PROIECT PENTRU OBTINEREA

CERTIFICATULUI DE CALIFICARE

PROFESIONALA NIVEL 4

Calificarea: TEHNICIAN IN ACTIVITATI

ECONOMICE

Candidat: Indrumator de proiect:

NEAGU C.I. GEORGIANA ANGHEL TANTA

ALEXANDRA

-2015-

1. Taxa pe valoare adaugata

2. Cotele de taxa pe valoarea adaugata

3. Operatiuni scutitede TVA

4. Contabilitatea operatiunilor privind taxa pe valoare adaugata

5. Perioada fiscala

6. Regularizarea si rambursarea taxei.

1.Taxa pe valoare adaugata in Romania

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit ncasat n cascad de fiecare agent economic care particip la ciclul economic al realizrii unui produs sau prestrii unui serviciu care intr n sfera de impozitare. Dup exercitarea dreptului de deducere, agenii economici impozabili care au participat la ciclul economic vireaz soldul TVA la bugetul de stat.

De-a lungul timpului, acest impozit a mbrcat 3 forme:

tax cumulat,

tax unic,

tax unic cu plat fracionat.

Impozitul pe circulatia marfurilor, mostenit de la vechiul regim, a continuat sa se aplice, n Romnia, cu unele modificari, impuse de demararea procesului de liberalizare a preturilor, pna n anul 1993. Prin aceste modificari s-au facut progrese pe linia adaptarii impozitului la conditiile economiei de piata, legate, n primul rnd, de trecerea, de la stabilirea impozitului sub forma diferentei de pret, la cote procentuale aplicate asupra pretului sau tarifului bunurilor si serviciilor.

Pna la introducerea la 1 mai 2004 a Codului Fiscal, care reprezinta baza legala pentru TVA, prin masurile ntreprinse de-a lungul anilor s-au facut pasi importanti pe linia armonizarii modelului nostru de taxare cu cel comunitar, prevederi noi fiind nscrise n noul cod fiscal si in strategia privind politica fiscala pentru perioada de preaderare.

2. cotele de taxa pe valoare adaugata

Odata stabilita baza de impozitare, pentru calculul TVA trebuie ca asupra acestuia sa se aplice cote legale.

La 1 februarie 1998 cota standard a fost majorata, de la 18%, la 22%, iar cea redusa, de la 9%, la 11%. Aceste cote s-au aplicat pna la 1 ianuarie 2000, cnd cota standard a fost stabilita la 19%, iar cea redusa a fost eliminata. Renuntarea la cota redusa a determinat scumpirea considerabila a preturilor bunurilor de consum de prima necesitate, fiind afectate, n special, persoanele cu venituri mici, care aloca cea mai mare parte a veniturilor lor pentru procurarea de produse alimentare.

n concordanta cu instabilitatea cronica a sistemului legislativ din Romnia, O.G. nr. 3/1992 a suferit numeroase modificari n ceea ce priveste sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata, regulile de impozitare, operatiunile impozabile, baza de impozitare, platitorii si alte elemente. Pe aceste considerente, n martie 2000, legislatia privitoare la taxa pe valoarea adaugata a fost sistematizata si unificata ntr-un singur act normativ, prin care se abroga O.G. nr. 3/1992, cu toate modificarile si completarile sale ulterioare.

ncepnd cu 1 ianuarie 2000cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.

Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

a)dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, trguri, expozitii;

b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv publicitatii;

c)livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;

c)livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;

d)livrarile de produse ortopedice;

e)medicamente de uz uman si veterinar;

f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

Unele operatii economice, bunuri sau servicii nu intrau sub incidenta TVA, erau scutite sau li se aplica cota zero. Este vorba despre operatii realizate de catre institutii publice, banci, societati de asigurare, casa de schimb valutar, agenti economici la care cifra de afaceri anuala nu depaseau minimul neimpozabil, dar si despre bunuri si servicii importante pentru consumul populatiei( carne, lapte, ulei, medicamente ) la care ulterior s-a introdus cota redusa sau cota standard, precum si despre marfurile exportate la care s-a aplicat cota zero.

Cota de TVA aplicata n Romnia se nscrie n tendintele care se mainifesta n toate celelalte tarii, n prezent existnd o cota standard de 19% aplicata operatiunilor impozabile cu exceptia celor scutite de TVA si o cota redusa de 9%

PERIOADA

COTELE DE IMPOZITARE

1 iulie1993-31decembrie 1994

18% cota 0

1 ianuarie 1995-31 1998

18% , 9% cota 0

1 februarie 1998- 31 decembrie 1999

22%, 11% cota0

1 ianuarie 2000-31 mai 2002

19% cota0

1 iunie 2002- 31 decembrie 2003

19%

1 ianuarie 2004- prezent

19%, 9%

3.operatiuni scutite de tva

Operatiunile scutite de TVA sunt reglementate expres prin legea instituitoare a TVA nefiind admisa extinderea lor prin analogie.Toate celelalte operatiuni scutite de la plata TVA prin alte acte normative se considera operatiuni scutite fara dreptde deducere.n situatia n care actele normative nu prevad posibilitatea furnizolului de a exercita dreptul de deducere.

Operatiunile scutite de TVA sunt de mai multe categorii:

-livrarile de bunuri si prestarile de servicii de interes general efectuate n interiorul tarii de anumite categorii de unitati din cadrul activitatilor specifice autorizate;

-operatiuni de import;

-export de bunuri si alte operatiuni similare precum si transportul intern;

-activitatea persoanelor impozabile a caror cifrade afaceri anuala declarata sau realizata se situeaza sub un anumit plafon de scutire.

n domeniul TVA armonizarea avizata ndeosebi baza de impozitare si cota de impunere.Daca n privinta bazei de impozitare s-a realizat o anumita omogenitate n statele membre (obigatia statelor membre de a contribui la bugetul UE cu o partedin TVA ncasat), n sensul generalizarii tranzactiilor care fac obiectul impunerii la nivelul cotelor de impunere exista diferite impozite (cea mia mica cota de 15% n Luxemburg si cea mai mare de 25% n Danemarca si Suedia la nceputul anului 2002)

Desi s-au facut progrese n armonizarea TVA, administrarea acestuia continua sa fie complicate,solicitnd multe informatii, care necesita timp si costuri pentru a fi ndeplinite, n timp ce fraudele fiscale au luat amploare.

4.contabilitatea operatiunilor privind taxa pe valoare adaugata

Intr-o economie de piata se constata tot mai mult o apropierentre fiscalitate si gestiunea intreprinderii. Sitatia aceasta se explica prin cresterea progresivaa impactului asupra activitatii ntreprinderii, aproape fiecare operatiune fiind generat de un element fiscal.

Dezvoltarea fiscalitatii genereaza necesitatea creerii unui sistem informational pentru a tine evidenta multimii regulilor fiscale, cu complementul acestora, penalitati, aplicate n momentul punerii n evidenta a neregulilor.

Evidenta relatiei de decontare cu bugetul statului se infaptuieste cu ajutorul conturilor care formeaza continutul clasei patru din planul general de conturi numit "conturii cu terti".

Deoarece din punct de vedere fiscal, TVA reprezinta un impozit pe consum suportat de consumatorul final, ea are anumite regului si mondalitati de calcul specifice din punct de vede contabil.

Aceasta presupune nregistrarea TVA aplicata asupra operatiunilor realizate de ntreprindere cu clientii sai si admiterea din punct de vedere fiscal a deducerii taxei ocazionate de tranzactiile din amonte cu furnizorii sai.Prin diferenta se obtine TVA datorata sau de plata de catre ntreprindere catre bugetul statului.

n Romnia TVA se determina lunar prin diferenta ntre TVA colectat asupra vnzarilor si TVA deductibila nregistrata pe facturile furnizorilor de bunuri si servicii, inclusiv asupra intrarilor de imobilizari.Acest procedeu de calcul permite prezentarea ntr-o forma globala a stingerii obligatiilor de plata a TVA datorata n cursul unei luni, avnd n vedere, pe de-o parte ansamblul vzarilor nregistrate n jurnalul de vnzari si ansamblul cumpararilor pornind de la jurnalul de cumparari.Aceasta simplifica considerabil modul de calcul si evidenta obligatiunilor fiscale fata de bugetul de stat.