PROGRAM DE FORMARE PROFESIONALA PENTRU OCUPATIA DE FORMATOR

PROGRAM DE FORMARE PROFESIONALA PENTRU OCUPATIA DE FORMATOR EXAMEN DE ABSOLVIRE P RO I E C T

Autor: Florea Iulia Georgeta- mai 2015 - Planificarea lectieiSubiect: PFA vs. microintreprindere. Ce trebuie sa stii inainte de a te decide cum sa iti organizezi o mica afacere

Obiectiv:Insusirea celor mai importante elemente de legislatie, contabilitate si fiscalitate pentru a putea face alegerea intre cele 2 modalitati de organizare a activitatii.

Durata20 minute

Nivel de performanta:

CunostinteTrebuie sa cunoasca elementele de baza din legislatie pentru a putea desfasura activitatea economica aleasa.

Ar trebui sa cunoasca unde se pot gasi aceste informatii avand in vedere volumul mare de informatii si schimbarile permanente in legislatie.

Ar fi bine sa Stie care sunt avantajele si dezavantajele infiintarii PFA/microintreprindere

DeprinderiTrebuie sa Ia legatura cu un consultant fiscal, un avocat sau un contabil

Ar trebui sa Se aboneze la un site de legislatie care poate fi folositor la inceput: exemplu- www.contzilla.ro

Ar fi bine sa Verifice intotdeauna informatiile primite, sa fie la curent cu modificarile de legislatie dar sa stie ca in primul rand trebuie sa se dedice afacerii in sine.

Planul lectiei

DurataSubiectMetodaInstrumentObservatii

5 minIntroducere:

-prezentare;

- enuntare subiect

Prezentare Videoproiector

Laptop

Ecran proiectie

Prezentare ppt

10 minElemente de care este bine sa se tina cont Prezentare/ dialog ghidatVideoproiector

Laptop

Ecran proiectie

Prezentare ppt

3 minExemplu Studiu de cazVideoproiector

Laptop

Ecran proiectie

Prezentare ppt

2 minConcluzii/feed-backDiscutiaVideoproiector

Laptop

Ecran proiectie

Prezentare ppt

Elementele de care tinem cont in alegerea unui tipului de organizatie PERSOANA FIZICA AUTORIZATAMICROINTREPRINDERE

Conditii de functionareActivitatile economice pot fi desfasurate in toate domeniile, meseriile, ocupatiile sau profesiile pe care legea nu le interzice.Trebuie sa existe dovada indeplinirii conditiilor de pregatire profesionala.

Persoanele fizice care solicita autorizarea pentru PFA trebuie sa fi implinit 18 ani, sa nu fi savarsit infractiuni economice, sa aiba un sediu profesional(contract de inchiriere, comodat sau titlu de proprietate) si sa declare ca indeplinesc conditiile de functionare in domeniile sanitar, protectia mediului si protectia muncii.Microintreprinderea este o societate comerciala care indeplineste anumite conditii:

A realizat venituri 20% din veniturile totale)

Nu se afla in dizolvare cu lichidare

Inregistrare si autorizarePFA au obligatia sa depuna la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul de judet cererea de inregistrare in 15 zile de la incheierea acordului de constituire. In baza cererii si a documentatiei aferente se elibereaza in 3-5 zile lucratoare certificatul de inregistrare continand codul unic.

Acest certificat unic se ia in evidenta la Autoritatea Fiscala Competenta.

Costul infiintarii: 300-350 lei

Se pot infiinta puncte de lucru la Registrul ComertuluiAlegerea denumirii firmeiCererea de inregistrare a firmei, care include si o declaratie pe propria raspundereCererea de inregistrare fiscala Ridicarea Actului Constitutiv al firmei si a Dovezii de rezervare a denumirii firmei de la ONRC/OJRC, cu cartea de identitate.Depunerea sumei reprezentand capitalul social al firmei de tip SRL (de regula, 200 lei) la o banca comerciala preferata. Programarea la ONRC pentru ridicarea documentelor de inmatriculare a firmei. Tot acum se completeaza si celelalte documente - cereri, o declaratie pe propria raspundere Primirea certificatului de inregistrare, rezolutia privind autorizarea constituirii si inmatricularea in registrul comertului a societatii, certificatul constatator pentru inregistrarea declaratiei pe propria raspundere conform careia firma indeplineste conditiile de functionare (in doua exemplare), cererea de inregistrare in registrul comertului, inregistrarea fiscala si autorizarea functionarii (copie dupa original), declaratia pe propria raspundere data in temeiul prevederilor Legii nr.359/2004 (un exemplar) si declaratia privind inregistrarea fiscala (copie dupa original).Dupa eliberarea actelor, se publica anuntul privind infiintarea societaii in Monitorul Oficial (tot prin Registrul Comertului), pentru ca firma sa isi inceapa legal activitatea.Costul infiintarii: 700-800 lei

ContabilitateaPFA va tine contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla (din 2015).

-Registre obligatorii:

Registrul Jurnal de incasari si plati, Registrul Inventar si Registrul fiscal (din 2015).

-PFA au obligatia efectuarii inventarierii patrimoniului, cel putin o data pe an.

documente contabile folosite: Fisa mijlocului fix pentru evidenta activelor; Factura, avand functia stabilita de Codul fiscal;Aviz de insotire a marfii; Lista de inventariere; Chitanta; Dispozitie de plata/incasare; Statul de salarii.

termenele de pastrare a documentelor sunt: a) 10 ani pentru Registrul Jurnal de incasari si plati si Registrul Inventar; b) 50 ani pentru statele de salarii; c) 5 ani pentru documentele justificative primare; d) documentele ce atesta provenienta unor bunuri cu o durata de folosinta mai mare de 5 ani se pastreaza pe toata durata de utilizare a bunurilor.

daca se utilizeaza casa de marcat fiscala, documentul ce atesta incasarile este raportul fiscal de inchidere zilnica;

inscrierea datelor in contabilitate se face fie manual, fie se pot utiliza sistemele informatice de prelucrare a datelor;

persoanele care conduc contabilitate in partida simpla nu intocmesc situatii financiare anuale.

-PFA este cea care tine contabilitatea in partida simpla si nu trebuie sa detina o autorizatie in acest sens.

-Contabilitatea este pe baza incasarilor si platilor (nu este de angajament).Contabilitatea societatilor comerciale:

Contabilitate de angajament

Contabilitate in partida dubla

Obligativitatea de a depune situatii financiare intocmite de personal calificat.

Documente obligatorii:

1. Registrul unic de control acesta este obligatoriu pentru societatile inregistrate la Oficiul Registrului comertului conform legii nr. 252/2003. Societatile sunt obligate sa tina cate un registru pentru fiecare punct de lucru inclusiv pentru sediul social. In termen de 30 de zile de la inregistrarea la Registrul comertului firmele trebuie sa isi achizitioneze registrul unic de control de la finante contra cost. In acest registru se tine evidenta tuturor controalelor efectuate asupra societatii de catre organele de control in domeniile: sanitar, protectia consumatorului, financiar-fiscal, protectia muncii, fitosanitar precum si alte organe abilitate.2. Registrul general de evidenta a salariatilor se completeaza de catre societatile comerciale care au angajati conform cu HG 500/2011 dupa ce firma se inregistreaza la inspectoratul territorial de munca si primeste un user name si parola. Primul contract de munca se depune la ITM cand angajatorul primeste acest user name si parola, apoi acesta se va complet si transmite electronic.3. Registrul asociatilor pentru SRL conform legii 31/1990 SRL-urile trebuie sa tina registrul asociatilor cu toate datele de identificare a acestora si partile sociale detinute.4. Registrul inventar- se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui element de activ si de pasiv. Conform cu OMFP 3512/2008 acesta este un document contabil obligatoriu si se intocmeste cel putin o data pe an in timpul functionarii societatii si cu ocazia incetarii activitatii societatii: divizare, fuziune, insolventa cat si alte situatii prevazute de lege. Trebuie numerotat, snuruit si parafat si inregistrat in evidenta societatii.5. Registru jurnal conform legii contabilitatii 82/1991 este un document contabil obligatoriu si trebuie intocmit in asa fel incat in orice moment sa fie posibila identificarea si controlul operatiunilor contabile. Societatea comerciala are voie sa tina registrul jurnal atat prin registru, foi volante sau listat din programul informatic. Datele se inregistreaza cronologic si sistematic in ordinea modificarii elementelor de activ si de pasiv. Se pastreaza in cadrul unitatii timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar pentru care a fost intocmit.6. Registru cartea mare registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar cronologic si sitematic, prin regruparea conturilor, miscarea tuturor elementelor de activ si pasiv. Acesta sta la baza intocmirii balantei de verificare. El este un document de sinteza si sistematizare, contine simbolurile conturilor debitoare si creditoare corespondente.

SalariatiPFA poate angaja salariati.Este indicat ca microintreprinderea sa aiba salariati.

Taxe si impozite

Impozit pe venit: 16% din venitul net determinat in sistem real sau 16% din norma de venit.CASS: 5,5% din venitul net exclusiv cheltuielile cu asigurarile de sanatate; platile se regularizeaza la sfasitul anului in functie de venitul realizat. Se elimina conditia de a plati un plafon minim (5,5%*salariul minim pe economie), astfel incat PFA nu vor plati CASS decat la venitul obtinut.CASS CHELTUIALA NEDEDUCTIBILACAS: 10,5% din venitul net, chiar daca sunt salariati; nu se mai face contract cu casa de pensii pe o suma agreata de asigurat; plafon minim= 35% din salariul mediu; plafon maxim: 5 salarii medii; se poate opta pentru plata integrala (26,3%) in vederea stabilirii integrale a punctajului de pensie.PFA nu datoreaza CAS daca in anul anterior au obtinut venituri sub nivelul minim.TVA 20% PFA-ul poatefi platitor de TVA prin optiune sau poate deveni platitor de TVA incepand cu luna in care depaseste 220.000 lei cifra de afaceri

Impozit pe venitul microintreprinderilor:1% pentru microintreprinderile cu peste 2 salariati cu norma intreaga3% pentru microintreprinderile cu 1 salariat cu norma intreaga3%+ 1530 lei pentru microintreprinderile fara salariati3% pentru microintreprinderile fara salariati dar care sunt in dizolvare urmata de lichidare, inactivitate temporara potrivit legii sau declarare a nedesfasurarii de activitati la sediul social1% pentru microintreprinderile cu 1 salariat sau fara niciun salariat, pentru primele 24 de luni de la infiintare.Baza impozabila: veniturile din orice sursa, din care se scad:a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;d) veniturile din subvenii;e) veniturile din provizioane, ajustri pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;h) veniturile din diferene de curs valutar;i) veniturile financiare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n funcie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii, nregistrate n contul 709, potrivit reglementrilor contabile aplicabile;(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor, la baza impozabil determinat potrivit alin.(1), se adaug urmtoarele:a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii, nregistrate n contul 609, potrivit reglementrilor contabile aplicabile;c) rezervele, n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.

Declaratii

Termene de plata Se intocmesc urmatoarele declaratii:

Declaratia 220 privind venitul estimat a se realiza; termen: 31 ianuarie/ 25 mai

Declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania; termen: 31 ianuarie/ 25 maiDeclaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii; termen:Declaratia 392; termen:25 februarie

Declaratia 112; termen: 25 ale fiecarei luni, daca au salariati

Declaratia 300, 394, 390- daca sunt platitoare de TVA- lunar sau trimestrialTermene de plata pentru platile anticipate de impozit, CAS, CASS:

25 martie

25 iunie

25 septembrie

25 decembrie

Regularizarea impozitului pe venit si CASS se plateste in termen de 60 de zile de la primirea deciziei de impunere de la ANAF.Declaratia 010- privind aplicarea/ iesirea din sistemul de impunere pe venitul microintreprinderilor in cazul in care nu se respecta conditiile art 46 alin 1 lit d si e; termen: 31 martie

Declaratia 010-privind iesirea din sistemul microintreprinderilor in cazul depasirii cifrei de afaceri sau daca se schimba natura activitatii; termen: trimestrul respectiv

Declaratia 100 privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor:trimestrial

Declaratia 392; termen:25 februarie

Declaratia 112; termen: lunar sau trimestrial daca au salariati

Declaratia 300, 394, 390- daca sunt platitoare de TVA- lunar sau trimestrial

Termene de plata pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor:

25 aprilie

25 iulie

25 octombrie

25 ianuarie

Termen de plata pentru datoriile declarate prin D112:

Trimestrial, daca microintreprinderea are un numar mediu de salariati3

RaspundereaPFA raspunde cu toata averea pesonala in fata creditorilor in situatia in care nu isi poate achita datoriile.

DesfiintarePFA se desfiinteaza prin procedura simpla a radierii, intr-o singura etapa, in 5 zile lucratoare de la depunerea documentatiei.

Costul= 80 leiMicrointreprinderea se desfiinteaza prin procedura dizolvarii societatilor in conformitate cu Legea 31/1990.

Procesul dureaza 2-3 luni, este mai laborios.

Costul 500 lei

AvantajosCand cheltuielile unei activitati sunt nesemnificative

In concluzie, avand in vedere exemplul prezentat, microintreprinderea este o varianta avantajoasa in cazul in care impozitul pe dividende se elimina incepand cu anul 2016.Daca se va pastra impozitul pe dividende, este de preferat PFA-ul deoarece are avantajul modului de lucru mai simplificat iar taxele datorate Bugetului de Stat sunt aproximativ egale cu cele ale unei microintreprinderi.