proiect analiza finan

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I GESTIUNE A AFACERILOR CLUJ-NAPOCA

Proiect analiz financiarAnaliza economic i financiar n domeniul comerului cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule la S.C. Autoland Hosu S.R.L.

Coordonator tiinific: Lect. Univ. Dr.

Student:

Cluj- Napoca 2012

CAPITOLUL 1. PREZENTAREA ENTITII

1.1.Denumirea, sediul firmei, forma juridic, capitalul social i modul de constituire a societii

Denumirea: S.C. Autoland Hosu S.R.L. Sediul: Romnia, municipiul Zalu, strada Tudor Vladimirescu, bloc G-164, etaj P, judetul Slaj Forma juridic: - persoan juridic romn -societate cu rspundere limitat Cod unic de nregistrare la Oficiul Registrului Comerului: 15021702 Numr de ordine n Registrul Comerului: J31/338/18.11.2002 Durat: nelimitat Capital social subscris i vrsat: 200.000lei Principalele caracteristici ale valorilor mobiliare emise de societatea comercial: Capitalul social subscris i vrsat fiind compus din 20 de pri sociale nominative i indivizibile, valoarea unei pri sociale fiind de 10.000lei, aparinnd n ntregime asociatului unic.

1.2.Scurt istoricSocietatea SC Autoland Hosu SRL a fost nfiinat ca societate comercial n anul 2002, n conformitate cu prevederile legii nr.31/1990, avnd capitalul social de 200 lei. Societatea este condus de ctre asociatul unic Hosu Ioan Marius i are o echip de 32 de angajai care au urmat cursuri specializate n domeniul de activitate al firmei cu vast experien n domeniul comercializrii de piese i componente auto import. Sediul entitii se afl situat n Zalu, Strada Tudor Vladimirescu, bloc G-164, etaj P, nmatriculat la Registrul Comerului din Judeul Slaj. Deasemenea S.C. Autoland Hosu S.R.L. a deschis un punct de lucru n localitatea Aghire, nr.1, comuna Meseeni de Jos, judeul Slaj.

1.3. Obiect de activitate principalele produse i activitiSocietatea comercial are o capacitate de folosin limitat: ea nu poate avea dect acele drepturi i obligaii care corespund scopului ei statutar. Orice act juridic, care nu este fcut n vederea realizrii acestui scop este nul absolut. Obiectul de activitate al societii comerciale (cel nscris n actul constitutiv al societii) desemneaz operaiunile comerciale obinuite pe care le desfoar societatea. Obiectul de activitate este o limit statutar (convenional) a scopului societii, iar depirea acestuia nu duce la nulitatea actului astfel ncheiat, ci la tragerea la rspundere a celui vinovat. Astfel, societatea comercial poate svri, cu titlu ocazional, i alte operaiuni dect cele prevzute n obietul su de activitate, cum ar fi: fidejusiuni, garanii reale, giruri, asocieri n participaiune, participarea la constituirea altor soieti comerciale etc., atta vreme ct sunt conforme cu scopul su statutar. n cazul n care societatea va face deja o obinuin din svrirea acestor operaiuni, va avea obligaia de a o include n obiectul su de activitate. n conformitate cu prevederile Hotrrii nr. 656/1997, privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, obiectul de activitate al persoanelor juridice va fi exprimat n conformitate cu Clasificarea Activitilor din Economia Naional grupe, clase CAEN. Activitatea principal conform codificrii (HG 656/1997) a societii SC Autoland Hosu SRL: 4532 Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule Societatea pn n prezent nu i-a schimbat activitatea principal putnd s aib i activiti secundare. Produsele oferite de SC Autoland Hosu SRL sunt de o calitate deosebit, societatea devenind recunoscut n Zalu i deasemenea n judeul Slaj. Se realizeaz verificri constante n ceea ce privete calitatea produselor i serviciilor oferite pentru a fi convini c beneficiarii vor fi mulumii.

1.4. Structura concureneiPrincipalii concureni sunt toate entitile din ramura comerului cu piese i accesorii pentru autovehicule din ar. Mai jos sunt enumerate cteva dintre acestea:

Tabel nr.1: Firme concurente % SC Nazareth Impex 21 Prodcom SRL SC Automar SRL 14 SC Autocora SRL 38 SC Marsorom SRL 27 Sursa: Documente interne ale SC Autoloand Hosu SRL Grafic nr.1:

Principalii concureni ai SC Autoland Hosu SRL21% 27% SC Nazareth Impex Prodcom SRL SC Automar SRL SC Autocora SRL SC Marsorom SRL 38%

14%

Sursa: Documente interne ale SC Autoloand Hosu SRL

1.5. Structura clienilor i furnizorilor

Principalii clieni sunt: SC Autotrans Jibou SA SC Complex Service SRL SC Euroliving Cons SRL SC Inserco SRL SC Ritorsa Trans SRL Serviciul de ambulan Zalu

Tabel nr.2: Clienii principali n 2008, 2009 i 2010 Beneficiari 2008 2009 21% 15,8% 2010 18,5% 22,4%

SC Autotrans Jibou 19% SA SC Complex Service 23,4% SRL SC Euroliving Cons SRL SC Inserco SRL SC Ritorsa Trans SRL 13,7%

18%

17,5%

20,1% 10%

24,6% 12,2%

18% 15%

Serviciul de 13,8% 8,4% 8,6% ambulan Zalu Sursa: Documentele interne ale SC Autoland Hosu SRL

Grafic nr.2: Beneficiari n 2008

Beneficiari n 200813.80% 13.70%

SC Euroliving Cons SRL SC Autotrans Jibou SA SC Complex Service SRL

10% 19% 20.10% 23.40%

SC Inserco SRL SC Ritorsa Trans SRL Serviciul de ambulan Zalu

Sursa: Documentele interne ale SC Autoland Hosu SRL


Beneficiari n 20098.40% 18.00% 12%

SC Euroliving Cons SRL SC Autotrans Jibou SA SC Complex Service SRL SC Inserco SRL

21% 24.60% 15.80%

SC Ritorsa Trans SRL Serviciul de ambulan Zalu



Beneficiari n 20108.60% 15% 17.50%

SC Euroliving Cons SRL SC Autotrans Jibou SA SC Complex Service SRL SC Inserco SRL

19% SC Ritorsa Trans SRL 18.00% Serviciul de ambulan Zalu 22.40%


Principalii furnizori sunt: SC Autonet Import SRL SC Augsburg SRL SC Auto Total SRL SC Cridem Impex SRL SC Hq Distribution SRL SC Vidalis Impex SRL

Tabel nr.3: Furnizorii principali n 2008, 2009 i 2010 Furnizori SC Autonet Import SRL SC Augsburg SRL SC Auto Total SRL SC Cridem Impex SRL SC Hq Distribution SRL SC Vidalis Impex SRL 2008 40% 2009 46,2% 2010 48,3%

15,3% 6,4% 8,6%

12,8% 6% 8,2%

12,9% 6,1% 7,3%

9,7%

10,1%

10%

20%

16,7%

15,4%


Grafic nr.5: Furnizori n 2008

Furnizori n 200820% SC Autonet Import SRL 40% 9.70% SC Augsburg SRL SC Auto Total SRL SC Cridem Impex SRL SC Hq Distribution SRL 8.60% 6.40% 15.30% SC Vidalis Impex SRL



Furnizori n 200817% 46% SC Autonet Import SRL SC Augsburg SRL 10.10% 8.20% 6.00% SC Auto Total SRL SC Cridem Impex SRL SC Hq Distribution SRL SC Vidalis Impex SRL 12.80%



Furnizori n 200815% SC Autonet Import SRL 48% 10.00% 7.30% SC Augsburg SRL SC Auto Total SRL SC Cridem Impex SRL SC Hq Distribution SRL 6.10% 12.90% SC Vidalis Impex SRL

Sursa: Documentele interne ale SC Autoland Hosu SRL Din grafice se poate observa c SC Autonet Import SRL este principalul furnizor al societii, fiind urmat de SC Augsburg SRL i SC Vidalis Impex SRL.

1.6. Structura organizatoricndeplinirea de ctre o entitate a obiectivelor stabilite n condiii ct mai eficiente necesit n primul rnd o conducere competent i un cadru organizatoric rational care se realizeaz prin elaborarea structurii organizatorice. Prin structura organizatoric se nelege ansamblul persoanelor cu funcii de conducere i a compartimentelor de munc tehnice, economice i administrative, modul cum sunt acestea constituite i grupate, precum i legturile ce se stabilesc ntre ele n vederea funcionrii normale a ntreprinderii. Structura entitilor este foarte diferit chiar n cadrul aceleiai ramuri de producie n funcie de o serie de factori. Structura i volumul produiei, natura procesului tehnologic, gradul de mecanizare i automatizare, gradul de specializare, amplasarea teritorial, gradul de autonomie. Totui sunt cteva elemente nelegate de specificul produciei care sunt comune tuturor entitilor. Aceste elemente sunt: Funcia(postul) Evantaiul subordonrilor(norma de conducere) Compartimentele de munc Treptele sau nivelele ierarhice Relaiile dintre compartimente(relaii organizaionale) Atribuiile conducerii Funciunile ntreprinderii

Funcia reprezint ansamblul sarcinilor care-i revin n mod organizat i permanent unui salariat pe un anumit loc de munc, este cea mai mic subdiviziune organizatoric a ntreprinderii. Pentru delimitarea funciilor, fiecare domeniu de activitate trebuie divizat n sarcini de munc i gruparea lor pe funcii potrivit naturii, gradului de complexitate i interdependena dintre ele. Sarcina este cea mai mic unitate de munc individual. Din punct de vedere organizatoric, funcia este definit prin competenele, autoritatea i responsabilitatea conferite salariatului ce o realizeaz i care trebuie s fie exprimate prin denumirea funciei. Cu ct un conductor lucreaz nemijlocit cu un numr mai mare de executani cu att numrul personalului de alt specialitate (tehnic, economic) este mai redus. Compartimentul de munc este subunitatea organizatoric alctuit dintr-un numr de salariai unii sub o autoritate unic pentru a executa n mod permanent anumite activiti bine precizate. n ntreprinderi, compartimentele pot fi organizate sub form de secii, sectoare, birouri, servicii, laboratoare de cercetri, de proiectare, oficii de calcul .a.

n scopul gruprii rationale activitii ntreprinderii n funcie de specificul de producie i tehnologic asigurndu-se o adncire a specializrii activitii executate. Compartimentele se pot clasifica dup mai multe criteria, dar cel mai des dup modul de exercitare a autoritii. Exist compartimente: -ierarhice -funcionale -de stat major Se consider c exist n cadrul ntreprinderii urmtoarele 4 categorii de relaii: A. B. C. D. Relaii de autoritate: ierarhice, funcionale i de stat major Relaii de cooperare Relaii de control Relaii de reprezentare

A.Relaiile de autoritate sunt cele instituite de conducerea ntreprinderii, prin diferite acte sau norme elaborate: regulamentul de organizare i funcionare, regulamentul de ordine interioar, decizii ale conducerii etc. i atrag dup sine obligativitatea exercitrilor ca o condiie indispensabil desfurrii normale a entitii. B.Relaiile de cooperare se stabilesc de regul ntre compartimentele de pe acelai nivel ierarhic, dar care aparin unor sectoare diferite. Se realizeaz practic pe baz de relaii personale i n felul acesta se ocolete linia ierarhic oficial. Astfel, crete operativitatea n cadrul ntreprinderii. Se nasc spontan i din necesitatea cooperrii pentru realizarea n comun a unor obiective. C.Relaiile de control se stabilesc atunci cnd unii salariai investii cu autoritatea necesar sunt nsrcinai s verifice cum sunt duse la ndeplinire unele decizii ale conducerii, rezultatele activitii unor compartimente.b eficiena unor activiti ntreprinse etc. D.Relaiile de reprezentare sunt cele stabiite ntre diferitele organizaii ale salariailor cum ar fi organizaia sindical. Uneori aceste relaii sunt i de control cu ar fi cele privind tehnica protecei muncii. n cadrul societii SC Autoland Hosu SRL conducerea este asigurat de asociatul unic, Hosu Ioan Marius.

Entitatea are n componena sa urmtoarele departamente: -administrativ -personal -contabilitate Structura organizatoric a societii este una funcional. Structura funcional este un mod de mprire a firmei pe departamente n care posturile sunt grupate n funcie de principalele domenii funcionale. Structura de conducere a firmei este reprezentat printr-o organigram, care poate fi rectangular,vertical sau orizontal, sau circular. Organigrama este o reprezentare grafic a structurii de conducere. n stabilirea organigramei trebuie inut cont de particularitile ntreprinderii, de obiective, de dezvoltarea n perspectiv, de acceptarea delagrii de autoritate. Organigrama firmei SC Autoland Hosu SRL este rectangular vertical. Organigrama rectangular vertical este construcia grafic n care nivelurile ierarhice sunt subordonate de sus n jos, iar legturile ierarhice sunt redate pe linii continue.

Figura nr.1: Organigrama Adunarea General a Acionarilor

Director General

Director Economic

Jurist

Contabil

Departament comercial

Birou de aprovizionare

Birou de desfacere

Magazin A

Magazin B

Magazin C

1.7. Structura capitalului social

n cadrul SC Autoland Hosu SRL aportul de capital social este de 200000lei, fiind compus din 20 de pri sociale nominative i indivizibile, valoarea unui pri sociale fiind de 10000lei aparinnd n ntregime asociatului unic Hosu Ioan Marius. Asociat persoan fizic: Hosu Ioan Marius Calitate: asociat unic Adresa: Zalu, strada 22 Decembrie 1989, nr.96, judeul Slaj Data naterii: 09.02.1968 Cetenie: romn Aportul de capital: 200.000lei Numr pri sociale: 20 Cota de participare la beneficii i pierderi: 100% Hotrrile adunrii generale sunt traspuse n practic de asociatul unic, care este i administrator, Hosu Ioan Marius. Administrarea societii presupune exercitarea atributelor de posesie, folosin i dispoziie asupra fondului de comer i a celorlante elemente ale patrimoniului, ct i svrirea de acte de conservare, gestiune sau dispoziie n legtur cu aceste bunuri. Capitalul social subscris i vrsat la data nfiinrii entitii era de 200.000lei rmnnd neschimbat pn n prezent.

1.8. Activitatea de marketing

Produsul reprezint defapt nucleul central al orcrei politici de marketing deoarece prin intermediul produsului entitatea poate aciona i inflena piaa pe care i desfoar activitatea. Odat definit produsul, apare necesitatea definirii corespunztoare a pieelor pe care acesta va aciona, se procedeaz la definirea cuplului produs-pia. Alturi de produs i de pia, preul reprezin, n activitatea practic, un al treilea element pe care se sprijin ntregul proces de organizare a firmei din perspectiva comercial.

Piaa de desfacere a produselor oferite de ctre SC Autoland Hosu SRL este cea intern. Acesta pune la dispoziia clienilor din localitate i nu numai o gam larg de produse. Preurile acestora variaz, dar sunt calculate i comparate cu cele ale concurenei. n contextual economic actual, caracterizat de concurena acerb dintre actorii de pe pia, promovarea imaginii unui produs, a unei game de produse sau chiar a unui agent economic constituie un potential factor de success pentru respective entitate, oferindu-I acesteia un avantaj concurenial foarte important. Datorit acestei realiti specific lumii contemporane, activitatea de marketing a devenit una din prioritile factorilor de decizie a oricrui agent economic. Promovarea vnzrilor este situate ntre publicitate i vnzarea direct, avnd n vedere c nu se adreseaz niciunei audiene masive, cum este cazul publicitii, niciunui grup redus de persoane, cum e cazul vnzrii directe. Acest tip de activitate promoional poate fi utilizat pentru orice tip de produs, n general, dar cunoate o frecven mai mare pentru produsele de larg consum. De obicei, efectele promovrii vnzrilor sunt immediate, dar au un efect limitat n timp. De aceea, aciunile de promovare ale vnzrilor nu sunt utilizate n mod singular, ci n combinaie cu cellalte forme de promovare, mai ales cu publicitatea. n majoritatea cazurilor, promovarea vnzrilor vizeaz sporirea desfacerlori pe anumite piee, n anumite perioade de timp, n situaii de exceie etc., alturnd n acest scop procesului de vnzare o serie de facilitate adresate direct cumprtorilor poteniali. Principalele aciuni de promovare a vnzrilor pe care le poate ntreprinde un agent economic sunt: -reducerea preurilor -vnzrile grupate -concursurile promoionale -publicitatea la locul vnzrii -cadourile promoionale n cadrul societii, principalele aciuni de promovare sunt publicitatea la locul vnzrii i cadourile promoionale. Cadourile promoionale, folosite ca mijloc de vnzare sau ca subiect de publicitate, privesc facilitile pe care vnztorul ntelege s le acorde cumprtorului, oferind prime, obiecte sau servicii cuprinse n preul de vnzare al unui produs sub forma unei sume modice- n cadrul unor concursuri, jocuri sau loterii.

Pentru a-i ndeplini obiectivele propuse i pentru a veni n ntmpinarea cerinelor i intereselor consumatorului, agentul economic trebuie s urmreasc, la alegerea unei mrci care s-l reprezinte, ca acesta s ntruneasc o serie de caliti, precum: perceptibilitate ridicat, omogenitate n raport cu ansamblul mijloacelor de comunicare, distincie, putere de evocare, personalitate, notorietate i asociativitate. Exist trei ci prin care agentul economic poate ncerca s extind numrul utilizatorilor: -s-I converteasc pe neutilizatori -s intre pe segmente noi de pia -s-I ctige pe clienii concurenilor

1.9. Aspecte juridice reprezentativeAsigurri S.C. Autoland Hosu S.R.L. a ncheiat asigurri pentru cldiri i salariai. Dreptul mediului Activitatea desfurat de S.C. Autoland Hosu S.R.L. nu afecteaz mediul nconjurtor, aceasta ncadrndu-se n limitele standardelor impuse de Agenia pentru Protecia Mediului. Societatea a obinut avizul de protecia mediului. Dreptul fiscal Pe toat perioada activitii, societatea a respectat legislaia fiscal, achitnd de fiecare data obligaiile fa de bugetul statului i bugetul asigurrilor sociale. Dreptul muncii Personalul angajat lucreaz n baza unui contract individual de munc ncheiat n conformitate cu legislaia n vigoare n Contractul Colectiv de Munc.

CAPITOLUL 2. ANALIZA POZIIEI FINANCIARE LA S.C. AUTOLAND HOSU S.R.LAnaliza poziiei financiare vizeaz analiza de ansamblu a poziiei financiare i analiza echilibrului poziiei fianciare conform metodologiei existente. Analiza de ansamblu a poziiei financiare n cadrul analizei de ansamblu a poziiei financiare se urmresc aspecte privind evoluia i structura elementelor de active/datorii/capitaluri proprii. Analiza evoluiei poziiei financiare Analiza evoluiei sau tendinei poziiei financiare se determin prin intermediul indicilor cu baz n lan, calculai pentru elementele de active/datorii/capitaluri proprii. 2.1 Analiza evoluiei activelor Pe componente principale de active, pe perioada 2008-2010 evoluia se prezint astfel: Grafic nr.8: Evoluia activelor la S.C. Autoland Hosu S.R.L5,000,000 4,500,000 4,000,000 3,500,000 3,000,000 2,500,000 2,000,000 1,500,000 1,000,000 500,000 0 A.ACTIVE IMOBILIZATE B. ACTIVE C. CHELTUIELI TOTAL CIRCULANTE N AVANS ACTIVE(A+B+C) 2008 2009 2010

Sursa: prelucrari pe baza Anexei 1- Analiza evoluiei poziiei financiare Se poate constata din graficul de mai sus, c pe perioada de analiz 2008-2010, totalul activelor inregistreaz o evoluie de la un an la altul. n 2009, activele cresc cu 50% fa de 2008, iar n 2010 cu aproximativ 37%. Creterea cu 50% nregistrat n 2009 de totalul activelor se datoreaz creterii att a valorii activelor imobilizate (cu 17%), ct i a creterii activelor circulante (cu 80%), n condiiile n care valoarea cheltuielilor n avans rmne 0, iar n 2010 creterea totalului

activelor este datorat tot valorilor activelor imobilizate si circulante cu valori de 13%, respectiv 51%, n condiiile n care i n acest an valoarea cheltuielilor n avans este 0. 2.1.1. Analiza evoluiei activelor imobilizate pe categoriile principale de imobilizri pe perioada 2008-2010 se prezint n mod grafic astfel: Grafic nr.9: Evoluia activelor imobilizate la S.C. Autoland Hosu S.R.L1,600,000 1,400,000 1,200,000 1,000,000 800,000 600,000 400,000 200,000 0 A.ACTIVE I. IMOBILIZRI II. IMOBILIZRI III. IMOBILIZATE NECORPORALE CORPORALE IMOBILIZRI FINANCIARE 2008 2009 2010

Sursa: prelucrari pe baza Anexei 1- Analiza evoluiei poziiei financiare Pe baza datelor extrase din Anexa 1 Analiza poziiei financiare i a graficului de mai sus se remarc o cretere a activelor imobilizate, cu 17% n 2009 fa de 2008, respectiv o cretere cu 13% n 2010. Aceste creteri a activelor imobilizate se datoreaz unor creteri de 17% n 2009, respectiv cu 13% n 2010 a valorii imobilizrilor corporale prin punerea n funciune a unor instalaii tehnice i utilaje, n timp ce activele necorporale sunt scoase din folosin. Prin urmare, creterea activelor imobilizate urmeaz n linii generale creterea imobilizrilor corporale, care dein ponderea n totalul imobilizrilor. Pentru aprecieri pertinente se va proceda la efectuare de analize diagnostic detaliate pornind de la modul de evoluie extensive i intensive al elementelor de active imobilizate: imobilizri necorporale, imobilizri corporale i imobilizri financiare. 2.1.1.1. Analiza evoluiei imobilizrilor necorporale Din notele la situaiile financiare aflm c imobilizrile necorporale nu sunt reprezentate n perioada 2008-2010, societatea nefiind interesat de investiii de natura imobilizrilor necorporale.

2.1.1.2. Analiza evoluiei imobilizrilor corporale Imobilizrile corporale ale societii sunt reprezentate de Terenuri i construcii(T), Instalaii tehnice i maini(I), Alte instalaii, utilaje i mobilier Ai) i Avansuri i imobilizri corporale n curs(Avc).Categoria Avansuri I imobilizri corporale n curs este reprezentat n mare majoritate de anasuri acordate furnizorilor de imobilizri corporale e urmeaz a fi deconatte pe msura facturrii imobilizrilor respective. Analiza evoluiei imobilizrilor corporale necesit dou abordri eseniale deoaree imobilizrile orporale reprezint n marea lor majoritate capacitile productive ale entitii, are partiip la crearea de valoare: Din punct de vedere extensive- se pune n eviden creterea sau scderea de valoare a capacitilor productive, de la un an la altul; Din punct de vedere intensiv- se pune n eviden msura eficienei utilizrii respectivelor capaciti n producie, subliniind aspecte privind efiiena modului de gestionare a acestora. a) Analiza utilizrii extensie a imobilizrilor corporale(analiza ritmului de modifiare al imobilizrilor corporale) Tabel nr.4: Analiza utilizrii extensive a imobilizrilor corporale Perioada 2009/2008 Indiatori Corelaii IIC>100 Interpretare/Cauze IIC=117,32%; n anul 2009 fa de 2008, imobilizrile corporale nregistreaz o cretere cu 17,32%, influena datorat majorrii valorii instalaiilor i mainilor cu 17,1%, ca urmare a unor noi achiziii. Alte modificri surprinsen acest an sunt: aloarea terenurilor i construciilor nregistreaz o cretere de 1%. O scdere se nregistreaz la Alte instalaii, utilaje i mobilier cu 77%, iar avansurile i imobilizrile corporale n curs i accentueaz evoluia cresctoare, volumul acestora fiind cu 44% mai mare dect cel din perioada anterioar. IIC= 113,81%; n anul 2010 fa de 2009, cauza principal a creterii imobilizrilor corporale o reprezint creterea valorii altor instalaii, utilaje i mobilier, ca urmare a ponderii semnifiative pe care o dein aceste active( peste 2000%), aceeai evoluie pozitiv o ntlnim i la restul activelor corporale. Concluzii! Per ansamblu, evoluia imobilizrilor corporale este una ascendent, entitatea fiind interesat de nnoirea echipamentelor i utilajelor sale.

2010/2009

IIC>100

Sintez 2008-2010

IIC>100

b) Analiza utilitii intensive a evoluiei imobilizrilor corporale( analiza corelativ a ICAN i IIC) se prezint astfel: Tabel nr.5: Analiza utilizrii intensive a imobilizrilor corporale Perioada 2009/2008 IndicatoriCorelaii IIC>ICAN Interpretare/Cauze Se constat urmtoarea situaie: ICAN = 78,49% < IIC=117,32% n anul 2009 fa de 2008 constatm c efectele reprezentate de cifra de afaceri net scade n timp ce eforturile reprezentate de capacitile de producie cresc. Aceast diferen este una semnificativi reflect un aspect negativ n privina eficienei cu care sunt utilizate imobilizrile corporale n obinerea de beneficii economice. Totui dac abordm o judecat pe termen lung, achiziiile care au dus la o astfel de cretere a imobilizrilor corporale ar putea aduce importante beneficii n anii urmtori. Se constat urmtoarea situaie: ICAN=118,67% > IIC=113,81% n anul 2010 fa de 2009 s-a realizat o cretere mai accentuat a cifrei de afaceri net comparativ cu creterea de imobilizri corporale, ceea ce nseamn c imobilizrile corporale genereaz beneficii economice ntr-un ritm superior dotrii de care dispune societatea. Acest aspect este favorabil societii. Concluzii! n anul 2010 societatea utilizeaz capacitile productive mult mai eficient dect n 2009, efectele obinute de pe urma acestora la sfritul exerciiului financiar depind efortul depus. Dei n 2009 societatea nu a generat rezultate pe msur aceasta a reuit n anul urmtor s obin beneficiile economice dorite.

2010/2009

IICICAN i IIC100 Interpretare/ Cauze ISMP=313,99%; Se nregistreaz o cretere considerabil a SMP cu peste 200% ca urmare a creterii consumului specific normat de material la o unitate valoric a cifrei de afaceri ISMP= 0%; Situaia reflect renunarea la SMP, datorit scderii cheltuielilor de consum i ndreptarea ateniei firmei ctre stocurile de mrfuri. Concluzii! Stocul de materii prime trece printr-o schimbare brusc, de la o valoare de peste 200% la 0% datorit faptului c firma se ndreapt mai mult spre comercializare.

2010/2009 Sintez 2008-2010

ISMP100 i ISMP100 ICM100 i ICAN100 ICM100 i ICAN100 ICAN ICAN Interpretare/ Cauze ISPF= 315.91%, ICAN=78.49% Se constat o cretere de peste 3 ori a valorii SPF fa de perioada anterioar i o valoare a CAN cu 22% mai mic dect anul anterior ISPF= 172,55%, ICAN=118,67% SPF crete cu 72% fa de perioada anterioar, care corelat cu ICAN de 118,67% reflect o situaie nefavorabil n gestionarea SPF Concluzii! Societatea realizeaz o lips de ineficien n gestionarea stocurilor n special n 2010, situaie ce poate genera efecte negative dac nu se iau msurile necesare.

2010/2009

ISPF>100 ICAN>100 ISPF > ICAN ISPF>100 ICAN ICAN i ISPF>100 ICAN>100 ISPF > ICAN

Sintez 2008-2010

2.1.2.1.4. Analiza evoluiei avansului pentru cumprri de stocuri Entitatea nu are n gestiune avansuri pentru cumprri de stocuri. 2.1.2.3. Analiza evoluiei creanelor n urma parcurgerii informaiilor privind creanele, reflectate prin bilan, constatm c acestea sunt reprezentate doar la posturile Creane comerciale i Alte creane. n ceea ce privete creanele, n cazul societii S.C. Autoland Hosu S.R.L, regsim o detaliere a acestora dup natura lor, pe categoriile de creane comerciale, creane fa de buget i alte creane Evoluia volumului creanelor pe cele dou categorii de creane reprezentative la nivelul societii Autoland Hosu i anume creane comerciale i alte creane, pe perioada 2008-2010, se prezint mai jos:

Grafic nr.12: Evoluia creanelor la S.C. Autoland Hosu S.R.L1000000 900000 800000 700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 2008 2009 2010 II. CREANE Creane comerciale Alte creane

Sursa: prelucrari pe baza Anexei 1- Analiza evoluiei poziiei financiare

Analiznd ritmul modificrii creanelor utiliznd graficul de mai sus constatm urmtoarele: -volumul creanelor evolueaz difereniat de la un an la altul, nregistrnd o cretere cu aproximativ 10%n 2009 i cu 17% n 2010 -n anul 2009 ponderea creanelor a fost nfluenat pozitiv, chiar dac valoarea creanelor comerciale a sczut fa de anul anterior cu 11% , datorit creterii considerabile a valorii altor creane. -n 2010 volumul creanelor a crescut n continuare, nregistrnd o valoare de 117,5%. 2.1.2.3.1. Analiza evoluiei creanelor comerciale Necesit o abordare sub dublu aspect: Din punct de vedere extensiv, aspect care pune n eviden extinderea sau diminuarea activitii comerciale, pus n eviden prin ritmul modificrii creanelor comerciale. Din punct de vedere intensiv, aspet care surprinde eficiena modului de gestionare a creanelor comerciale a) Analiza extensiv a volumului creanelor comerciale se prezint astfel:

Tabel nr.9: Analiza ritmului de modificare a creanelor comerciale Perioada 2009/2008 Indicatori Corelaii ICC100

Sintez 2008-2010

ICC100 i ICC< ICAN Interpretare/Cauze ICC=89,90%, ICAN=78,49% , ICC> ICAN n 2009 fa de 2008 se constat o scdere a dezvoltrii activitii comerciale, scade ritmul ncasrilor i o dat cu aceasta scade i viteza de rotaie a creanelor comerciale fa de anul anterior. ICC=116,47%, ICAN=118,67%, ICC< ICAN Aceast situaie reflect o extindere a activitii comerciale, care este nsoit de o politic de ncasare corespunztoare. Altfel spus, ritmul de facturare este insoit de un ritm corepunztor al ncasrilor. Concluzii! Comparativ pe perioada de analiz, reiese c activitatea comercial a entitii n 2010 reflect o extindere, corelata cu o politic de ncasare corespunztoare. Astfel apare un echilibru ntre ritmul facturrilor i a ncasrilor. La nivelul managmentului trebuie monotorizate atent aspectele privind ncasrile pentru a adopta o politic de ncasri ct mai eficient, pentru a reduce posibilitatea apariiei problemelor de lichiditate.

2010/2009

Sintez 2008-2010

Viteza de rotaie a creanelor comerciale: I2009/2008kCC=CAN2009 / CC 2008 7.703 *100 89.89% *100 = 8.569 CAN 2009 / CC 2009

I2010/2009kCC=

CAN 2010 / CC 2009 10.169 * 100 = *100 116.47% CAN 2010 / CC 2010 8.731

2.1.2.3.2. Analiza evoluiei altor creane n cazul societii S.C. Autoland Hosu S.R.L aceast categorie este reprezentat de creanele n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul statului. Tabel nr.11: Analiza dinamicii altor creane Perioada 2009/2008 IndicatoriCorelaii IAcr>100 Interpretare/ Cauze IAcr=33353,7% Se remarc o cretere foarte mare a creanelor, de la 420 n 2008 la 140085 n 2009. IAcr=122,05% Anul 2010 nregistreaz tot o cretere cu 22.05% mai mare dect cea din anul anterior. Concluzii! n privina situaiei entitii la categoria alte creane, se contat ca pe perioada analizat sumele pe care aceasta le are de ncasat cresc.

2010/2009 Sintez 2008-2010

IAcr>100

IAcr>100

2.1.2.4. Analiza evoluiei trezoreriei Deoarece entitatea nu are investiii financiare pe termen scurt, analiza trezoreriei se reduce la analiza disponibilitilor din cas i din conturile deinute la bnci. Tabel nr.12: Analiza dinamicii numerarului din cas i banc Perioada 2009/2008 IndicatoriCorelaii ICB100

Sintez 2008-2010

ICB100

Concluzii!La S.C.Autoland Hosu S.R.L analiza trezoreriei revine la analiza disponibilitilor bneti n cas sau conturi la bnci. Dac e s analizm ritmul evoluiei trezoreriei vom observa c acesta nu prezint o tendin uniform de la un an la altul, nregistrndu-se creteri i scderi. Volumul trezoreriei scade n 2009 datorit negestionrii n mod corespunztor a stocurilor i creanelor . Chiar dac anul 2009 nu a venit odat cu o bun gestionare, nivelul trezoreriei apare vizibil mbuntit n 2010.

2.1.3. Analiza cheltuielilor n avans Conform situaiilor financiare ale S.C.Autoland Hosu S.R.L., societatea nu are cheltuieli n avans. 2.2 Analiza evoluiei datoriilor Datoriile entitii sunt reprezentate att de datoriile propriu-zise concretizate n obligaiile actuale ale entitii rezultate din relaii cu diveri teri ct i veniturile n avans. Remarcm faptul c societatea nu are constituite provizioane, de-a lungul perioadei analizate 2008-2010. Evoluia datoriilor pe total i pe elemente componente este redat n graficul de mai jos: Graficul nr.13: Evoluia datoriilor la S.C. Autoland Hosu S.R.L4000000 3500000 3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0

2008 2009 2010

Sursa: prelucrari pe baza Anexei 1- Analiza evoluiei poziiei financiare

Din analiza graficului de mai sus, precul si din informaiile oferite de Anexa 1 Analiza poziiei financiare constatm urmtoarele: -pe perioada de analiz 2008-2010 remarcm o evoluie cresctoare a totalului datoriilor -datoriile de peste un an sunt reprezentate de alte datorii, inlusiv cele fiscale si datoriile pentru asigurari sociale. -n anul 2010 se constat o cretere a datoriilor totale cu un procent de 24% fa de anul anterior, situaie datorat creterii volumului datoriilor peste un an cu 40%. Cresterea datoriilor s-a nregistrat i 2009 cnd nivelul datoriilor totale a crescut cu 40% ponderea deinnd-o la fel ca n 2010 datoriile peste un an care au crescut aproape dublu fa de anul 2008.

2.2.1. Analiza evoluiei datoriilor propriu-zise Pentru o analiza detaliat a datoriilor propriu-zise eploatm informaiile din nota 5 Situaia creanelor i datoriilor aa cum am prezentat n Anexa 1 Analiza evoluiei poziiei financiare. La o parcurgere sumar a informaiilor mai sus menionate constatm urmtoarele: -entitatea are contractate credite pe termen lung(termen de exigibilitate de peste 5 ani) fa de bnci -alte datorii pe care le deine societatea sunt reprezentate de: Datorii comerciale Datorii fiscale Alte datorii

-nu exist pli restante Evoluia datoriilor propriu-zise clasificate dup natura lor o redm n graficul de mai jos: Grafic nr.14: Evoluia datoriilor propriu-zise, dup natur4000000 3000000 2000000 1000000 0 2008 2009 2010

Sursa: prelurri pe baza informaiilor prelurate din Nota 5 Situaia creanelor i datoriilor Din graficul de mai sus i utiliznd informaiile din Anexa 1Analiza evoluiei poziiei financiare Informaii din nota 5 Situaia creanelor i datoriilor- privind situaia datoriilor putem aprecia urmtoarele: -totalul datoriilor propriu-zise crete de la un an la altul. De la 2075435 n 2008 la 2941645 n 2009, adic cu aproximativ 40% mai mult. Iar anul urmtor datoriile mai cresc cu 24%, datorit creterii datoriilor fa de acionari. -n ceea ce privete datoriile financiar-bancare aflm din notele explicative c societatea are credite contractate pe termen lung. Datorit faptului c entitatea nu are contractate credite pe termen scurt, vom realiza doar analiza dinamicii datoriilor financiar-bancare peste 1 an Tabel nr. 13. Analiza dinamicii datoriilor financiar-bancare peste 1 an Perioada 2009/2008 2010/2009 Sintez 2008-2010 IndicatoriCorelaii IDFBL

proiect analiza finan

Documents

Transcript of proiect analiza finan