicate şi nu au scopul de a oferi sfat intr-o anumita privinta. PricewaterhouseCoopers isi declina orice responsabilitate fata de orice persoana cu privire la orice fapt rezultat în urma utilizarii informatiilor continute în aceste publicatii. © 2005 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers.

Valentin Durigu Tax Manager – Legislatie vamala si comert international valentin.durigu@ro.pwc.com

Daniel Anghel Senior Manager Taxe Indirecte daniel.anghel@ro.pwc.com

Diana Coroaba Manager TVA diana.coroaba@ro.pwc.com

Sorin Mociofan Senior Consultant – Legislatie vamala si comert international sorin.mociofan@ro.pwc.com

Mihai Vintu Senior Consultant TVA mihai.vintu@ro.pwc.com

Mihaela Mitroi Tax Partner mihaela.mitroi@ro.pwc.com