procedura_po5_02_exemplu

5/17/2018 procedura_po5_02_exemplu - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/procedurapo502exemplu 1/8

Institutia publica

Compartimentul de audit intern

TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: _________________________

Întocmit: __________________ – auditor intern.

Avizat: ____________________ – auditor intern.

Obiective/Obiecte

auditabileRiscuri identificate

Punc

t

Tare

/

Slab

Consecin

-tele

func-

tionarii

controlu-

lui intern

Gradul

de

incre-

dere in

control

ul

intern

I) Înregistrarea şi eviden a tuturor bunurilorţ

1. Existenţa procedurilorscrise

Inexistenţa procedurilor

scrise.

2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune caurmare

a neefectu rii recepă ţiilor.

3. Înregistrarea în

contabilitate a bunurilorprimite

Bunuri neînregistrate în

contabilitate

4. Separarea sarcinilor

privind recepţionarea,

gestionarea şi înregistrarea

în contabilitate

Inexistenţa controalelorinterne



5. Înregistrarea în fişele de

gestiune a bunurilor

primite

Necunoaşterea stocului

la nivelul gestiunii

6. Aprobarea şi

formalizarea bunurilor de

consum

Neaprobarea şi

nejustificarea

consumurilor

7. Eliberarea în consum a

bunurilor

Eliber ri de bunuri f ră ă ă

documente justificate

8. Operarea în fisele de

magazie

Neconducerea la nivelul

gestiunii a evidenţei

scriptice

9. Operarea în contabilitate

a consumurilor

Consumuri sau cheltuieli

neoperate în

contabilitate

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv

10. Existenta procedurilor

scrise

Inexistenta procedurilor

scrise

11. Stabilirea comisiei de

inventariere

În decizie nu sunt

menţionate componenta,

responsabilul, gestiuneasupus inventarieriiă

modul de derulare si

termenele de început si

finalizate

12.Eventuale

incompatibilit ti aleă

comisiilor de inventariere

În comisie sunt numiti

membrii care:

- au preg tire specifică ă inadecvat ;ă

- sunt gestionari la

gestiunea supusă

inventarierii;

2



- sunt contabili care ţin

evidenta gestiunii supuse

inventarierii

13.Stabilirea

responsabilit ilor înăţ

efectuarea inventarierii

Derularea

necorespunz toare aă

inventarierii din cauza

necunoaşterii

responsabilit ilorăţ

14. Luarea declara iilor deţ

inventariere

Nu s-au întocmit, data si

semnat declaratiile

scrise ale gestionarilor

care s cuprind :ă ă

- gestioneaz bunuriă şi în

alte locuri de depozitare;

- are în gestiune bunuri

aparţinând terţilor;

- are cunostint deă

plusuri sau lipsuri în

gestiune;

- are bunuri

nerecepţionate;

- a primit sau eliberat

bunuri f r documenteă ă

legale;

- are documente de

predare-primire pe care

nu le-a operat în

evidenţa gestiunii sau nu

le-a predat la

contabilitate15. Semnarea ultimelor

documnte de intrare sau

ieşire

Necunoaşterea declar riiă

şi înregistr rii tuturoră

documentelor la timp şi

3



cronologic

16. Inventarierea bunurilor Nu s-a prev zută

inventarierea si

urm toarelor elementeă

de patrimoniu:

- bunuri aparţinând

terţilor;

- disponibilit i b neăţ ă şti,

cecuri, scrisori de

garantie;

- disponibilităţi aflate în

conturi la b nciă

(Trezorerie);

- m rci postale, timbreă

fiscale

17. Întocmirea si

completarea listelor de

inventariere

Necuprinderea în liste a

tuturor bunurilor

inventariate

18. Inventarierea bunurilor

aflate în custodie

Includerea unor active

sau stocuri care nu

apartin entit iiăţ

19. Semnarea si datarea

listelor de inventariere

Membrii comisiei si

gestionarul nu au

semnat pe fiecare fil aă

listei si nu a fost

mentionat dataă

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii

20. Definitivarea stocului

faptic

Erori în stabilirea stocului

faptic

21. Definitivarea stocului

scriptic

Neînregistrarea tuturor

intr rilor sau iesirilor deă

4



bunuri

22. Stabilirea rezultatelor

inventarierii

Efectuarea incorect aă

eventualelor compens riă

cantitative sau valorice

23. Întocmirea procesuluiverbal de valorificare a

inventarierii

Completareanecorespunz toare aă

procesului-verbal de

efectuare a inventarierii

24. Stabilirea si

definitivarea plusurilor sau

minusurilor

Erori în stabilirea

r spunderii pentruă

minusuri în gestiune;

Lipsurile din gestiune nu

au fost înregistrate încontabilitate la valoarea

de înlocuire; Plusurile din

gestiune nu au fost

înregistrate la valoarea

justă

25. Înregistrarea în

contabilitate a rezultatelor

inventarierii

Rezultatele inventarierii

(plusuri, minusuri,

debite) nu au fost

înregistrate în evidenţa

contabil şi tehnic-ă

operativ în termen de 3ă

zile de la data aprob riiă

procesului verbal de

c tre conduc torulă ă

entit iiăţ

IV) Completarea registrului inventar

26. Întocmirea registrului

inventar cu datele

inventarierii

Necompletarea

registrului – inventar cu

rezultatele inventarierii

27. Concordanţa dintre

inventar şi datele

Datele din registrul –

inventar nu corespund cu

5



men ionate în registrul-ţ

inventar

cele din procesul verbal

de inventariere si cu

datele din contabilitate;

Datele din bilanţul

contabil anual nu sunt încorespondent cuă

situatia real aă

elementelor de activ si

pasiv stabilite prin

inventariere

(corespondenta dintre

datele din Registrul

jurnal, balanta deverificare, bilan ulț

contabil si situatiile

anex )ă

Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor

auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditorii interni.

Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus la cunoştinţă în

cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.

__________________________________________

Compartimentul de audit intern

6



TEMATICA ÎN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: _________________________ Întocmit: __________________ – auditor intern.

Avizat: ____________________ – auditor intern.

Obiective Obiecte auditabile ObsI) Înregistrarea şi

eviden a tuturorţ

bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise

2. Întocmirea recepţiilor3. Înregistrarea în contabilitate a

bunurilor primite4. Separarea sarcinilor privind

recepţionarea, gestionarea şi

înregistrarea în contabilitate5. Înregistrarea în fişele de gestiune a

bunurilor primite6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor

de consum7. Eliberarea în consum a bunurilor8. Operarea în contabilitate a

consumurilorII) Derularea

inventarierii anuale a

elementelor de activ si

pasiv

9. Existenta procedurilor scrise10. Stabilirea comisiei de inventariere11. Eventuale incompatibilit i aleăţ

comisiilor de inventariere12. Stabilirea responsabilit ilor înăţ

efectuarea inventarierii13. Luarea declara iilor de inventariereţ

14. Semnarea ultimelor documente de

intrare sau ieşire15. Inventarierea bunurilor16. Întocmirea si completarea listelor de

inventariere

7



17. . Inventarierea bunurilor aflate în

custodie18. Semnarea si datarea listelor de

inventariereIII) Valorificarea

rezultatelor inventarierii

19. Definitivarea stocului faptic

20. Definitivarea stocului scriptic21. Stabilirea rezultatelor inventarierii22. Întocmirea procesului verbal de

valorificare a inventarierii23. Stabilirea si definitivarea plusurilor

sau minusurilor24. Înregistrarea în contabilitate a

rezultatelor inventarieriiIV) Completarea

registrului inventar

25. Întocmirea registrului inventar cu

datele inventarierii.26. Concordanţa dintre inventar şi

datele men ionate în registrul- inventarţ

8

procedura_po5_02_exemplu

Documents

Transcript of procedura_po5_02_exemplu